- •1. Загальні методичні вказівки
- •2. Вимоги, пропоновані до оформлення роботи
- •2.1 Загальні вимоги
- •Структура розрахунково-графічної роботи
- •3. Організаційно-методичні вказівки до виконання розрахунково-графічної роботи
- •4. Методичні вказівки до розробки окремих розділів роботи
- •4.1. Визначення прибутку, що оподатковується
- •4.1.1. Визначення доходу
- •4.1.2. Визначення витрат
- •4.2. Розрахунок амортизаційних відрахувань
- •4.3. Визначення податку на прибуток
- •Визначення податку на додану вартість, що підлягає переліку до бюджету
- •Розрахунок інших податків та зборів
- •Додатки
- •Джерела Інтернет
- •Суми врегулювання сумнівної та безнадійної заборгованості
- •Інші витрати звичайної діяльності та інші операційні витрати
- •Відповідно до пункту 148.5 статті 148 розділу ііі Податкового кодексу України
- •Розрахунок витрат при здійсненні операцій з нерезидентом, що має офшорний статус
- •Розрахунок податку на прибуток, отриманий від діяльності, що підлягає патентуванню
- •Розрахунок авансового внеску з податку на прибуток на суму виплачених дивідендів1
- •Розписка про одержання звіту до Пенсійного фонду України за ____місяць 20___року
- •(Позначка “х” вноситься у клітинку відповідного варіанта)
- •Додаток до таблиці 1 звіту за ________місяць 20__ року
- •Головний бухгалтер __________________ ______________________________
- •Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку
- •Розділ I. Видані податкові накладні
- •Розділ II. Отримані податкові накладні
3. Організаційно-методичні вказівки до виконання розрахунково-графічної роботи
Розрахунково-графічная робота виконується відповідно до навчального плану. Варіант РГР студент вибирає по номеру за списком у відомості.
При виконанні РГР необхідно:
Скласти журнал реєстрації господарських операцій (ЖРГО), табл. 3, згідно початкових даних таблиці 2 для свого варіанту.
Таблиця 3 – Журнал реєстрації господарських операцій
№ г.о. |
Зміст господарської операції |
Документ
|
Сума, грн. |
Бухгалтерський облік |
Податковий облік |
||
Дебет |
Кредит |
Дохід |
Витрати |
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Визначити оподаткований прибуток звітного періоду на підприємстві у податковому обліку.
Скласти основні податкові звіти:
3.1. Декларацію з податку на додану вартість за квітень, травень, червень.
3.2. Податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за другий квартал і основні додатки до неї.
3.3. Звіт про суми нарахованої заробітної плати застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування до органів Пенсійного фонду України.
3.4. Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку (Форма №1ДФ).
На окремих аркушах необхідно викласти методику розрахунку показників представлених у формах податкової звітності.
Початкові дані для виконання РГР представлені в табл. 4 (загальні дані для усіх варіантів) і в табл. 5 (дані по кожному варіанту).
Базове підприємство - товариство з обмеженою відповідальністю «Світоч», що займається виробничою діяльністю. Засновниками підприємства є резиденти України.
Супутні дані, необхідні для заповнення податкової звітності (Код ЄДРПОУ реєстраційні номери й інші) рекомендується прийняти умовно.
Цифрові дані в РГР приведені умовні.
В журналі реєстрації господарських операцій навести графи для бухгалтерського і податкового обліку. Журнал заповнити для кожного місяця кварталу. Якщо господарська операція потребує розрахунок її суми, необхідно в журналі вказати не тільки її загальну суму, але і її розрахунок.
Розрахунки виконувати з точністю, зазначеної у вимогах до кожної форми податкової звітності.
Таблиця 4 - Залишки по окремих рахунках бухгалтерського обліку за станом на 1 квітня 20___ р. (для усіх варіантів)
Код |
Найменування рахунку (субрахунку) |
Сума, грн. |
10 |
Основні засоби (первинна вартість) |
325000 |
131 |
Знос основних засобів |
12000 |
201 |
Матеріали |
8000 |
311 |
Поточний рахунок в національній валюті |
95000 |
312 |
Поточний рахунок в іноземній валюті |
3427 |
36 |
Розрахунки з покупцями |
42000 |
40 |
Статутний капітал |
370000 |
42 |
Додатковий капітал |
2307 |
601 |
Короткострокові кредити банку |
43500 |
63 |
Розрахунки з постачальниками |
42500 |
685 |
Розрахунки з різними кредиторами |
3120 |
Примітки:
1. Згідно стану на 1 квітня податкова заборгованість цілком погашена.
