- •1. Краткая производственно-экономическая характеристика предприятия oао «Газпромнефть - Ярославль»
- •1.1 Общие сведения о предприятии оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Структурные подразделения предприятия
- •Ревизионная комиссия
- •1.2 Общие экономические показатели оао «Газпромнефть - Ярославль»
- •2. Планирование аудиторской проверки в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •2.1 Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля
- •Примерный вопросник тестирования систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета в части начисления и уплаты налогов в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Примерный вопросник тестирования систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета в части расчетов с поставщиками в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Примерный вопросник тестирования систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета в части расчетов с покупателями в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •2.2 Расчет уровня существенности отдельных статей бухгалтерского баланса
- •Расчет уровня существенности оао «Газпромнефть – Ярославль» за 2011 год
- •Взаимосвязь компонентов аудиторского риска
- •2.3 Разработка общего плана и программы аудиторской проверки оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Общий план аудита расчетов с бюджетом по налогу на имущество в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Общий план аудита расчетов с поставщиками в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Общий план аудита расчетов с покупателями в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Программа аудиторской проверки в оао «Газпромнефть – Ярославль» расчетов с бюджетом по налогу на имущество организации
- •Программа аудиторской проверки в оао «Газпромнефть – Ярославль» расчетов с поставщиками
- •Программа аудиторской проверки в оао «Газпромнефть – Ярославль» расчетов с покупателями
- •3. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на имущество организации на примере оао “Газпромнефть – Ярославль”
- •3.1 Правильность определения налоговой базы по налогу на имущество организации
- •3.2 Правильность применения ставки по налогу на имущество организации
- •3.3 Правомерность применения льгот при расчете и уплате налога на имущество организации
- •3.4 Правильность начисления, полнота и своевременность перечисления налоговых платежей
- •3.5 Правильность составления налоговой отчетности по уплате налога на имущество организации
- •4. Аудит расчетов с поставщиками оао «Газпромнефть - Ярославль»
- •4.1 Проверка наличия и правильности оформления договоров и первичных документов по расчетам с поставщиками
- •Результаты проверки правильности оформления договоров с ооо «Деловой Союз 2000» и зао «тк 122 эмз»
- •Сводка нарушений, выявленных в результате формальной проверки документов по расчетам с поставщиками
- •4.2 Проверка полноты и правильности отражения расчетов с поставщиками на счетах бухгалтерского учета
- •Результаты проверки тождественности показателей в регистрах аналитического учета и первичных документах по ооо «Деловой Союз 2000» и зао «тк 122 эмз»
- •Результаты проверки тождественности показателей регистров синтетического и аналитического учета по счету 60
- •Результаты проверки правильности отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с поставщиками
- •5. Аудит расчетов с покупателями оао «Гаспромнефть - Ярославль»
- •5.1 Проверка наличия и правильности оформления договоров и первичных документов по расчетам с покупателями
- •Результаты проверки правильности оформления договоров с контрагентами муп «патп №1» г.Рыбинска и ооо «Угличское дсу»
- •Сводка нарушений, выявленных в результате формальной проверки документов по расчетам с покупателями
- •5.2 Проверка полноты и правильности отражения расчетов с поставщиками на счетах бухгалтерского учета
- •Результаты проверки тождественности показателей в регистрах аналитического учета и первичных документах по контрагентам муп «патп №1» г.Рыбинска и ооо «Угличское дсу»
- •Результаты проверки тождественности показателей регистров синтетического и аналитического учета по счету 62
- •Результаты проверки правильности отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с покупателями
- •6. Письменная информация к руководству о результатах проверки оао «Газпромнефть – Ярославль»
3.5 Правильность составления налоговой отчетности по уплате налога на имущество организации
Последний день сдачи налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2012 год в Ярославской области – 25 марта 2013 г.12
Заполнение титульного листа начинается с указания ИНН и КПП. ИНН проставляется в зоне, состоящей из 12 ячеек. Если ИНН учреждений имеет 10 знаков, то в соответствии с инструкцией №27н в этой зоне должны быть заполнены первые 10 ячеек (слева направо), а в последних двух ячейках следует поставить прочерки.
ИНН ОАО «Газпромнефть-Ярославль» 7604140860 (Приложение 29,30)
В зависимости от того, в какой налоговый орган представляется налоговая декларация (по месту нахождения учреждения, обособленного подразделения или недвижимого имущества), указывается соответствующий КПП, присвоенный при постановке на налоговый учет.
