Тема 5.2.1. «Структура расходов банка. Классификация расходов. Анализ расходов»

Вопрос 1. Понятие и классификация расходов.

Расходы банка – это совокупность издержек, связанных с проведением активных и пассивных операций, осуществлением административно-хозяйственной деятельности банка в целом, выполнением обязательств перед государственным бюджетом и внебюджетными фондами, формированием резервов по сомнительным активам, риски и платежи и др.

Расходы банка классифицируются:

1. по видам издержек (затраты на выплату процентов, непроцентные расходы, резервы для компенсации потерь по кредитам);

2. по объектам:2.1Прямые – возникают непосредственно в процессе оказания конкретной услуги клиентам;2.2Косвенные – оплата труда работников банка, арендные платежи, телефонные расходы и др.; 2.3Постоянные – те которые не изменяются в течение определённого периода времени (процентные и непроцентные расходы);

3. по месту возникновения в активе и в пассиве.

Вопрос 2. Состав и структура расходов.

В РБ группировка экономически однородных статей осуществляется на основании утверждённого плана счетов бухгалтерского учёта в банках на 9 классе «Расходы банка».

Расходы, как и доходы, делятся на процентные и непроцентные доходы.

Процентные расходы:1.Средства НБРБ: 1.1.расходы по корреспондентским счетам;1.2.проценты по депозитам; 1.3.полученные кредиты.

2.Средства других банков: 2.1.расходы по корреспондентским счетам; 2.2.проценты по депозитам; 2.3.полученные кредиты.

3.Средства клиентов по видам собственности:3.1.Расчётные счета; 3.2.Депозиты по их видам;3.3.Карт-счета;3.4.Благотворительные счета.

4.Операции с ценными бумагами:4.1.Векселя;4.2.Сертификаты; 4.3.Облигации, выпущенные банком.5.Расходы по внебалансовым операциям;6.Прочие процентные расходы.

Комиссионные расходы:1.за открытие и ведение банковских счетов;2.по кредитам и иным пассивным операциям;3.по операциям с чеками и БПК;4.по операциям с ценными бумагами;5.по операциям с иностранной валютой;6.по доверительному управлению имуществом.

Прочие банковские расходы:1.по отчислениям в гарантийный фонд защиты вкладов и депозитов физических лиц; 2.по операциям с ценными бумагами;3.по операциям с иностранной валютой;4.по операциям с филиалами;5.по полученным услугам;6.по полученным платёжным средствам.

Прочие операционные расходы:1.Реализация (выбытие) имущества;2.Штрафы, пени неустойки;3.содержание персонала;4.амортизационные отчисления:5.Продажа долгосрочных вложений.

Отчисления в резервы: 1.сомнительную задолженность;2.обесценение ценных бумаг;3.долги, списанные с баланса;4.риски и платежи.

Непредвиденные расходы:1.Изменение правил бухгалтерского учёта;2.Прочие.

Вопрос 3. Анализ состава и структуры расходов.

Анализ процентных расходов проводиться по аналогичной схеме, что и доходы банка. При проведении анализа состава и структуры процентных расходов рассчитывается удельный вес каждой статьи в общем объёме расходов, изменения и темп роста.

На величину процентных расходов влияет процентная ставка и сумма привлечённых средств.

Влияние процентной ставки и суммы привлечённых средств на изменение расходов определяется способом абсолютных разниц следующим образом:

Р_п= (П₁ – П₀) * Пр₀

П₁ и П₀ – средние остатки по привлеченным средствам в анализируемом и предыдущем периоде;

Пр₀ - средняя процентная ставка по привлечённым депозитам в предыдущем периоде.

Влияние изменения средней процентной ставки на изменение величины полученных доходов измеряется по формуле:

Р_пр= (Пр₁ – Пр₀) * П₁

Пр₁ и Пр₀ – средние процентные ставки по привлечённым депозитам в анализируемом и в предыдущем периодах соответственно

П₁ – средние остатки по привлечённым депозитам в анализируемом периоде.