- •1. Краткая производственно-экономическая характеристика предприятия oао «Газпромнефть - Ярославль»
- •1.1 Общие сведения о предприятии оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Структурные подразделения предприятия
- •Ревизионная комиссия
- •1.2 Общие экономические показатели оао «Газпромнефть - Ярославль»
- •2. Планирование аудиторской проверки в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •2.1 Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля
- •Примерный вопросник тестирования систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета в части начисления и уплаты налогов в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Примерный вопросник тестирования систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета в части расчетов с поставщиками в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Примерный вопросник тестирования систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета в части расчетов с покупателями в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •2.2 Расчет уровня существенности отдельных статей бухгалтерского баланса
- •Расчет уровня существенности оао «Газпромнефть – Ярославль» за 2011 год
- •Взаимосвязь компонентов аудиторского риска
- •2.3 Разработка общего плана и программы аудиторской проверки оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Общий план аудита расчетов с бюджетом по налогу на имущество в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Общий план аудита расчетов с поставщиками в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Общий план аудита расчетов с покупателями в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Программа аудиторской проверки в оао «Газпромнефть – Ярославль» расчетов с бюджетом по налогу на имущество организации
- •Программа аудиторской проверки в оао «Газпромнефть – Ярославль» расчетов с поставщиками
- •Программа аудиторской проверки в оао «Газпромнефть – Ярославль» расчетов с покупателями
- •3. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на имущество организации на примере оао “Газпромнефть – Ярославль”
- •3.1 Правильность определения налоговой базы по налогу на имущество организации
- •3.2 Правильность применения ставки по налогу на имущество организации
- •3.3 Правомерность применения льгот при расчете и уплате налога на имущество организации
- •3.4 Правильность начисления, полнота и своевременность перечисления налоговых платежей
- •3.5 Правильность составления налоговой отчетности по уплате налога на имущество организации
- •4. Аудит расчетов с поставщиками оао «Газпромнефть - Ярославль»
- •4.1 Проверка наличия и правильности оформления договоров и первичных документов по расчетам с поставщиками
- •Результаты проверки правильности оформления договоров с ооо «Деловой Союз 2000» и зао «тк 122 эмз»
- •Сводка нарушений, выявленных в результате формальной проверки документов по расчетам с поставщиками
- •4.2 Проверка полноты и правильности отражения расчетов с поставщиками на счетах бухгалтерского учета
- •Результаты проверки тождественности показателей в регистрах аналитического учета и первичных документах по ооо «Деловой Союз 2000» и зао «тк 122 эмз»
- •Результаты проверки тождественности показателей регистров синтетического и аналитического учета по счету 60
- •Результаты проверки правильности отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с поставщиками
- •5. Аудит расчетов с покупателями оао «Гаспромнефть - Ярославль»
- •5.1 Проверка наличия и правильности оформления договоров и первичных документов по расчетам с покупателями
- •Результаты проверки правильности оформления договоров с контрагентами муп «патп №1» г.Рыбинска и ооо «Угличское дсу»
- •Сводка нарушений, выявленных в результате формальной проверки документов по расчетам с покупателями
- •5.2 Проверка полноты и правильности отражения расчетов с поставщиками на счетах бухгалтерского учета
- •Результаты проверки тождественности показателей в регистрах аналитического учета и первичных документах по контрагентам муп «патп №1» г.Рыбинска и ооо «Угличское дсу»
- •Результаты проверки тождественности показателей регистров синтетического и аналитического учета по счету 62
- •Результаты проверки правильности отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с покупателями
- •6. Письменная информация к руководству о результатах проверки оао «Газпромнефть – Ярославль»
4. Аудит расчетов с поставщиками оао «Газпромнефть - Ярославль»
4.1 Проверка наличия и правильности оформления договоров и первичных документов по расчетам с поставщиками
В начале необходимо произвести проверку наличия и правильности оформления договоров с поставщиками, установить их соответствия требованиям законодательства. В качестве объекта для проверки были выбраны договор поставки товаров с ООО «Деловой Союз 2000» (Приложение 32) и договор поставки оборудования с ЗАО «ТК 122 ЭМЗ» (Приложение 42).
Правила оформления договоров содержаться в гражданском законодательстве. Если с позиции Гражданского кодекса РФ конкретный договор признается недействительным или незаключенным, то он признается таковым и для целей налогового и бухгалтерского законодательства.