КПП ОАО «Газпромнефть-Ярославль» ЯО 760401001 (Приложение 29)
КПП ОАО «Газпромнефть-Ярославль» ИО 370245001 (Приложение 30)
При представлении уточненной декларации отражается номер корректировки. Для показателя «Номер корректировки» предусмотрено три ячейки, В первой ячейке в уточненной декларации, предъявленной в налоговый орган в первый раз, следует указать «1—«. В налоговой декларации, предъявленной впервые, проставляется «0--». В декларации ОАО «Газпромнефть-Ярославль» указываем «0--». (Приложение 29,30)
Реквизит «Налоговый период(год)» состоит из двух цифр, в налоговой декларации ОАО «Газпромнефть-Ярославль» указываем «34». В ячейках показателя «Отчетный год» указывается год, за который представляется налоговая декларация. В нашем примере – «2012». В ячейках показателя «Кода налогового органа» указываем по ЯО «7604» (Приложение 29), по ИО «3702» (Приложение 30).
В ячейках показателя «По месту нахождения(учета)» вписывается состоящий из трех цифр код, который соответствует месту представления налоговой декларации в налоговый орган. Код следует выбрать из Приложения 1 к Инструкции №27н. Для ОАО «Газпромнефть-Ярославль» ЯО - «214», ИО – «281». В ячейку «Код экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» пишем «50.50» (Приложение 29,30).
В раздел «Доверенность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю» вводим коды, определяющие, кем подтверждается достоверность сведений. В нашем примере – руководитель организации – проставляется код «1». Вписываем фамилию – «Кузин», имя – «Николай», отчество – «Александрович» руководителя (Приложение 29,30).
Для заполнения раздела 1 и 2 декларации возьмем сведения из наших расчетов (Приложение 29,30).
Отражаем соответствующие части остаточной стоимости имущества по строкам 020-140 в графе 3 части «данные для расчета среднегодовой стоимости имущества за налоговый период» раздела 2 налоговой декларации по налогу на имущество, предоставляемую за 2012 г. (Приложение 29,30).
Определяем среднюю стоимость всего облагаемого имущества за 2012г.
Для этого суммируем значения остаточной стоимости имущества, подлежащего обложению налогом на имущество, на 1 января, 1 февраля, 1 марта, 1 апреля, 1 мая, 1 июня, 1 июля, 1 августа, 1 сентября, 1 октября, 1 ноября, 1 декабря и 31 декабря 2012г. и делим полученную сумму на 13. По данным из Приложения получаем:
ЯО – 901924246 руб.
ИО – 461306200 руб.
Полученное значение средней стоимости всего облагаемого налогом имущества отражаем по строке 150 и 190 (если у организации нет льготируемого имущества) раздел 2 налоговой декларации (Приложение 29,30).
Исчисляем налог за 2012г.
Для этого налоговую базу (строка 190 раздела 2 налоговой декларации) умножаем на ставку налога на имущество 2,2%:
ЯО - 901924246×2,2%=19842333 руб.
ИО – 461306200×2,2%=10148736 руб.
Сумму налога за налоговый период отражаем по строке 220 раздела 2 налоговой декларации (Приложение 29,30).
Исчисляем сумму авансовых платежей, исчисленных за отчетные периоды в 2012г.
Данное значение отражаем по строке 230 раздела 2 налоговой декларации по налогу на имущество организации (Приложение 29,30).
Исчисляем сумму налога, подлежащего уплате в бюджет за 2012г.
Для этого из суммы налога за налоговый период (строка 220 раздел 2 налоговой декларации) вычитаем авансовые платежи, уплаченные в течение года (строка 230 раздел 2 налоговой декларации) (Приложение 29,30).
По нашим расчетам эта сумма по ЯО = 19842333 руб.
по ИО = 10148736 руб.
Налог к уплате в бюджет отражаем в строке 030 раздел 1 налоговой декларации (Приложение 29,30).
По итогам аудиторской проверки, проведенной в ОАО, «Газпромнефть – Ярославль» расхождений в правильности вычисления и отражения в налоговой декларации сумм налоговых платежей по налогу на имущество организации не выявлено. Декларации заполнены верно.