6.2 Вопросы для самоконтроля

1. Каковы виды аудиторских доказательств в соответствии с между­народными правилами? Дайте самостоятельное определение видов аудиторских доказательств.

2. С какой целью аудитору необходимо получить аудиторские доказательства?

3. Что понимается под достаточностью и уместностью аудиторских доказательств?

4. Зависит ли убедительность доказательства от источника?

5. Какие факторы влияют на надежность внешних подтверждений?

6. Какие формы запросов может использовать аудитор для получения внешнего подтверждения?

7. Какие факторы, влияющие на достаточность и уместность аудиторских доказательств, которые аудитор должен получить в отношении начальных сальдо?

8. Какие процедуры необходимо выполнить аудитору в ходе проверки начальных сальдо счетов?

9. В каких случаях применение выборочного метода считается уместным?

10. Как определяется объем выборки?

11. Какова характеристика выборочного метода аудита?

12. Каковы методы отбора статей для тестирования. Охарактеризуй­те эти методы?

13. В чем преимущества и недостатки нестатистических выбороч­ных методов по сравнению со статистическими?

14. Каковы виды последующих событий?

15. Каким образом классифицируются события и условия, кото­рые могут поставить под сомнение применимость допущения непре­рывности деятельности предприятия?

16. Какие процедуры должен выполнить аудитор в случае выяв­ления условий или событий, которые обусловливают значительные сомнения в способности предприятия продолжать свою деятельность непрерывно?

6.3 Практические задания

Задание 1

При осуществлении аудиторской проверки Ltd Eurogentec аудитором были собраны следующие доказательства:

а) анализ фактических затрат, подготовленный сотрудником предприятия;

б) выписка из реестра акционеров, подтверждающая наличие ак­ций в собственности предприятия;

в) акт инвентаризации материальных ценностей по результатам инвентаризации, проводимой с участием аудитора.

Необходимо определить, какое из полученных доказательств имеет наиболь­шее значение для аудитора.

Задание 2

Аудитору необходимо подтвердить оценку товарных запасов. Общая стоимость запасов составляет 10 000 руб. Допустимая ошибка - 50 руб. Риск при выборке составляет 10%. При 10%-ном риске фактор надежности равен: при условии отсутствия ошибок-2,31; при допущении одной ошибки - 3,84.

Необходимо определить размер выборки, если:

а) ошибки не ожидаются;

б) ожидается одна ошибка.

Задание 3

Общая сумма запасов - 3 млн. руб. (генеральная совокупность). Допустимая ошибка - 500 000 руб. Риск при выборке - 10% (т. е. тре­буемый уровень доверия - 90%). Обнаружение ошибок не ожидается. Фактор надежности равен (при условии отсутствия ошибок) - 2,31. Необходимо определить размер выборки.

Задание 4

Аудитор должен рассчитать размер выборки для дебиторской за­долженности. Общая сумма дебиторов (генеральная совокуп­ность) - 4 500 000 руб. Допустимая ошибка - 750 000 руб. Риск при выборке - 5%. Обнаружение ошибок не ожидается. Фактор надежно­сти равен - 3,84. Необходимо рассчитать размер выборки.

Задание 5

Размер выборочной совокупности - 50 документов, размер гене­ральной совокупности - 500. Необходимо установить выборочный интервал и порядок проведения случайной выборки.

Задание 6

Аудитор должен подтвердить достоверность оценки объекта учета. Количество элементов в генеральной совокупности составило 700 еди­ниц. Аудитор допускает существование одной ошибки. Риск при вы­борке составляет 10%. В результате проведенного исследования выбо­рочной совокупности аудитор обнаружил ошибку в размере 150 руб. Допустимая ошибка -21 руб. При 10%-ном риске фактор надежности равен при допущении одной ошибки - 3,84. Необходимо определить ожидаемую ошибку в генеральной совокупности.

Задача 7

При определении характера аудиторской проверки кредиторской за­долженности экономического субъекта было установлено, что на отчетную дату на балансе организации числится следующая кредиторская задолжен­ность (табл. а).

Таблица 1- Кредиторская задолженность экономического субъекта

по кредиторам организации

Кредиторская задолженность	Сумма, тыс.руб.
1st Pharma People	6540
Ltd Eurogentec	2330
Merck Biosciences GmbH	1760
Merck KGaA	3890
Ab Peptides	1110
Итого	15630

Используя правила МСА 530 «Выборочный метод в аудите и другие процедуры выборочного тестирования» и бессистемный отбор элементов, определите возможный характер проверки кредиторской задолженности экономическо­го субъекта.

Задание 8

Ваш клиент владеет тремя большими магазинами в крупных го­родах. В каждом из них более 22 отделов. В настоящее время вы разрабатываете план получения аудиторских доказательств и рас­сматриваете возможность и необходимость проведения детальных тестов. Вы считаете, что каждый из отделов должен быть детально проверен, по крайней мере, один раз в пять лет. Более часто следует проверять те отделы, где наиболее высок аудиторский риск.

Необходимо разработать процедуру получения аудиторских доказательств та­ким образом, чтобы акцентировать внимание на факторах оценки степени риска по каждому отделу.

Задание 9

Ltd Eurogentec обратилась в аудиторскую фирму с предложением за­ключить договор о предоставлении услуг по определению оценки на­несенного ущерба строительной организацией, осуществляющей ремонт на территории, прилежащей к складским помещениям Ltd Eurogentec.

Варианты:

1. Ремонт на территории, прилежащей к складским помещениям явился причиной возникновения пожара, при котором все материальные ценности полностью сгорели.

2. Ремонт на территории, прилежащей к складским помещения явился причиной прорыва в водоснабжающих сетях. В результате затопления складских помещений материальные ценности пришли в полную или частичную непригодность для производственного по­требления.

Необходимо:

1. Установить, какие доказательства необходимо собрать аудито­ру при определении оценки нанесенного ущерба.

2. Какие доказательства необходимо собрать аудитору при обос­новании оценки нанесенного ущерба.

Задание 10

При проведении аудиторской проверки финансово-хозяйственной дея­тельности акционерного общества за отчетный год аудитору стало известно о следующих фактах, связанных с деятельностью организации.

Совет директоров принял решение об увеличении видов деятельности организации, что окажет влияние на финансовое состояние, движение де­нежных средств и результаты деятельности общества. Кроме того, совет директоров принял решение рекомендовать общему собранию выплатить годовые дивиденды по итогам работы общества в отчетном году в размере 100 руб. на одну акцию. Общая сумма предлагаемых к выплате дивидендов должна составить 1 млн. руб.

Каким образом эти события повлияют на содержание аудиторского за­ключения и каковы будут действия аудитора?

Задание 11

Аудитором были проведены следующие процедуры:

- проверка документов о регистрации транспортных средств,

- проверка документов на их приобретение,

- проверка фактического наличия транспортных средств,

- получение устных подтверждений от продавца транспортных средств.

Необходимо определить, какие из данных процедур предоставят аудитору наиболее точные доказательства о праве собственности компании на транспортные средства.