Ставка налога на прибыль в 2011 году.

1. С 01 января 2009 действует основная ставка налога на прибыль - 20% Кроме основной ставки налога на прибыль установлены так называемыеспециальные ставки

2. Ставки налога на прибыль на отдельные виды долговых обязательств: 0%, 9%, 15%

3. Размер налоговой ставки налога на прибыль по доходам, полученным в виде дивидендов - 0%, 9%, 15%

4. Размер ставки налога на прибыль для иностранных организаций, на доходы не связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства - 10%, 20%

5. Ставка налога на прибыль для ЦБ РФ 0%

Вопрос 9. Специальные налоговые режимы в налоговой системе Российской Федерации.

Краткое содержание рассматриваемых проблем в рамках данного вопроса: Упрощенная система налогообложения: категории налогоплательщиков, налоговая база, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты налога. Единый налог на вмененный доход, плательщики налога, налоговая база, налоговая ставка, порядок исчисления и уплаты налога.

Налоговая система - это организованная на определенных принципах система общественных отношений между государством (в лице уполномоченных органов государственной власти по обеспечению соблюдения законодательства о налогах и сборах) и его гражданами (организациями и физическими лицами) по поводу установления и взимания налогов и сборов. Налоговая система РФ как важная составляющая государственной системы – это совокупность налогов, сборов и прочих платежей, взимаемых на территории государства в установленном законом порядке, методов и форм налогообложения, а так же налоговых органов.

Специальные налоговые режимы - это особый порядок налогообложения и особый вид федерального налога, переход на исчисление и уплату которых освобождает от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

Всего согласно ст. 18 Налогового кодекса РФ в настоящее время в России применяется 4 специальных налоговых режима:

• упрощенная система налогообложения (УСН),

• единый налог на вмененный доход (ЕНВД),

• единый сельхоз налог (ЕСН),

• специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений о разделе продукции.

Данные специальные налоговые режимы, согласно действующему законодательству, могут предусматривать возможность освобождения от уплаты некоторых действующих налогов и сборов.

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это отдельный вид специального налогового режима, направленный на снижение налогового бремени  и упрощения ведения бухгалтерского учёта на предприятиях.

Порядок функционирования УСН определен в Главе 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения», которая была  введена в действие ФЗ № 104-ФЗ от 24 июля 2002 года.

Налогоплательщиками являются организации и ИП, которые в установленном Налоговым Кодексом России порядке перешли на УСН и применяют ее в порядке, установленном главой 26.2 данного кодекса.

Для перехода предприятия на упрощённую систему налогообложения необходимо соблюдение следующих условий:

• средняя численность работников за налоговый период не превышает 100 человек;

• остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн. руб.;

• по итогам 9 месяцев года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доходы от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) не превышает 45 млн. руб. (до 30.09.2012г, с 1 октября 2012 г. по 31 декабря 2013 г. 15 млн руб.).

Не имеют право использовать УСН следующие организации и ИП (ст.346.12):

• имеющие филиалы и (или) представительства;

• страховщики;

• банки;

• ломбарды;

• инвестиционные фонды;

• негосударственные пенсионные фонды;

• профессиональные участники рынка ценных бумаг;

• организации и ИП, производящие подакцизные товары, а также добывающие и реализующие полезные ископаемые, исключение составляют общераспространенные полезные ископаемые;

• организации и ИП, занимающиеся игорным бизнесом;

• частные адвокаты;

• нотариусы, занимающиеся частной практикой;

• организации – участники соглашений о разделе продукции;

• организации и ИП, перешедшие на единый сельскохозяйственный налог;

• организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов (кроме организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов; некоммерческие организаций, в т.ч. организаций потребительской кооперации, осуществляющих свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19 июня 1992 года N 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в РФ» и т.д.(ст. 346.12, п. 3, пп.14);

• казенные и бюджетные учреждения;

• иностранные организации.

При упрощенной системе налогообложения организации не являются плательщиками налога на прибыль (исключение составляют доходы, облагаемые по ставкам, указанным в пунктах 3 и 4 статьи 284 НК РФ, то есть доходы в виде дивидендов или процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам), налога на имущество организаций, а также НДС (кроме случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ и случаев, упомянутых в статье 174.1 НК РФ, то есть при осуществлении операций в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), договора доверительного управления имуществом или концессионного соглашения на территории РФ). (Это указано в пункте 2 статьи 346.11 НК РФ). В соответствии с пунктом 3 этой же статьи индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не уплачивают НДФЛ с доходов от своей деятельности (исключение составляют доходы, с которых берется налог по ставкам, предусмотренным в пунктах 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ: 35 % - для стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 руб.; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст.214.2; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п.2,ст.212или 9% - для доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ; доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года). Объекты, используемые в предпринимательской деятельности, также не облагаются налогом на имущество физических лиц. Как и организации, предприниматели не являются плательщиками НДС (с теми же оговорками).

