4. Расчет суммы плановой, сверхплановой и фактической экономии от снижения себестоимости единицы продукции

Иногда при проведении такого анализа производится сравнение себестоимости изделия в предыдущем периоде – Z₀, себестоимости изделия по плану – Z_пл. и фактической себестоимости изделия в отчетном периоде – Z₁, исчисляя:

– индекс планового задания:

, (7)

–индекс выполнения плана:

(8)

– индекс динамики:

. (9)

Между этими индексами существует взаимосвязь:

, (10)

которая сохраняется и по абсолютным разностям:

. (11)

При этом (Z₁ – Z₀) – фактическая экономия (перерасход);

(Z_пл. – Z₀) – плановая экономия (перерасход);

(Z₁ – Z_пл.) – сверхплановая экономия (перерасход).

Аналогично для всего выпуска:

– фактическая экономия от снижения себестоимости

; (12)

–плановая экономия

; (13)

–сверхплановая

. (14)

Учитывая, что плановая экономия рассчитывается исходя из q_пл., а фактическая и сверхплановая – исходя из q₁, возникает экономия (перерасход), вызванная отклонением фактического объема от объема планового задания, которая может быть определена как (Z_пл. – Z₀)* (q₁ – q_пл.).

Тогда общая сумма фактической экономии для всего выпуска продукции данного вида определяется как сумма трех слагаемых

. (15)

При изучении динамики себестоимости по совокупности подразделений, производящих продукцию одного и того же вида, используют индексы переменного состава, фиксированного состава и структурных сдвигов.

Для оценки среднего изменения себестоимости единицы продукции по совокупности определяют индекс переменного состава

. (16)

Влияние изменения непосредственно себестоимости продукции в отдельных структурных звеньях изучаемой совокупности на средний уровень себестоимости оценивают с помощью индекса фиксированного состава

. (17)

Влияние структурных сдвигов, т.е. увеличение либо уменьшение доли выпуска продукции отдельными структурными подразделениями в общем выпуске исследуют при помощи индекса структурных сдвигов

. (18)

Однако все рассмотренные методы анализа можно использовать лишь при анализе уровня себестоимости сравнимой продукции и услуг.

Сравнимой продукцией считается такая продукция, которая вырабатывается в данном периоде, и вырабатывалась в базовом периоде.

Критерий сравнимости – сохранение потребительских свойств, а именно: если частично меняется технология производства, конструкция изделия или потребляемое сырье, но сохраняются потребительские свойства, то такая продукция считается сравнимой.

Если же продукция производится впервые в отчетном периоде (то есть не имеет базисной себестоимости) или в базисном периоде выпускалась как опытная (то есть имела высокий уровень себестоимости), то такая продукция считается несравнимой.

Для характеристики изменения себестоимости всего объёма продукции, в т.ч. и несравнимой, используют показатель затрат на рубль продукции.