- •1. Краткая производственно-экономическая характеристика предприятия oао «Газпромнефть - Ярославль»
- •1.1 Общие сведения о предприятии оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Структурные подразделения предприятия
- •Ревизионная комиссия
- •1.2 Общие экономические показатели оао «Газпромнефть - Ярославль»
- •2. Планирование аудиторской проверки в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •2.1 Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля
- •Примерный вопросник тестирования систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета в части начисления и уплаты налогов в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Примерный вопросник тестирования систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета в части расчетов с поставщиками в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Примерный вопросник тестирования систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета в части расчетов с покупателями в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •2.2 Расчет уровня существенности отдельных статей бухгалтерского баланса
- •Расчет уровня существенности оао «Газпромнефть – Ярославль» за 2011 год
- •Взаимосвязь компонентов аудиторского риска
- •2.3 Разработка общего плана и программы аудиторской проверки оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Общий план аудита расчетов с бюджетом по налогу на имущество в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Общий план аудита расчетов с поставщиками в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Общий план аудита расчетов с покупателями в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Программа аудиторской проверки в оао «Газпромнефть – Ярославль» расчетов с бюджетом по налогу на имущество организации
- •Программа аудиторской проверки в оао «Газпромнефть – Ярославль» расчетов с поставщиками
- •Программа аудиторской проверки в оао «Газпромнефть – Ярославль» расчетов с покупателями
- •3. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на имущество организации на примере оао “Газпромнефть – Ярославль”
- •3.1 Правильность определения налоговой базы по налогу на имущество организации
- •3.2 Правильность применения ставки по налогу на имущество организации
- •3.3 Правомерность применения льгот при расчете и уплате налога на имущество организации
- •3.4 Правильность начисления, полнота и своевременность перечисления налоговых платежей
- •3.5 Правильность составления налоговой отчетности по уплате налога на имущество организации
- •4. Аудит расчетов с поставщиками оао «Газпромнефть - Ярославль»
- •4.1 Проверка наличия и правильности оформления договоров и первичных документов по расчетам с поставщиками
- •Результаты проверки правильности оформления договоров с ооо «Деловой Союз 2000» и зао «тк 122 эмз»
- •Сводка нарушений, выявленных в результате формальной проверки документов по расчетам с поставщиками
- •4.2 Проверка полноты и правильности отражения расчетов с поставщиками на счетах бухгалтерского учета
- •Результаты проверки тождественности показателей в регистрах аналитического учета и первичных документах по ооо «Деловой Союз 2000» и зао «тк 122 эмз»
- •Результаты проверки тождественности показателей регистров синтетического и аналитического учета по счету 60
- •Результаты проверки правильности отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с поставщиками
- •5. Аудит расчетов с покупателями оао «Гаспромнефть - Ярославль»
- •5.1 Проверка наличия и правильности оформления договоров и первичных документов по расчетам с покупателями
- •Результаты проверки правильности оформления договоров с контрагентами муп «патп №1» г.Рыбинска и ооо «Угличское дсу»
- •Сводка нарушений, выявленных в результате формальной проверки документов по расчетам с покупателями
- •5.2 Проверка полноты и правильности отражения расчетов с поставщиками на счетах бухгалтерского учета
- •Результаты проверки тождественности показателей в регистрах аналитического учета и первичных документах по контрагентам муп «патп №1» г.Рыбинска и ооо «Угличское дсу»
- •Результаты проверки тождественности показателей регистров синтетического и аналитического учета по счету 62
- •Результаты проверки правильности отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с покупателями
- •6. Письменная информация к руководству о результатах проверки оао «Газпромнефть – Ярославль»
5. Аудит расчетов с покупателями оао «Гаспромнефть - Ярославль»
5.1 Проверка наличия и правильности оформления договоров и первичных документов по расчетам с покупателями
В начале необходимо произвести проверку наличия и правильности оформления договоров с покупателями, установить их соответствия требованиям законодательства. В качестве объекта для проверки были выбраны договора поставки товаров с МУП «ПАТП №1» г.Рыбинска (Приложение 73) и ООО «Угличское ДСУ» (приложение 82).
