- •1. Краткая производственно-экономическая характеристика предприятия oао «Газпромнефть - Ярославль»
- •1.1 Общие сведения о предприятии оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Структурные подразделения предприятия
- •Ревизионная комиссия
- •1.2 Общие экономические показатели оао «Газпромнефть - Ярославль»
- •2. Планирование аудиторской проверки в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •2.1 Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля
- •Примерный вопросник тестирования систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета в части начисления и уплаты налогов в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Примерный вопросник тестирования систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета в части расчетов с поставщиками в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Примерный вопросник тестирования систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета в части расчетов с покупателями в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •2.2 Расчет уровня существенности отдельных статей бухгалтерского баланса
- •Расчет уровня существенности оао «Газпромнефть – Ярославль» за 2011 год
- •Взаимосвязь компонентов аудиторского риска
- •2.3 Разработка общего плана и программы аудиторской проверки оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Общий план аудита расчетов с бюджетом по налогу на имущество в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Общий план аудита расчетов с поставщиками в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Общий план аудита расчетов с покупателями в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Программа аудиторской проверки в оао «Газпромнефть – Ярославль» расчетов с бюджетом по налогу на имущество организации
- •Программа аудиторской проверки в оао «Газпромнефть – Ярославль» расчетов с поставщиками
- •Программа аудиторской проверки в оао «Газпромнефть – Ярославль» расчетов с покупателями
- •3. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на имущество организации на примере оао “Газпромнефть – Ярославль”
- •3.1 Правильность определения налоговой базы по налогу на имущество организации
- •3.2 Правильность применения ставки по налогу на имущество организации
- •3.3 Правомерность применения льгот при расчете и уплате налога на имущество организации
- •3.4 Правильность начисления, полнота и своевременность перечисления налоговых платежей
- •3.5 Правильность составления налоговой отчетности по уплате налога на имущество организации
- •4. Аудит расчетов с поставщиками оао «Газпромнефть - Ярославль»
- •4.1 Проверка наличия и правильности оформления договоров и первичных документов по расчетам с поставщиками
- •Результаты проверки правильности оформления договоров с ооо «Деловой Союз 2000» и зао «тк 122 эмз»
- •Сводка нарушений, выявленных в результате формальной проверки документов по расчетам с поставщиками
- •4.2 Проверка полноты и правильности отражения расчетов с поставщиками на счетах бухгалтерского учета
- •Результаты проверки тождественности показателей в регистрах аналитического учета и первичных документах по ооо «Деловой Союз 2000» и зао «тк 122 эмз»
- •Результаты проверки тождественности показателей регистров синтетического и аналитического учета по счету 60
- •Результаты проверки правильности отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с поставщиками
- •5. Аудит расчетов с покупателями оао «Гаспромнефть - Ярославль»
- •5.1 Проверка наличия и правильности оформления договоров и первичных документов по расчетам с покупателями
- •Результаты проверки правильности оформления договоров с контрагентами муп «патп №1» г.Рыбинска и ооо «Угличское дсу»
- •Сводка нарушений, выявленных в результате формальной проверки документов по расчетам с покупателями
- •5.2 Проверка полноты и правильности отражения расчетов с поставщиками на счетах бухгалтерского учета
- •Результаты проверки тождественности показателей в регистрах аналитического учета и первичных документах по контрагентам муп «патп №1» г.Рыбинска и ооо «Угличское дсу»
- •Результаты проверки тождественности показателей регистров синтетического и аналитического учета по счету 62
- •Результаты проверки правильности отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с покупателями
- •6. Письменная информация к руководству о результатах проверки оао «Газпромнефть – Ярославль»
1.2 Общие экономические показатели оао «Газпромнефть - Ярославль»
Экспресс-анализ финансового состояния ОАО «Газпромнефть - Ярославль» проводится по следующим формам отчетности: Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах.
Предварительная оценка финансового состояния предприятия включает в себя 5 этапов.
1. Предварительный этап, который заключается в формальной и счетной проверке состояния бухгалтерского баланса.
Отчетность составлена верно и пригодна для анализа.
Бухгалтерская отчетность включает:
- бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах (Приложение 6,7,8,9)
- приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (Приложение 10,11,12,13,14)
Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах включают в себя формы отчетов об изменении капитала, о движении денежных средств, о целевом использовании полученных средств
- пояснительную записку
-аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральным законом подлежит обязательному аудиту.
2. Изучение основных взаимосвязей разделов бухгалтерского баланса
1) Ба = Бп
на 31 декабря 2011 года: 2853284 млн.руб.= 2853284 млн.руб.
на 31 декабря 2012 года: 3248844 млн.руб. = 3248844 млн.руб.
Данное условие является обязательным для подтверждения правильности составления отчетности.
2) СС > ВА
на 31 декабря 2011 года: 1284014 млн.руб. < 1439741 млн.руб.
на 31 декабря 2012 года: 1973529 млн.руб. > 1872070 млн.руб.
Heвыполнение данного неравенства говорит о неполном покрытии внеоборотных активов собственными средствами в 2011 году, но в 2012 ситуация стабилизировалась
3) ОА > Сз
на 31 декабря 2011 года: 1413543 млн. руб. < 1569270 млн. руб.
на 31 декабря 2012 года: 1376774 млн. руб. > 1275315 млн. руб.
Величина собственных оборотных средств в 2011 (СОС=ОА-Сз) отсутствует. Исходя из этого следует, что внеоборотные активы неполностью сформированы за счет собственных источников, а также за счет заемных, оборотные активы в свою очередь формируются полностью за счет заемных средств.
