- •1. Краткая производственно-экономическая характеристика предприятия oао «Газпромнефть - Ярославль»
- •1.1 Общие сведения о предприятии оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Структурные подразделения предприятия
- •Ревизионная комиссия
- •1.2 Общие экономические показатели оао «Газпромнефть - Ярославль»
- •2. Планирование аудиторской проверки в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •2.1 Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля
- •Примерный вопросник тестирования систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета в части начисления и уплаты налогов в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Примерный вопросник тестирования систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета в части расчетов с поставщиками в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Примерный вопросник тестирования систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета в части расчетов с покупателями в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •2.2 Расчет уровня существенности отдельных статей бухгалтерского баланса
- •Расчет уровня существенности оао «Газпромнефть – Ярославль» за 2011 год
- •Взаимосвязь компонентов аудиторского риска
- •2.3 Разработка общего плана и программы аудиторской проверки оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Общий план аудита расчетов с бюджетом по налогу на имущество в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Общий план аудита расчетов с поставщиками в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Общий план аудита расчетов с покупателями в оао «Газпромнефть – Ярославль»
- •Программа аудиторской проверки в оао «Газпромнефть – Ярославль» расчетов с бюджетом по налогу на имущество организации
- •Программа аудиторской проверки в оао «Газпромнефть – Ярославль» расчетов с поставщиками
- •Программа аудиторской проверки в оао «Газпромнефть – Ярославль» расчетов с покупателями
- •3. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на имущество организации на примере оао “Газпромнефть – Ярославль”
- •3.1 Правильность определения налоговой базы по налогу на имущество организации
- •3.2 Правильность применения ставки по налогу на имущество организации
- •3.3 Правомерность применения льгот при расчете и уплате налога на имущество организации
- •3.4 Правильность начисления, полнота и своевременность перечисления налоговых платежей
- •3.5 Правильность составления налоговой отчетности по уплате налога на имущество организации
- •4. Аудит расчетов с поставщиками оао «Газпромнефть - Ярославль»
- •4.1 Проверка наличия и правильности оформления договоров и первичных документов по расчетам с поставщиками
- •Результаты проверки правильности оформления договоров с ооо «Деловой Союз 2000» и зао «тк 122 эмз»
- •Сводка нарушений, выявленных в результате формальной проверки документов по расчетам с поставщиками
- •4.2 Проверка полноты и правильности отражения расчетов с поставщиками на счетах бухгалтерского учета
- •Результаты проверки тождественности показателей в регистрах аналитического учета и первичных документах по ооо «Деловой Союз 2000» и зао «тк 122 эмз»
- •Результаты проверки тождественности показателей регистров синтетического и аналитического учета по счету 60
- •Результаты проверки правильности отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с поставщиками
- •5. Аудит расчетов с покупателями оао «Гаспромнефть - Ярославль»
- •5.1 Проверка наличия и правильности оформления договоров и первичных документов по расчетам с покупателями
- •Результаты проверки правильности оформления договоров с контрагентами муп «патп №1» г.Рыбинска и ооо «Угличское дсу»
- •Сводка нарушений, выявленных в результате формальной проверки документов по расчетам с покупателями
- •5.2 Проверка полноты и правильности отражения расчетов с поставщиками на счетах бухгалтерского учета
- •Результаты проверки тождественности показателей в регистрах аналитического учета и первичных документах по контрагентам муп «патп №1» г.Рыбинска и ооо «Угличское дсу»
- •Результаты проверки тождественности показателей регистров синтетического и аналитического учета по счету 62
- •Результаты проверки правильности отражения на счетах бухгалтерского учета расчетов с покупателями
- •6. Письменная информация к руководству о результатах проверки оао «Газпромнефть – Ярославль»
Общий план аудита расчетов с бюджетом по налогу на имущество в оао «Газпромнефть – Ярославль»
1 |
Проверяемая организация |
ОАО «Газпромнефть - Ярославль» |
2 |
Проверяемый период |
2012 год |
3 |
Планируемый уровень существенности |
181 716 тыс. руб. |
4 |
Аудиторские процедуры |
1. Проверка организации ведения налогового учета общества 2. Проверка правильности определения налоговой базы по налогу на имущество организации 3. Определение правильности применения ставок по налогу на имущество организации 4. Проверка возможности применения льгот по налогу на имущество организации 5. Проверка правильности начисления, полноты и своевременности перечисления налоговых платежей 6. Проверка правильности составления налоговой отчетности по налогу на имущество организации 7. Подготовка информации руководству аудируемого лица по результатам проверки
|
Общий план аудита расчетов с поставщиками в оао «Газпромнефть – Ярославль»
1 |
Проверяемая организация |
ОАО «Газпромнефть - Ярославль» |
2 |
Проверяемый период |
2012 год |
3 |
Планируемый уровень существенности |
181 716 тыс. руб. |
4 |
Аудиторские процедуры |
1. Правовая оценка договоров с поставщиками 2. Проверка организации первичного учета расчетов с поставщиками 3. Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с поставщиками 4. Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками данным сводного (синтетического) учета 5. Подготовка информации руководству аудируемого лица по результатам проверки
|
Общий план аудита расчетов с покупателями в оао «Газпромнефть – Ярославль»
1 |
Проверяемая организация |
ОАО «Газпромнефть - Ярославль» |
2 |
Проверяемый период |
2012 год |
3 |
Планируемый уровень существенности |
181 716 тыс. руб. |
4 |
Аудиторские процедуры |
1. Правовая оценка договоров с покупателями 2. Проверка организации первичного учета расчетов с покупателями 3. Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с покупателями 4. Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с покупателями данным сводного (синтетического) учета 5. Подготовка информации руководству аудируемого лица по результатам проверки
|
При разработке программы аудиторы основываются на предварительных знаниях об обществе, на результатах проведенных аналитических процедур, а также на информации, полученной в ходе собеседования с руководством общества.
Аудиторская программа — формализованная и документально оформленная совокупность методов и приёмов аудита, включающая список процедур для каждой конкретной аудиторской проверки. В понятие программа аудита также входят сроки исполнения всех процедур. В соответствии с правилами (стандартами) программа аудита должна существовать только в форме документа. Программа предназначена для оперативного контроля за проведением аудита, но чаще применяется как инструкция для ассистентов аудитора. 8
В процессе подготовки программы аудита проводится оценка эффективности системы внутреннего контроля, действующая в обществе, а также оценка риска системы внутреннего контроля (контрольного риска), и соответствующим образом корректируется объем предстоящей аудиторской проверки.
При подготовке программы аудита аудиторами устанавливается приемлемый для общества уровень существенности и аудиторский риск, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность достоверной. С помощью установленных рисков и уровня существенности выделяют значимые для аудита области и планируются необходимые аудиторские процедуры.
При составлении общего плана и программы аудита делается поправку на степень автоматизации обработки учетной информации с целью уточнения объема и характера аудиторских процедур.
Аудиторами в ОАО «Газпромнефть – Ярославль» была составлена программа аудита, содержащая детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита.
В зависимости от изменений условий проведения аудита и результатов аудиторских процедур программа аудита уточнялась.
Программа аудиторской проверки в ОАО «Газпромнефть – Ярославль» расчетов с бюджетом по налогу на имущество организации представлена в Таблице 11
Таблица 11