Правила оформления договоров содержаться в гражданском законодательстве. Если с позиции Гражданского кодекса РФ конкретный договор признается недействительным или незаключенным, то он признается таковым и для целей налогового и бухгалтерского законодательства.
Таблица 21
Результаты проверки правильности оформления договоров с контрагентами муп «патп №1» г.Рыбинска и ооо «Угличское дсу»
№ п/п |
Реквизит (положение) |
Наличие (+) или отсутствие (-) |
|
МУП «ПАТП №1» г.Рыбинска |
ООО «Угличское ДСУ» |
||
1 |
Номер и дата |
+ |
+ |
2 |
Предмет договора |
+ |
+ |
3 |
Права и обязанности сторон |
+ |
+ |
4 |
Качество выполненных работ |
+ |
+ |
5 |
Стоимость работ |
+ |
+ |
6 |
Порядок расчетов |
+ |
+ |
7 |
Сдача и приёмка работ |
+ |
+ |
8 |
Гарантии качества работ |
+ |
+ |
9 |
Ответственность сторон |
+ |
+ |
10 |
Срок действия договора |
+ |
+ |
11 |
Порядок разрешения споров |
+ |
+ |
12 |
Форс-мажор |
+ |
+ |
13 |
Юридические адреса и реквизиты сторон |
+ |
+ |
14 |
Подписи и печати сторон |
+ |
+ |
В результате формальной проверки договоров поставки было установлено, что в договорах присутствуют все пункты и довольно подробно расписаны условия договоров.
В соответствии с программой аудита, далее проводится формальная проверка первичных документов по расчетам с покупателями ОАО «Газпромнефть - Ярославль». Для этого проверяется наличие всех обязательных реквизитов, отсутствие подчисток, неоговоренных исправлений. Необходимо также обратить внимание на то, чтобы НДС в первичных документах был выделен отдельной строкой.
Таблица 22
Сводка нарушений, выявленных в результате формальной проверки документов по расчетам с покупателями
№ п/п |
Наименование проверяемого документа |
Номер и дата составления документа |
Выводы аудитора об отсутствии нарушений или о характере выявленных нарушений |
МУП «ПАТП №1» г.Рыбинска |
|||
1 |
Счет-фактура (Приложение 74) |
№ КЯ000000090044 от 31.12.2012 |
Нарушений не выявлено |
2 |
Товарная накладная (Приложение 75) |
№ КЯ000133560 от 31.12.2012 |
На товарных накладных отсутствуют печать и подпись грузополучателя |
3 |
Счет-фактура (Приложение 76) |
№ КЯ000000090045 от 31.12.2012 |
Нарушений не выявлено |
4 |
Товарная накладная (Приложение 77) |
№ КЯ000133561 от 31.12.2012 |
На товарных накладных отсутствуют печать и подпись грузополучателя |
ООО «Угличское ДСУ» |
|||
1 |
Счет-фактура (Приложение 85) |
№ КЯ000000001070 от 28.01.2012 |
Нарушений не выявлено |
2 |
Товарная накладная (Приложение 86) |
№ 112663249 от 28.01.2012 |
На товарных накладных отсутствуют печать и подпись грузополучателя |
3 |
Счет-фактура (Приложение 87) |
№ КЯ000000033575 от 03.05.2012 |
Нарушений не выявлено |
4 |
Товарная накладная (Приложение 88) |
№ 112684170 от 03.05.2012 |
На товарных накладных отсутствуют печать и подпись грузополучателя |
5 |
Счет-фактура (Приложение 83) |
№ КЯ000000033617 от 04.05.2012 |
Нарушений не выявлено |
6 |
Товарная накладная (Приложение 84) |
№ 112684390 от 04.05.2012 |
На товарных накладных отсутствуют печать и подпись грузополучателя |
В результате формальной проверки документов по расчетам с покупателями ОАО «Газпромнефть – Ярославль» выявлены незначительные нарушения. На товарных накладных отсутствуют печать и подпись грузополучателя. Оформление хозяйственных операций ведется с применением типовых форм учетной документации, и все обязательные реквизиты заполняются (имеются реквизиты сторон, сумма налога выделяется отдельной строкой, подписи и печати сторон в наличии).