- •1. Краткая производственно-экономическая характеристика предприятия oао «Газпромнефть - Ярославль»
- •1.1 Общие сведения о предприятии оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Структурные подразделения предприятия
- •Ревизионная комиссия
- •1.2 Общие экономические показатели оао «Газпромнефть - Ярославль»
- •2. Планирование аудиторской проверки в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •2.1 Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля
- •Примерный вопросник тестирования систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета в части начисления и уплаты налогов в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Примерный вопросник тестирования систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета в части расчетов с поставщиками в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Примерный вопросник тестирования систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета в части расчетов с покупателями в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •2.2 Расчет уровня существенности отдельных статей бухгалтерского баланса
- •Расчет уровня существенности оао «Газпромнефть – Ярославль» за 2011 год
- •Взаимосвязь компонентов аудиторского риска
- •2.3 Разработка общего плана и программы аудиторской проверки оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Общий план аудита расчетов с бюджетом по налогу на имущество в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Общий план аудита расчетов с поставщиками в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Общий план аудита расчетов с покупателями в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Программа аудиторской проверки в оао «Газпромнефть – Ярославль» расчетов с бюджетом по налогу на имущество организации
- •Программа аудиторской проверки в оао «Газпромнефть – Ярославль» расчетов с поставщиками
- •Программа аудиторской проверки в оао «Газпромнефть – Ярославль» расчетов с покупателями
- •3. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на имущество организации на примере оао “Газпромнефть – Ярославль”
- •3.1 Правильность определения налоговой базы по налогу на имущество организации
- •3.2 Правильность применения ставки по налогу на имущество организации
- •3.3 Правомерность применения льгот при расчете и уплате налога на имущество организации
- •3.4 Правильность начисления, полнота и своевременность перечисления налоговых платежей
- •3.5 Правильность составления налоговой отчетности по уплате налога на имущество организации
- •4. Аудит расчетов с поставщиками оао «Газпромнефть - Ярославль»
- •4.1 Проверка наличия и правильности оформления договоров и первичных документов по расчетам с поставщиками
- •Результаты проверки правильности оформления договоров с ооо «Деловой Союз 2000» и зао «тк 122 эмз»
- •Сводка нарушений, выявленных в результате формальной проверки документов по расчетам с поставщиками
- •4.2 Проверка полноты и правильности отражения расчетов с поставщиками на счетах бухгалтерского учета
- •Результаты проверки тождественности показателей в регистрах аналитического учета и первичных документах по ооо «Деловой Союз 2000» и зао «тк 122 эмз»
- •Результаты проверки тождественности показателей регистров синтетического и аналитического учета по счету 60
- •Результаты проверки правильности отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с поставщиками
- •5. Аудит расчетов с покупателями оао «Гаспромнефть - Ярославль»
- •5.1 Проверка наличия и правильности оформления договоров и первичных документов по расчетам с покупателями
- •Результаты проверки правильности оформления договоров с контрагентами муп «патп №1» г.Рыбинска и ооо «Угличское дсу»
- •Сводка нарушений, выявленных в результате формальной проверки документов по расчетам с покупателями
- •5.2 Проверка полноты и правильности отражения расчетов с поставщиками на счетах бухгалтерского учета
- •Результаты проверки тождественности показателей в регистрах аналитического учета и первичных документах по контрагентам муп «патп №1» г.Рыбинска и ооо «Угличское дсу»
- •Результаты проверки тождественности показателей регистров синтетического и аналитического учета по счету 62
- •Результаты проверки правильности отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с покупателями
- •6. Письменная информация к руководству о результатах проверки оао «Газпромнефть – Ярославль»
Результаты проверки тождественности показателей регистров синтетического и аналитического учета по счету 62
Наименование регистра |
Остаток на начало, руб. |
Обороты за период, руб. |
Остаток на конец, руб. |
|||
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
|
МУП «ПАТП №1» г.Рыбинска |
||||||
Анализ счета 62 (Приложение 78) |
|
|
7927577,08 |
11103668,54 |
|
3176091,46 |
Оборотная ведомость (Приложение 79) |
|
|
7927577,08 |
11103668,54 |
|
3176091,46 |
Расхождение |
|
|
----- |
----- |
----- |
----- |
ООО «Угличское ДСУ» |
||||||
Анализ счета 62 (Приложение 89) |
|
|
1857089 |
1857089 |
|
|
Оборотная ведомость (Приложение 90) |
|
|
1857089 |
1857089 |
|
|
Расхождение |
|
|
----- |
------ |
------ |
------ |
Расхождений в данных регистров синтетического и аналитического учета не выявлено.
Значения показателей задолженности покупателей, представленные в оборотной ведомости и в Анализе счета, совпадают.
Далее производится проверка правильности корреспонденций счетов по расчетам с покупателями ОАО «Газпромнефть - Ярославль».
Таблица 25
Результаты проверки правильности отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с покупателями
№ п/п |
Проверяемая хозяйственная операция |
Корреспонденция счетов |
Сумма |
Примечание |
||||||
Данные организации |
Данные аудитора |
|||||||||
Д-т |
К-т |
Д-т |
К-т |
|||||||
МУП «ПАТП №1» г.Рыбинска |
||||||||||
1 |
Получен аванс от покупателя (Приложение 80,81) |
51 |
62.02 |
51 |
62.02 |
7140000 |
Нарушений не выявлено |
|||
2 |
Отражена выручка от реализации продукции покупателю при ее отгрузке и передачи расчетных документов |
62.01 |
90.01 |
62.01 |
90.01 |
3963668,54 |
Нарушений не выявлено |
|||
3 |
Зачтён аванс, полученный от покупателя |
62.02 |
62.01 |
62.02 |
62.01 |
3963668,54 |
Нарушений не выявлено |
|||
4 |
Зачтена сумма ущерба за утерянную карту |
62.01 |
91.01 |
62.01 |
91.01 |
240 |
Нарушений не выявлено |
|||
5 |
Начислен НДС на оставшуюся сумму аванса |
76.11 |
68.02 |
76.11 |
68.02 |
484488,53 |
Нарушений не выявлено |
|||
ООО «Угличский ДСУ» |
||||||||||
1 |
Получен аванс от покупателя (Приложение 91,92) |
51 |
62.02 |
51 |
62.02 |
958350 |
Нарушений не выявлено |
|||
2 |
Отражена выручка от реализации продукции покупателю при ее отгрузке и передачи расчетных документов |
62.01 |
90.01 |
62.01 |
90.01 |
898739 |
Нарушений не выявлено |
|||
3 |
Зачтён аванс, полученный от покупателя |
62.02 |
62.01 |
62.02 |
62.01 |
898739 |
Нарушений не выявлено |
|||
4 |
Возвращен аванс покупателю |
62.02 |
51 |
62.02 |
51 |
59611 |
Нарушений не выявлено |
|||
В результате проведения проверки правильности отражения на счетах учета расчетов с покупателями расхождений выявлено не было.