Таблица 16
Результаты проверки правильности оформления договоров с ооо «Деловой Союз 2000» и зао «тк 122 эмз»
№ п/п |
Реквизит (положение) |
Наличие (+) или отсутствие (-) |
|
ООО «Деловой Союз 2000» |
ЗАО «ТК 122 ЭМЗ» |
||
1 |
Номер и дата |
+ |
+/- |
2 |
Предмет договора |
+ |
+ |
3 |
Права и обязанности сторон |
+ |
+ |
4 |
Качество товара |
+ |
+ |
5 |
Порядок расчетов |
+ |
+ |
6 |
Порядок поставки (отгрузки) |
+ |
+ |
7 |
Момент перехода права собственности |
+ |
+ |
8 |
Ответственность сторон |
+ |
+ |
9 |
Срок действия договора |
+ |
+ |
10 |
Порядок разрешения споров |
+ |
+ |
11 |
Форс-мажор |
+ |
+ |
12 |
Юридические адреса и реквизиты сторон |
+ |
+ |
13 |
Подписи и печати сторон |
+ |
+ |
В результате формальной проверки договоров поставки было установлено, что в целом договор соответствует установленным требованиям (отсутствует лишь дата договора с поставщиком ЗАО «ТК 122 ЭМЗ».
В соответствии с программой аудита, далее проводится формальная проверка первичных документов по расчетам с поставщиками ОАО «Газпромнефть - Ярославль». Для этого проверяется наличие всех обязательных реквизитов, отсутствие подчисток, неоговоренных исправлений. Необходимо также обратить внимание на то, чтобы НДС в первичных документах был выделен отдельной строкой.
Таблица 17
Сводка нарушений, выявленных в результате формальной проверки документов по расчетам с поставщиками
№ п/п |
Наименование проверяемого документа |
Номер и дата составления документа |
Выводы аудитора об отсутствии нарушений или о характере выявленных нарушений |
ООО «Деловой Союз 2000» |
|||
1 |
Платёжное поручение (Приложение 33) |
№ БЯ000009114 от 27.08.2012 |
Нарушений не выявлено |
2 |
Платёжное поручение (Приложение 34) |
№ БЯ000010174 от 26.09.2012 |
Нарушений не выявлено |
3 |
Счет-фактура (Приложение 35) |
№ 87 от 28.09.2012 |
Нарушений не выявлено |
4 |
Товарная накладная (Приложение 36) |
№ 95 от 28.09.2012 |
Нарушений не выявлено |
ЗАО «ТК 122 ЭМЗ» |
|||
5 |
Платёжное поручение (Приложение 44) |
№ БЯ000003211 от 29.03.2012 |
Нарушений не выявлено |
6 |
Платёжное поручение (Приложение 43) |
№ БЯ000003224 от 29.03.2012 |
Нарушений не выявлено |
7 |
Платёжное поручение (Приложение 45) |
№ БЯ000005552 от 25.05.2012 |
Нарушений не выявлено |
8 |
Платёжное поручение (Приложение 46) |
№ БЯ000006099 от 08.06.2012 |
Нарушений не выявлено |
9 |
Платёжное поручение (Приложение 47) |
№ БЯ000006259 от 15.06.2012 |
Нарушений не выявлено |
10 |
Платёжное поручение (Приложение 48) |
№ БЯ000006729 от 27.06.2012 |
Нарушений не выявлено |
11 |
Платёжное поручение (Приложение 49) |
№ БЯ000006799 от 28.06.2012 |
Нарушений не выявлено |
12 |
Товарная накладная (Приложение 51) |
№ 143 от 03.06.2012 |
Нарушений не выявлено |
13 |
Счет-фактура (Приложение 53) |
№ 182 от 07.06.2012 |
Нарушений не выявлено |
14 |
Товарная накладная (Приложение 54) |
№ 151 от 07.06.2012 |
Нарушений не выявлено |
15 |
Счет-фактура (Приложение 57) |
№ 199 от 26.06.2012 |
Нарушений не выявлено |
16 |
Товарная накладная (Приложение 58) |
№ 168 от 26.06.2012 |
Нарушений не выявлено |
17 |
Счет-фактура (Приложение 61) |
№ 198 от 26.06.2012 |
Нарушений не выявлено |
18 |
Товарная накладная (Приложение 62) |
№ 167 от 26.06.2012 |
Нарушений не выявлено |
|
|
|
|
В результате формальной проверки документов по расчетам с поставщиками ОАО «Гапромнефть - Ярославль» нарушений не выявлено. Оформление хозяйственных операций на данном предприятии ведется с применением типовых форм учетной документации, и все обязательные реквизиты заполняются. Так же стоит отметить, что у предприятия установлен клиент-банк.