В 2012 году ситуация изменилась. СОС = 101459 млн.руб. Внеоборотные активы полностью сформированы за счет собственных средств, это благоприятная финансовая ситуация.
3. Оценка пропорций роста показателей
1) Тр Ба < Тр В
1,14 < 1,17
Имущество предприятия растет чуть медленнее, нежели отдача от него. 2) Тр В < Тр Пвалов.
1,17 < 1,21
Неравенство свидетельствует о необходимости опережающего роста В над ростом затрат на производство, происходит экономия затрат на производство.
3) Тр Пвалов. < Тр Ппрод.
1,21 < 1,22
Неравенство отражает эффективность сбытовой и управленческой функций организации и относительную экономию постоянных затрат.
4) Тр Ппрод. < Тр Пбухг.
1,22 > 1,13
Можно сделать вывод, что за текущий период прибыль до налогообложения предприятия выросла, но произошло уменьшение темпа роста прочих доходов над темпом снижения прочих расходов.
5) Тр Пбухг. < Тр Пчист.
1,13 < 1,14
Неравенство соответствует норме, но для дальнейшего сохранения и развития положительной тенденции предприятию необходимо улучшить схемы оптимизации налогообложения.
4. Оценка абсолютных изменений по отдельным статьям баланса проводится на основе горизонтального и вертикального анализа (Таблица 3,4)
Исходя из расчета аналитических показателей, первое что можно заметить, это увеличение валюты баланса на конец периода на 395560 млн.руб. Темп роста данного показателя мы сравниваем с выручкой:
Тр Ба = 1,14
Тр Выр. = 1,17
Имущество предприятия растет, выручка растет немного быстрее.
В целом стоимость имущества организации возросла с 2853284 млн. руб. до 3248844 млн. руб., то есть на 395560 млн. руб. или Тр = 114%;
Внеоборотные активы в предыдущем году составили 1439741 млн. руб., а Оборотные активы 1413543 млн. руб. Таким образом, в предыдущем году наибольший удельный вес в общем имуществе организации занимают ВА, а именно 50,46 %, а ОА = 49,54%. Это свидетельствует о формировании структуры имущества средней мобильности. В отчетном году ВА = 1872070 млн. руб. и это 57,62 % от общей доли, а ОА = 1376774 млн. руб., что составляет 42,38 % от доли имущества;
В составе ВА происходят следующие изменения: ОС возрастает на 388054 млн. руб., или на 30%, а незавершенное строительство с 14037 млн. руб. до 25287 млн. руб., т.е. Тпр = 80% или + 11250 млн. руб. Доля ОС в составе ВА = 96% , можно сделать вывод, что предприятие имеет «тяжелую» структуру активов;
В составе ОА произошли следующие изменения: запасы за анализируемый период увеличились на 117501 млн. руб., дебиторская задолженность снизилась на 581445 млн. руб., что является положительным показателем в деятельности предприятия. Денежные средства увеличились на 22789 млн. руб., что может свидетельствовать о стабильности и даже превышении необходимых денежных средств организации для расчетов.
При анализе пассива бухгалтерского баланса было выявлено следующее:
Основным источником формирования является как собственный, так и заемный капитал, доля собственного на начало года составила 45%, а на конец года 60,75%, то есть большая часть средств. Сумма собственного капитала на начало года = 1284014 млн. руб.,а на конец = 1973529 млн.руб. За анализируемый период произошло увеличение собственного капитала на 689515 млн.руб., и уменьшение заемного капитала с 1569270 млн.руб. до 1275315 млн.руб., что может свидетельствовать о росте финансовой устойчивости компании;
Изменение СК составило 689515 млн. руб. или Тр= 154%. СК увеличился за счет увеличения прибыли. На начало года прибыль равна 1283601 млн. руб., а на конец года она равна 1973116 млн. руб., то есть возросла на 689515 млн. руб. или Тр=154 %. Это свидетельствует о повышении эффективности деятельности организации. У организации не имеется показателя непокрытый убыток.
Долгосрочные обязательства увеличиваются на 50924 млн. руб. или Тр= 109%
Краткосрочные обязательства уменьшаются на 344879 млн. руб. или Тпр= - 34%. Задолженность перед поставщиками и подрядчиками на конец года составила 237452 млн.руб. Задолженность по налогам и сборам уменьшилась на 30497 млн.руб., задолженность перед персоналом уменьшилась на 1889 млн.руб., задолженность перед ГВФ увеличилась на 1443 млн.руб., прочие кредиторы на 15927 млн.руб., оценочные обязательства возрасли на 1034 млн.руб.
5. У предприятия нет «больных» статей.
В результате проведения экспресс-анализа финансового состояния ОАО «Газпромнефть - Ярославль» за 2012 год можно сделать вывод, что отчетность данного предприятия составлена верно. Внеоборотные активы сформированы полностью за счет собственных источников, а величина оборотных активов сформирована частично за счет собственных и заемных источников.
Использование имущества на анализируемом предприятии стало более эффективным в виду увеличения отдачи от него: Тр Ба = 1,14; Тр В = 1,17.
В ходе изучения динамики финансовых результатов на исследуемом предприятии выяснилось, что прибыль от продаж растет быстрее бухгалтерской прибыли: Тр Ппр < Тр Пбух. (1,22 > 1,13). Можно сделать вывод, что за текущий период прибыль до налогообложения предприятия выросла, но произошло уменьшение темпа роста прочих доходов над темпом снижения прочих расходов. Все остальные пропорции роста показателей соответствуют норме.
«Больные» статьи в ходе данного анализа не выявлены.