2. Структура основних засобів: четверта група - 75%, шоста група - 25%.
3. Курс НБУ на останній робочий день в першому кварталі умовно 8 грн/дол.
4. При відображені валютних операцій доповнити самостійно початкові дані, яких не вистачає.
Таблиця 5 - Господарські операції підприємства в другому кварталі поточного року
№ п/п |
Зміст господарської операції |
Сума (грн.) по варіантах |
|||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
Квітень |
|||||||||||
1 |
Оприбуткована сировина на складі, за яку попередньо сплачено в березні |
32000 |
38000 |
33500 |
32100 |
32200 |
38400 |
32100 |
33800 |
33200 |
30800 |
ПДВ |
Визначити самостійно |
||||||||||
Всього |
Визначити самостійно |
||||||||||
2 |
Отримані по імпорту матеріали: контрактна вартість 12000 долл. США, курс НБУ на дату оформлення ГТД - 7,57, митний збір - 0,2%, мито - 1%, ПДВ - ? |
Визначити самостійно |
|||||||||
3 |
Сировина і матеріали передані до виробництва |
65000 |
65100 |
65105 |
65200 |
65300 |
65500 |
65800 |
66000 |
66100 |
66200 |
4 |
Оприбутковані МШП виробничого призначення |
1200 |
900 |
950 |
1100 |
1300 |
1350 |
1400 |
1250 |
1200 |
1240 |
ПДВ |
Визначити самостійно |
||||||||||
Всього |
Визначити самостійно |
||||||||||
5 |
МШП (оп.4) передані в експлуатацію Примітка. Згідно приказу про облікову політику знос нараховується у розмірі 100% вартості при передачі МШП до експлуатації |
Визначити самостійно |
|||||||||
6 |
Зараховані на поточний рахунок: |
|
|||||||||
- оплата покупців за готову продукцію, яка була відвантажена у квітні, у т.ч. ПДВ |
48000 |
||||||||||
- оплата покупця «А» за готову продукцію, яка була відвантажена у квітні, у т.ч. ПДВ |
82400 |
82520 |
82700 |
82460 |
82400 |
82760 |
83000 |
82700 |
83000 |
83600 |
|
- попередня оплата від покупця «Б», у т.ч. ПДВ |
24000 |
24300 |
24000 |
24300 |
24600 |
24900 |
25200 |
24600 |
25200 |
24900 |
|
7 |
Списано з поточного рахунку платежі: |
|
|||||||||
|
- за МШП (оп.4) повністю |
Визначити самостійно |
|||||||||
|
- за надані транспортні послуги по доставці сировини (оп.1), в т.ч. ПДВ |
600 |
720 |
780 |
660 |
480 |
540 |
576 |
600 |
648 |
660 |
|
- за комунальні послуги за березень, в т.ч. ПДВ |
2400 |
|||||||||
Продовження таблиці 5
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
- за послуги зв'язку за березень, в т.ч. ПДВ |
720 |
|||||||||
|
- за оренду об'єкта основних засобів в другому кварталі, в т.ч. ПДВ |
5400 |
5400 |
6000 |
5040 |
5400 |
7200 |
5040 |
6120 |
5040 |
7200 |
8 |
Нарахована оплата праці за квітень (1 робітник - 1200 грн., 3 робітника - по 1550 грн., 3 робітника - по 7200 грн., 1 робітник - 15000 грн., 1 робітник – 22000 грн.) |
Визначити самостійно |
|||||||||
9 |
Оприбуткована на склад готова продукція по фактичній собівартості |
70000 |
70100 |
70200 |
7100 |
70500 |
70400 |
70100 |
69500 |
69800 |
69700 |
10 |
Відвантажена готова продукція: |
|
|||||||||
а) згідно договорам постачання покупцю «А», в т.ч. ПДВ |
82400 |
82520 |
82700 |
82460 |
82400 |
82760 |
83000 |
82700 |
83000 |
83000 |
|
б) згідно договорам постачання покупцю «Б» вартістю, в т.ч. ПДВ |
54600 |
55200 |
54600 |
55200 |
55320 |
52800 |
50400 |
51600 |
52800 |
50400 |
|
Примітка. Фактична собівартість відвантаженої продукції |
