- •1. Краткая производственно-экономическая характеристика предприятия oао «Газпромнефть - Ярославль»
- •1.1 Общие сведения о предприятии оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Структурные подразделения предприятия
- •Ревизионная комиссия
- •1.2 Общие экономические показатели оао «Газпромнефть - Ярославль»
- •2. Планирование аудиторской проверки в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •2.1 Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля
- •Примерный вопросник тестирования систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета в части начисления и уплаты налогов в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Примерный вопросник тестирования систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета в части расчетов с поставщиками в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Примерный вопросник тестирования систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета в части расчетов с покупателями в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •2.2 Расчет уровня существенности отдельных статей бухгалтерского баланса
- •Расчет уровня существенности оао «Газпромнефть – Ярославль» за 2011 год
- •Взаимосвязь компонентов аудиторского риска
- •2.3 Разработка общего плана и программы аудиторской проверки оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Общий план аудита расчетов с бюджетом по налогу на имущество в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Общий план аудита расчетов с поставщиками в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Общий план аудита расчетов с покупателями в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Программа аудиторской проверки в оао «Газпромнефть – Ярославль» расчетов с бюджетом по налогу на имущество организации
- •Программа аудиторской проверки в оао «Газпромнефть – Ярославль» расчетов с поставщиками
- •Программа аудиторской проверки в оао «Газпромнефть – Ярославль» расчетов с покупателями
- •3. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на имущество организации на примере оао “Газпромнефть – Ярославль”
- •3.1 Правильность определения налоговой базы по налогу на имущество организации
- •3.2 Правильность применения ставки по налогу на имущество организации
- •3.3 Правомерность применения льгот при расчете и уплате налога на имущество организации
- •3.4 Правильность начисления, полнота и своевременность перечисления налоговых платежей
- •3.5 Правильность составления налоговой отчетности по уплате налога на имущество организации
- •4. Аудит расчетов с поставщиками оао «Газпромнефть - Ярославль»
- •4.1 Проверка наличия и правильности оформления договоров и первичных документов по расчетам с поставщиками
- •Результаты проверки правильности оформления договоров с ооо «Деловой Союз 2000» и зао «тк 122 эмз»
- •Сводка нарушений, выявленных в результате формальной проверки документов по расчетам с поставщиками
- •4.2 Проверка полноты и правильности отражения расчетов с поставщиками на счетах бухгалтерского учета
- •Результаты проверки тождественности показателей в регистрах аналитического учета и первичных документах по ооо «Деловой Союз 2000» и зао «тк 122 эмз»
- •Результаты проверки тождественности показателей регистров синтетического и аналитического учета по счету 60
- •Результаты проверки правильности отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с поставщиками
- •5. Аудит расчетов с покупателями оао «Гаспромнефть - Ярославль»
- •5.1 Проверка наличия и правильности оформления договоров и первичных документов по расчетам с покупателями
- •Результаты проверки правильности оформления договоров с контрагентами муп «патп №1» г.Рыбинска и ооо «Угличское дсу»
- •Сводка нарушений, выявленных в результате формальной проверки документов по расчетам с покупателями
- •5.2 Проверка полноты и правильности отражения расчетов с поставщиками на счетах бухгалтерского учета
- •Результаты проверки тождественности показателей в регистрах аналитического учета и первичных документах по контрагентам муп «патп №1» г.Рыбинска и ооо «Угличское дсу»
- •Результаты проверки тождественности показателей регистров синтетического и аналитического учета по счету 62
- •Результаты проверки правильности отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с покупателями
- •6. Письменная информация к руководству о результатах проверки оао «Газпромнефть – Ярославль»
3.2 Правильность применения ставки по налогу на имущество организации
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.
Величина налоговой ставки по налогу на имущество установленная региональными законами на территории Ярославской и Ивановской областей составляет 2,2%.
В Таблице исчисляемая сумма налога за год (налоговый период) = Среднегодовая стоимость имущества * Налоговая ставка
Сумма налога на имущество ЯО = 901924246,19 x 2,2%
Исчисляемая сумма налога за год, подлежащая уплате в бюджет Ярославской области = 19842333,42 руб. (Таблица 14)
Сумма налога на имущество ИО = 461306199,72 x 2,2%
Исчисляемая сумма налога за год, подлежащая уплате в бюджет Ивановской области = 10148736,39 руб. (Таблица 14)
По итогам аудиторской проверки, проведенной в ОАО, «Газпромнефть – Ярославль» расхождений в правильности применения налоговой ставки не выявлено.
3.3 Правомерность применения льгот при расчете и уплате налога на имущество организации
Льготы по налогу на имущество устанавливаются и отменяются Налоговым кодексом РФ и (или) соответствующими законами субъектов РФ.10
Таким образом, льготы по налогу на имущество можно условно разделить:
- на льготы, которые установлены положениями Налогового кодекса РФ и применяются во всех субъектах РФ, где введен налог на имущество организаций;
- льготы, которые предусмотрены соответствующим законом субъекта РФ и действуют только на территории этого субъекта.11
Льготируемым имуществом в обществе является один вид – переходно-скоростные полосы (ПСП), в соответствии с пунктом 11 статьи 381 НК РФ
Освобождаются от налогообложения:
организации - в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации.
3.4 Правильность начисления, полнота и своевременность перечисления налоговых платежей
Учет расчетов с бюджетом по налогу на имущество организации ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68.05 «Расчеты по налогу на имущество» Сумма налога отражается ежемесячно согласно УП по кредиту счета 68.05 субсчет «Расчеты по налогу на имущество», и дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» (начисление суммы налога на имущество организации) с одновременным отражением суммы налога по дебету счетов 20,23,26,44,91 и кредита счета 97. В налоговом учете расходы по налогу на имущество принимаются ежеквартально, таким образом появляются на счете 97 временные разницы.
Перечисление суммы налога на имущество в бюджет отражаются бухгалтерской записью:
Д-т сч. 68.05 «Расчеты по налогу на имущество»
К-т сч. 51 «Расчетный счет»
В качестве примера отражения в бухгалтерском учете начисления налога на имущество организации можно представить журнал регистрации хозяйственных операций учета расчетов по налогу на имущество за 2012 г. в ОАО «Газпромнефть – Ярославль» в Таблице 15.
По расчета таблицы видно, что суммы налога на имущество организации, начисляемые в бюджет, равны суммам уплаченным.
В Ярославской области налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.
По итогам аудиторской проверки, проведенной в ОАО, «Газпромнефть – Ярославль» расхождений в правильности начисления, полноты и перечисления налоговых платежей по налогу на имущество организации не выявлено.