- •1. Краткая производственно-экономическая характеристика предприятия oао «Газпромнефть - Ярославль»
- •1.1 Общие сведения о предприятии оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Структурные подразделения предприятия
- •Ревизионная комиссия
- •1.2 Общие экономические показатели оао «Газпромнефть - Ярославль»
- •2. Планирование аудиторской проверки в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •2.1 Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля
- •Примерный вопросник тестирования систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета в части начисления и уплаты налогов в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Примерный вопросник тестирования систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета в части расчетов с поставщиками в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Примерный вопросник тестирования систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета в части расчетов с покупателями в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •2.2 Расчет уровня существенности отдельных статей бухгалтерского баланса
- •Расчет уровня существенности оао «Газпромнефть – Ярославль» за 2011 год
- •Взаимосвязь компонентов аудиторского риска
- •2.3 Разработка общего плана и программы аудиторской проверки оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Общий план аудита расчетов с бюджетом по налогу на имущество в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Общий план аудита расчетов с поставщиками в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Общий план аудита расчетов с покупателями в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Программа аудиторской проверки в оао «Газпромнефть – Ярославль» расчетов с бюджетом по налогу на имущество организации
- •Программа аудиторской проверки в оао «Газпромнефть – Ярославль» расчетов с поставщиками
- •Программа аудиторской проверки в оао «Газпромнефть – Ярославль» расчетов с покупателями
- •3. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на имущество организации на примере оао “Газпромнефть – Ярославль”
- •3.1 Правильность определения налоговой базы по налогу на имущество организации
- •3.2 Правильность применения ставки по налогу на имущество организации
- •3.3 Правомерность применения льгот при расчете и уплате налога на имущество организации
- •3.4 Правильность начисления, полнота и своевременность перечисления налоговых платежей
- •3.5 Правильность составления налоговой отчетности по уплате налога на имущество организации
- •4. Аудит расчетов с поставщиками оао «Газпромнефть - Ярославль»
- •4.1 Проверка наличия и правильности оформления договоров и первичных документов по расчетам с поставщиками
- •Результаты проверки правильности оформления договоров с ооо «Деловой Союз 2000» и зао «тк 122 эмз»
- •Сводка нарушений, выявленных в результате формальной проверки документов по расчетам с поставщиками
- •4.2 Проверка полноты и правильности отражения расчетов с поставщиками на счетах бухгалтерского учета
- •Результаты проверки тождественности показателей в регистрах аналитического учета и первичных документах по ооо «Деловой Союз 2000» и зао «тк 122 эмз»
- •Результаты проверки тождественности показателей регистров синтетического и аналитического учета по счету 60
- •Результаты проверки правильности отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с поставщиками
- •5. Аудит расчетов с покупателями оао «Гаспромнефть - Ярославль»
- •5.1 Проверка наличия и правильности оформления договоров и первичных документов по расчетам с покупателями
- •Результаты проверки правильности оформления договоров с контрагентами муп «патп №1» г.Рыбинска и ооо «Угличское дсу»
- •Сводка нарушений, выявленных в результате формальной проверки документов по расчетам с покупателями
- •5.2 Проверка полноты и правильности отражения расчетов с поставщиками на счетах бухгалтерского учета
- •Результаты проверки тождественности показателей в регистрах аналитического учета и первичных документах по контрагентам муп «патп №1» г.Рыбинска и ооо «Угличское дсу»
- •Результаты проверки тождественности показателей регистров синтетического и аналитического учета по счету 62
- •Результаты проверки правильности отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с покупателями
- •6. Письменная информация к руководству о результатах проверки оао «Газпромнефть – Ярославль»
Примерный вопросник тестирования систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета в части расчетов с покупателями в оао «Газпромнефть – Ярославль»
№ п/п |
Вопрос |
Ответ |
Примечания |
||||||||
Да |
Нет |
||||||||||
Оценка системы внутреннего контроля |
|||||||||||
1 |
Проверяется ли наличие договоров с покупателями? |
+ |
|
|
|||||||
2 |
Проверяются ли первичные документы по расчетам с покупателями на наличие всех обязательных реквизитов? |
+ |
|
|
|||||||
3 |
Проводится ли арифметическая проверка первичных документов по расчетам с покупателями? |
+ |
|
|
|||||||
4
|
Проводится ли инвентаризация расчетов? |
+ |
|
|
|||||||
5 |
Проверяются ли сроки и причины возникновения задолженности и неплатежей? |
+ |
|
|
|||||||
6 |
Анализируются ли акты сверки расчетов? |
+ |
|
|
|||||||
7 |
Разрабатываются ли мероприятия по возврату долгов? |
+ |
|
|
|||||||
8 |
Проводится ли работа по претензиям? |
+ |
|
|
|||||||
9 |
Отслеживаются ли просроченные задолженности? |
+ |
|
|
|||||||
10 |
Анализируются ли показатели дебиторской задолженности для управления расчетными операциями? |
+ |
|
|
|||||||
11
|
Разработаны ли должностные инструкции для работников, отвечающих за ведение учета на данном участке учета? |
+ |
|
|
|||||||
12 |
Проводится ли аттестация персонала, ведется ли работа по обучению и повышению квалификации сотрудников? |
+ |
|
|
|||||||
Оценка системы бухгалтерского учета |
|||||||||||
13 |
Разработана ли схема документооборота расчетных операций? |
+ |
|
|
|||||||
14 |
Разработан ли рабочий план счетов для учета расчетных операций? |
+ |
|
|
|||||||
15 |
Имеется ли в организации нормативная база данных? |
+ |
|
|
|||||||
16 |
Ведется ли аналитический учет по каждому покупателю? |
+ |
|
|
|||||||
17 |
Ведется ли на предприятии книга продаж? |
+ |
|
|
|||||||
18 |
Систематически ли производятся записи в регистрах бухгалтерского учета? |
+ |
|
|
|||||||
19 |
Налажена ли адекватная система компьютерной обработки данных? |
+ |
|
|
|||||||
20 |
Анализируются ли бухгалтерией суммы по сомнительным долгам? |
+ |
|
|
|||||||
21 |
Формируется ли резерв по сомнительным долгам? |
+ |
|
|
|||||||
22 |
Имеются ли разрешения на списание сомнительных долгов в соответствии с установленными сроками? |
+ |
|
|
|||||||
23 |
Проводится ли проверка правильности составления бухгалтерских записей на счетах расчетов? |
+ |
|
|
|||||||
24 |
Проверяется ли соответствие записей на счетах бухгалтерского учета регистрам аналитического и синтетического бухгалтерского учета, главной книги и бухгалтерской отчетности? |
+ |
|
|
|||||||
25 |
Соблюдается ли порядок хранения учетных документов по расчетам с покупателями? |
+ |
|
|
|||||||
26 |
Прописаны ли в графиках документооборота ответственные лица и сроки сдачи документов в архив? |
+ |
|
|
|||||||
Таким образом, используя методику аналогичную примененной при оценке всей системы внутреннего контроля ОАО «Газпромнефть - Ярославль», было выявлено, что внутренний контроль за такими участками учета, как расчеты с поставщиками и расчеты с покупателями осуществляется на высшем уровне и степень доверия к данным отчетности в части этих показателей является достаточной для эффективного принятия решений.