69000 |
70000 |
69000 |
69500 |
69200 |
69000 |
69500 |
69000 |
69200 |
69200 |
|
11 |
Нараховані податки, внески та обов'язкові платежі згідно діючому законодавству за квітень |
Визначити самостійно |
|||||||||
12 |
Нарахована орендна плата основних засобів в другому кварталі (оп.7) |
Визначити самостійно |
|||||||||
13 |
Нараховані комунальні послуги за квітень |
2100 |
|||||||||
14 |
Нарахована за послуги зв'язку за квітень |
700 |
|||||||||
Травень |
|||||||||||
15 |
Отримано матеріали від постачальників, в т.ч. ПДВ. Рахунок акцептований. |
36600 |
48000 |
36000 |
48000 |
48000 |
30000 |
36000 |
42600 |
42600 |
36600 |
ПДВ |
Визначити самостійно |
||||||||||
Оприбутковано матеріали |
Визначити самостійно |
||||||||||
16 |
Оприбутковано та введено до експлуатації основні засоби невиробничого призначення |
10000 |
10000 |
12000 |
9000 |
8000 |
8500 |
10000 |
12000 |
10000 |
11000 |
ПДВ |
Визначити самостійно |
||||||||||
Всього |
Визначити самостійно |
||||||||||
Продовження таблиці 5
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
17 |
Сировина та матеріали передано у виробництво |
30000 |
30000 |
30000 |
30500 |
30500 |
30500 |
31000 |
31000 |
31000 |
30000 |
18 |
Списано з поточного рахунку платежі: |
|
|||||||||
- у погашення податкової заборгованості за квітень у повному обсязі |
Визначити самостійно |
||||||||||
- за комунальні послуги за квітень, у т.ч. ПДВ |
2520 |
||||||||||
- за послуги зв'язку за квітень, у т.ч. ПДВ |
Визначити самостійно |
||||||||||
- проценти за кредит |
400 |
350 |
450 |
500 |
600 |
700 |
800 |
750 |
650 |
450 |
|
- попередня оплата за матеріали, у т.ч. ПДВ |
48000 |
54000 |
50400 |
49200 |
42000 |
43200 |
50400 |
49200 |
51000 |
51600 |
|
- за основні засоби (цілком; оп.16) |
Визначити самостійно |
||||||||||
- за рекламу (послуги надано у квітні), у т.ч. ПДВ та податок на рекламу (0,1%) |
180 |
180 |
216 |
240 |
300 |
288 |
288 |
300 |
180 |
216 |
|
19 |
Нараховано: |
|
|||||||||
- оплата праці за травень |
Прийняти згідно даним за квітень |
||||||||||
- матеріальна допомога робітникові (одному) |
200 |
- |
300 |
550 |
450 |
350 |
400 |
500 |
600 |
- |
|
20 |
Оприбутковано на склад готова продукція по фактичній собівартості |
35000 |
35500 |
36000 |
34000 |
33000 |
36000 |
33500 |
34000 |
34500 |
36500 |
21 |
Відвантажена готова продукція: |
|
|||||||||
а) по договорах постачання, у т.ч. ПДВ |
34320 |
33600 |
34800 |
35400 |
32400 |
36000 |
36600 |
34800 |
36000 |
34800 |
|
б) по договору комісії, у т.ч. ПДВ |
15000 |
14400 |
15600 |
14400 |
15600 |
1500 |
16200 |
14400 |
15600 |
16800 |
|
Примітка. Фактична собівартість відвантаженої продукції: |
|
||||||||||
- по договорах постачання |
22000 |
22000 |
22000 |
22000 |
23000 |
23000 |
23000 |
24000 |
24000 |
24000 |
|
- по договору комісії |
10000 |
10000 |
10000 |
10000 |
9000 |
9000 |
9000 |
9000 |
9000 |
10000 |
|
22 |
Виплачено заробітну плату за квітень |
Визначити самостійно |
|||||||||
23 |
Нараховано податки та обов'язкові платежі згідно діючому законодавству за травень |
Визначити самостійно |
|||||||||
24 |
Нараховано комунальні послуги за травень |
2200 |
|||||||||
25 |
Нараховано за послуги зв'язку за травень |
800 |
