8 Учет кредитов банка

8.1 Кредиты на пополнение оборотных средств и текущих операций предприятия

Задание 1

Предприятие 1 марта 2011 г. получает в банке кре­дит для приобретения сырья и материалов, используемых в основно­м производстве, на сумму 300 000 руб. сроком на 5 месяцев. За счет средств кредита предприятие рассчи­талось с поставщиком за материалы. Ежемесячно, на осно­вании кредитного договора, предприятие начисляет банку процент за кредит в размере 9 % годовых от остатка долга и перечисляет эту сумму в начале следую­щего месяца. В кредитном договоре предусмотрен следу­ющий график погашения основных платежей, который выполняется предприятием:

1 мая 2010 г. - 50 000 руб.

1 июня 2010 г. - 70 000 руб.

1 июля 2010 г. - 80 000 руб.

1 августа 2010 г. - 100 000 руб.

Требуется отразить данные операции на счетах бухгалтерского учета.

Задание 2

Предприятием получен заем на 2 месяца в размере 150 000 долларов США для покупки материалов у иностранного контрагента. За пользование заемными средствами организация начисляет проценты в размере 5 % годовых в конце срока займа. Задолженность по займу, включая начисленные проценты, погашается в конце срока использования кредитных ресурсов.

Официальный курс доллара США по отношению к рублю:

- на дату зачисления валютных средств(15 марта) - 30,50 рубля/USD;

- на отчетную дату (31 марта , 30 апреля) -31 рубль/USD;

- на дату возврата займа (15 апреля) - 30,70 рубля/USD.

Требуется отразить на счетах операции по поступлению заемных средств, начислению процентов за пользование кредитными ресурсами и погашению задолженности по займу.

Задание 3

Организация взяла заем у коммерческой организации в размере 60 000 руб. сроком на 2 месяца под 15 % годовых. Заем направлен на оплату материалов. Согласно счету-фактуре поставщика стоимость материалов составила 59 000 руб., в том числе НДС по приобретенным материалам - 9000 руб. Проценты, начисленные за пользование кредитными ресурсами, уплачиваются ежемесячно согласно договору займа. Основная сумма долга выплачивается в конце срока займа.

Отразить на счетах бухгалтерского учета операции, осуществленные заемщиком.

Задание 4

10 марта торговая организация получила в банке кредит для приобретения партии товаров в сумме 500 000 рублей (в т.ч. НДС), сроком на один месяц под 9% годовых. В соответствии с условиями кредитного договора организация уплачивает банку проценты за пользование кредитом вместе с погашением суммы основного долга. Организация 13 марта осуществила предварительную оплату за товары, которые приняты к учету 20 марта. Сумму кредита организация возвратила в банк 10 апреля.

Отразите бухгалтерские записи организации по осуществленным операциям.

Задание 5

Торговая организация получила 10 мая текущего года в банке кредит в размере 1 000 000 рублей сроком на 6 месяцев. При этом организация уплатила сторонней организации за экспертизу данного договора вознаграждение в размере 6 000 рублей (без НДС).

Учетной политикой организации предусмотрено, что дополнительные затраты, связанные с получением заимствований учитываются в составе расходов будущих периодов, а затем в течение срока действия договора относятся на расходы организации.

Отразить бухгалтерские записи по операциям торговой организации.

Задание 6

Торговая организация в феврале получила в коммерческом банке кредит на покупку товаров. Кредит банком предоставлен в размере 590 000 рублей сроком на два месяца под 8% годовых. Согласно условиям договора проценты перечисляются банку ежемесячно.

После получения заемных средств (в феврале) организация перечислила поставщику аванс в размере полученного кредита. Товары были получены в марте. Стоимость товаров составляет 590 000 руб. (в т.ч. НДС). В конце марта сумма кредита была возвращена в банк. Торговая организация использует метод начисления.

Отразить бухгалтерские записи по операциям торговой организации.

Задание 7

1 сентября организация получила в коммерческом банке ссуду в размере 200 000 руб. для закупки материалов. Согласно условиям кредитного договора срок пользования ссудой 3 месяца (92 дня), годовая процентная ставка банка – 13 %, ставка рефинансирования ЦБ РФ – 8, 25 %. Составить бухгалтерские записи, если:

проценты за пользование ссудой перечисляются банку в день ее возврата;

ссуда возвращена банку на 10 дней позже срока, установленного в кредитном договоре. Отсрочка предприятию не предоставлена. Годовая процентная ставка коммерческого банка по просроченным ссудам – 50%.