Главный налог — единый, предусмотренный при упрощенной системе налогообложения. В общем порядке потребуется уплачивать пенсионные взносы на финансирование страховой и накопительной части пенсии; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; страховые взносы на обязательное медицинское страхование (в ФФОМС и ТФОМС); взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

((для справки: ИП уплачивают фиксированные платежи, которые не зависят от дохода.

С 2010 года привычные фиксированные взносы в ПФ заменены взносами в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования в размерах, исчисленных исходя из стоимости страхового года

Взносы, исчисленные исходя из стоимости страхового года, обязательны к уплате всеми индивидуальными предпринимателями, независимо от системы налогообложения ИП, ведения хозяйственной деятельности и наличия доходов. В частности, если ИП работает где-то по трудовому договору, и за него уплачиваются страховые взносы работодателем, это не является основанием для освобождения от уплаты взносов, исчисленных исходя из стоимости страхового года.

Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз (статья 13 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ).

Деление на страховую и накопительную часть взносов в ПФ установлено пунктом 2.1 статьи 22 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ.

В 2012 году действуют следующие тарифы для платежей ИП «за себя»:

Плательщики	ПФР, страховая часть	ПФР, накопительная часть	ФФОМС	ТФОМС
ИП (независимо от системы налогообложения), нотариусы, адвокаты 1966 года рождения и старше	26.0% (из них 10% солидарная часть тарифа, 16% индивидуальная)	0.0%	5.1%	0.0%
ИП (независимо от системы налогообложения), нотариусы, адвокаты 1967 года рождения и младше	20.0% (из них 10% солидарная часть тарифа, 10% индивидуальная)	6.0%	5.1%	0.0%

На 2012 год стоимость страхового года (и, соответственно, фиксированные взносы) составляет:

• в Пенсионный фонд — 14386.32 руб. (4611 руб. × 26% × 12 мес.). Если плательщик взносов 1967 года рождения и младше, то взносы в ПФ составят на страховую часть 11066.40 руб. (4611 × 20% × 12 мес), на накопительную 3319.92 руб. (4611 × 6% × 12 мес). Если плательщик 1966 года рождения и старше, то вся сумма (14836.32 руб) уплачивается на страховую часть;

• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 2821.93 рубля (4611 руб. × 5.1% × 12 мес.);

• в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования — в 2012 году взносы не платятся.

Всего 17208.25 руб

Взносы, исчисленные исходя из стоимости страхового года, ИП, нотариусы и адвокаты уплачивают только за самих себя. С выплат физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам уплачиваются страховые взносы на обязательное страхование, которые рассчитываются исходя из начисленных выплат в пользу этих лиц.

МРОТ для расчета взносов берется на 1 января текущего года. Если в течение года МРОТ изменяется, взносы на текущий год не пересчитываются. Новый МРОТ для расчета взносов будет применяться только на следующий год.))

Упрощенная система налогообложения не освобождает от исполнения обязанностей налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ), поэтому при выплате заработной платы работникам необходимо удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет. Аналогично перечисляется НПР и НДС, которые должны быть уплачены. Остальные налоги (такие, как земельный, транспортный) уплачивают при наличии объекта налогообложения. Статистические данные собираются со всех независимо от применяемого налогового режима, и налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, сдают отчетность в органы статистики по обычным правилам (п. 4 ст. 346.11 НК РФ).

Статьей 346.19. НК РФ установлено, что налоговый период по единому налогу при упрощенной системе налогообложения – календарный год, а отчетные периоды – 1-й квартал, полугодие и 9 мес. календарного года. С 2009 года налоговая декларация сдается только по итогам налогового периода (п. 1 и 2 ст. 346.23 НК РФ). Таким образом, первый отчет для тех налогоплательщиков, которые перейдут на упрощенную систему налогообложения с 2010 года, по новому распорядку состоится лишь в начале 2011 года. Для организаций крайний срок приходится на 31 марта, для индивидуальных предпринимателей — на 30 апреля. До 2009 года отчитываться по налогу при упрощенной системе налогообложения приходилось ежеквартально. Несмотря на сокращение числа отчетов до одного раза в год, перечисляется налог по-прежнему — и после завершения отчетных периодов, и после завершения налогового, то есть ежеквартально (авансовые платежи) (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). За отчетный период все, кто применяет упрощенную систему налогообложения, должны рассчитаться с бюджетом не позднее 25-го числа следующего месяца. Сроки уплаты годового единого налога такие же, как сдачи налоговых деклараций: для организаций — не позднее 31 марта, для предпринимателей — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставка налога при упрощенной системе налогообложения зависит от выбранного объекта налогообложения. Объектом налогообложения могут быть как доходы, так и доходы за минусом расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Организации и ИП подают заявления о переходе на УСН в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году ее применения. Вновь зарегистрированные организации и ИП подают заявление в пятидневный срок с момента регистрации в налоговом органе. Более подробно порядок перехода на УСН описан в ст.346.13 Налогового кодекса.

Согласно ст. 346.20 НК РФ налоговые ставки по единому налогу применяются следующие:

• 6 % (объект налогообложения – доходы),

• 15% (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов). Если раньше ставка была постоянной, то с 1 января 2009 года законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные ставки от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.