|||||||||
Продовження таблиці 5
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
Червень |
|||||||||||
26 |
Отримано матеріали від постачальників, у т.ч. ПДВ |
16200 |
19200 |
18600 |
7200 |
7320 |
16800 |
8400 |
8400 |
10200 |
1200 |
ПДВ |
Визначити самостійно |
||||||||||
Оприбутковано матеріали |
Визначити самостійно |
||||||||||
27 |
Отримано матеріали, які були попередньо оплачені в травні (оп.18), у т.ч. ПДВ |
48000 |
54000 |
50400 |
49200 |
42000 |
43200 |
50400 |
49200 |
51000 |
51600 |
28 |
Матеріали передано до виробництва |
60000 |
60000 |
60000 |
50000 |
50000 |
50000 |
55000 |
55000 |
50000 |
55000 |
29 |
Зараховано на поточний рахунок: |
|
|||||||||
- кошти від продажу іноземної валюти |
75000 |
7500 |
75000 |
75000 |
75000 |
75000 |
75000 |
75000 |
75000 |
75000 |
|
- дивіденди від володіння корпоративними правами |
18000 |
16000 |
20000 |
20000 |
20000 |
18000 |
18000 |
18000 |
19000 |
19000 |
|
- платежі комісіонера (оп.21) |
15000 |
14400 |
15600 |
14400 |
15600 |
15000 |
16200 |
14400 |
15600 |
16800 |
|
30 |
Списано з поточного рахунку платежі: |
|
|||||||||
- в погашення податкової заборгованості за травень в повному обсязі |
Визначити самостійно |
||||||||||
- за комунальні послуги за травень, у т.ч. ПДВ |
2640 |
||||||||||
- за послуги зв'язку за травень, у т.ч. ПДВ |
Визначити самостійно |
||||||||||
- за поточний ремонт основних засобів, у т.ч. ПДВ |
36000 (IV гр.) |
48000 (IV гр.) |
43200 (IV гр.) |
4800 (IV гр.) |
6000 (IV гр.) |
6600 (IV гр.) |
4800 (IV гр.) |
4800 (IV гр.) |
4200 (IV гр.) |
4200 (IV гр.) |
|
- за основні засоби виробничого призначення, у т.ч. ПДВ |
90000 |
||||||||||
31 |
Оприбутковано та введено до експлуатації основні засоби (оп.30) |
Визначити самостійно |
|||||||||
32 |
Списано витрати на поточний ремонт основних засобів |
Порядок списання визначити самостійно |
|||||||||
33 |
Нарахована кредиторська заборгованість: |
|
|||||||||
- за комунальні послуги в червні |
2150 |
||||||||||
ПДВ |
Визначити самостійно |
||||||||||
Всього |
Визначити самостійно |
||||||||||
Продовження таблиці 5
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
|
- за послуги зв'язку в червні |
650 |
|||||||||
ПДВ |
Визначити самостійно |
||||||||||
Всього |
Визначити самостійно |
||||||||||
34 |
Передана на склад готова продукція по фактичній собівартості |
60000 |
|||||||||
35 |
Відвантажена на експорт готова продукція. Контрактна вартість - 22000 долл. США. Курс НБУ на момент оформлення ГТД - 7,15. Митний збір - 0,2% |
Визначити самостійно |
|||||||||
Фактична собівартість відвантаженої продукції |
60000 |
||||||||||
36 |
Зараховано на валютний рахунок експортна виручка 22000 долл. США. Курс НБУ на дату зачислення - 7,25 |
Визначити самостійно |
|||||||||
37 |
Нараховано: |
|
|||||||||
|
- оплата праці за червень |
Прийняти згідно даним за квітень |
|||||||||
|
- премія за підсумками роботи за квартал кожному з робітників |
400 |
800 |
500 |
1500 |
800 |
600 |
300 |
400 |
800 |
400 |
38 |
Сплачено оплата праці та матеріальна допомога за травень |
Визначити самостійно |
|||||||||
39 |
Нараховані податки, внески та обов'язкові платежі згідно діючому законодавству за червень |
Визначити самостійно |
|||||||||