- •1. Краткая производственно-экономическая характеристика предприятия oао «Газпромнефть - Ярославль»
- •1.1 Общие сведения о предприятии оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Структурные подразделения предприятия
- •Ревизионная комиссия
- •1.2 Общие экономические показатели оао «Газпромнефть - Ярославль»
- •2. Планирование аудиторской проверки в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •2.1 Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля
- •Примерный вопросник тестирования систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета в части начисления и уплаты налогов в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Примерный вопросник тестирования систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета в части расчетов с поставщиками в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Примерный вопросник тестирования систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета в части расчетов с покупателями в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •2.2 Расчет уровня существенности отдельных статей бухгалтерского баланса
- •Расчет уровня существенности оао «Газпромнефть – Ярославль» за 2011 год
- •Взаимосвязь компонентов аудиторского риска
- •2.3 Разработка общего плана и программы аудиторской проверки оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Общий план аудита расчетов с бюджетом по налогу на имущество в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Общий план аудита расчетов с поставщиками в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Общий план аудита расчетов с покупателями в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Программа аудиторской проверки в оао «Газпромнефть – Ярославль» расчетов с бюджетом по налогу на имущество организации
- •Программа аудиторской проверки в оао «Газпромнефть – Ярославль» расчетов с поставщиками
- •Программа аудиторской проверки в оао «Газпромнефть – Ярославль» расчетов с покупателями
- •3. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на имущество организации на примере оао “Газпромнефть – Ярославль”
- •3.1 Правильность определения налоговой базы по налогу на имущество организации
- •3.2 Правильность применения ставки по налогу на имущество организации
- •3.3 Правомерность применения льгот при расчете и уплате налога на имущество организации
- •3.4 Правильность начисления, полнота и своевременность перечисления налоговых платежей
- •3.5 Правильность составления налоговой отчетности по уплате налога на имущество организации
- •4. Аудит расчетов с поставщиками оао «Газпромнефть - Ярославль»
- •4.1 Проверка наличия и правильности оформления договоров и первичных документов по расчетам с поставщиками
- •Результаты проверки правильности оформления договоров с ооо «Деловой Союз 2000» и зао «тк 122 эмз»
- •Сводка нарушений, выявленных в результате формальной проверки документов по расчетам с поставщиками
- •4.2 Проверка полноты и правильности отражения расчетов с поставщиками на счетах бухгалтерского учета
- •Результаты проверки тождественности показателей в регистрах аналитического учета и первичных документах по ооо «Деловой Союз 2000» и зао «тк 122 эмз»
- •Результаты проверки тождественности показателей регистров синтетического и аналитического учета по счету 60
- •Результаты проверки правильности отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с поставщиками
- •5. Аудит расчетов с покупателями оао «Гаспромнефть - Ярославль»
- •5.1 Проверка наличия и правильности оформления договоров и первичных документов по расчетам с покупателями
- •Результаты проверки правильности оформления договоров с контрагентами муп «патп №1» г.Рыбинска и ооо «Угличское дсу»
- •Сводка нарушений, выявленных в результате формальной проверки документов по расчетам с покупателями
- •5.2 Проверка полноты и правильности отражения расчетов с поставщиками на счетах бухгалтерского учета
- •Результаты проверки тождественности показателей в регистрах аналитического учета и первичных документах по контрагентам муп «патп №1» г.Рыбинска и ооо «Угличское дсу»
- •Результаты проверки тождественности показателей регистров синтетического и аналитического учета по счету 62
- •Результаты проверки правильности отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с покупателями
- •6. Письменная информация к руководству о результатах проверки оао «Газпромнефть – Ярославль»
3. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на имущество организации на примере оао “Газпромнефть – Ярославль”
3.1 Правильность определения налоговой базы по налогу на имущество организации
Аудит расчетов с бюджетом по налогу на имущество организации ОАО «Газпромнефть – Ярославль» логично начать с правильности определения налоговой базы. Для этого все необходимые данные необходимо занести в Таблицу 14.
Для расчета налога на имущество организации в первую очередь необходимо исчислить налоговую базу, которая определяется, как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Для этого:
По данным синтетического учета счетов 01 и 02 - Главная книга (Приложение 16,17) рассчитывается остаточная стоимость имущества на первое число каждого месяца Таблица 14.
Остаточная стоимость = Балансовая стоимость - Амортизация – Стоимость приобретенных земельных участков
На 01.01.2012 г.
1322594969,70 = 1948852661,82 – 544131823,65 – 82125868,47
ОС на 01.01.2012г. = 1322594969,70 руб.
В целях минимизации налоговых рисков в налоговую базу по налогу на имущество организации на предприятии включаются9 :
Сдо счета 08.4 «Приобретение отдельных объектов основных средств» - основные средства на складе (в запасе) организации, удовлетворяющие всем требованиям ОС, но не введенные в эксплуатацию (Приложение 18)
Стоимость ряда объектов, учитываемых на счете 08.3 «Незавершенное строительство», которые фактически эксплуатируются, но по учетным данным не введены в эксплуатацию (не дооформлена соответствующая разрешительная документация)
Таким образом, с учетом корректировки, остаточная стоимость имущества для расчета налоговой базы по налогу на имущество организации будет рассчитана следующим образом:
1322594969,70 + 1247755,69 = 1323842725,39 руб.
Аналогично рассчитывается остаточная стоимость по другим месяцам.
Среднегодовая стоимость имущества на первое число каждого месяца
Среднегодовая стоимость (за январь , т.е. на 01.02.2012) = (Остаточная стоимость на 01.01.2012г. + Остаточная стоимость на 01.02.2012г.)/2
1317085170,47 = (1323842725,39 + 1310327615,54)/2
Среднегодовая стоимость (за февраль, т.е. на 01.03.2012г.) = (Остаточная стоимость на 01.01.2012г. + Остаточная стоимость на 01.02.2012г. + Остаточная стоимость на 01.03.2012г.)/3
1311267852,36 = (1323842725,39 + 1310327615,54 + 1299633216,16)/3
Аналогичным методом рассчитываются среднегодовые стоимости имущества на первое число каждого месяца. (Таблица 14).
Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения за отчетный период (первый квартал,6 месяцев или 9 месяцев) определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.
Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период (год) определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
Среднегодовая стоимость имущества = (Остаточная стоимость на 01.01.2012г. +…. Остаточная стоимость на 01.12.2012г. + Остаточная стоимость на 31.12.2012г.)/13
Среднегодовая стоимость имущества = 1369758974,82 руб.
Поскольку общество имеет обособленные структурные подразделение, расположенное не только в ЯО, но и в Ивановской области, следовательно налоговая база подлежит распределению по субъектам в зависимости от стоимости объектов недвижимого имущества подразделений Ивановской области.
Ивановская область – 461306199,72 руб.
Ярославская область – 901924246,19 = (90845277,10 – 6528528,91) руб.
По итогам аудиторской проверки, проведенной в ОАО «Газпромнефть – Ярославль» расхождений в определении налоговой базы не выявлено.
Особенностью учетной политики общества является ежемесячное отражение в бухгалтерском учете начисление налога на имущество организации, земельного налога, транспортного налога и т.д. с целью более равномерного отражения расходов. При этом в налоговом учете общества начисление данных налогов отражается ежеквартально.