Отразить совершенные операции на счетах бухгалтерского учета.

Задание 8

1 октября 2011 г. промышленное предприятие получило в банке ссуду размером 250 000 руб., предназначенную для погашения задолженности перед персоналом по оплате труда за три предыдущих месяца. Согласно условиям договора срок пользования ссудой 1 месяц (30 дней), годовая процентная ставка коммерческого банка – 10%, ставка рефинансирования ЦБ РФ – 8, 25 %.

Составить необходимые бухгалтерские записи.

Задание 9

Предприятие получило краткосрочный кредит банка на приобретение материалов в размере 118 000 руб. сроком на 2 месяца под 9 % годовых. Кредитным договором предусмотрено, что сумма займа выплачивается равными частями ежемесячно, а проценты начисляются ежемесячно на остаточную сумму долга. Заемщик полностью направляет полученную сумму займа на оплату приобретенных материалов. Стоимость оприходованных материалов в ценах поставщика составила 118 000 руб., в т.ч. НДС – 18 000 руб. Материалы были полностью списаны в производство.

Отразить совершенные операции на счетах бухгалтерского учета заемщика.

Задание 10

В январе 2011 г. организация заключила с банком договор на открытие кредитной линии сроком на 6 месяцев. Сумма предоставляемого кредита составляет 650 000 руб. Проценты по условиям договора начисляются на сумму фактически предоставленных средств по ставке 8 % годовых и списывается с расчетного счета организации в безакцептном порядке. Фактически в течение месяца банком предоставлены денежные средства: на оплату счета подрядной организации – 150 000 руб., на оплату счета поставщику – 90 000 руб., аванс под предстоящие поставки – 200 000 руб., на перечисление заработной платы на лицевые счета работников организации – 170 000 руб. По истечении месяца банком начислены и списаны с расчетного счета проценты за пользование заемными средствами, а также плата за ведение ссудного счета – 5 000 руб.

Отразить данные операции в бухгалтерском учете организации.

Задание 11

Строительная фирма получила от организации «Акварель» на один месяц краткосрочный заем в сумме 177 000 руб. под 10% годовых. Денежные средства перечислены фирме на расчетный счет. Строительная фирма в этом же месяце выполнила ремонтные работы для организации «Акварель» на сумму 177 000 руб., в том числе НДС. Стороны пришли к соглашению, что возврат суммы займа будет погашен зачетом встречного обязательства по оплате выполненных ремонтных работ (на дату возврата заемных средств, установленную договором займа). Фактическая себестоимость выполненных ремонтных работ составила 147 000 руб.

Отразить данные операции в бухгалтерском учете организации.

Задание 12

Организация 1 ноября 2011 г. получила заем на сумму 60 000 евро. Срок пользования займом — 61 день (2 мес.), процентная ставка — 5% годовых, проценты уплачиваются ежемесячно. В этот же день организация уплатила своему поставщику аванс в сумме 30 000 евро за счет привлеченного займа. Товары контрактной стоимостью 60 000 евро приняты к учету 10 ноября 2011 г., после чего был произведен окончательный расчет с поставщиком.

Курс евро, установленный ЦБ РФ, составлял:

на 1 ноября — 39,5 руб.;

на 10 ноября — 39,3 руб.;

на 30 ноября — 38,9 руб. (дата переоценки заемных обязательств за ноябрь 2011 г.);

на 1 декабря — 38,9 руб. (дата уплаты процентов по договору займа за ноябрь 2011 г.).

Отразить бухгалтерские записи по произведенным операциям.

Задание 13

Организация получила заем от своего постоянного покупателя, в соответствие с которым проценты уплачиваются ежемесячно в последний день каждого месяца. На 30.06.11 сумма процентов по займу составила 15 000 руб., а дебиторская задолженность данного покупателя, срок оплаты которой наступил 26.06.11, составила 20 000 руб. Стороны пришли к соглашению произвести зачет встречных требований на сумму 15 000 руб. Остаток задолженности погашается покупателем денежными средствами.

Отразить на счетах бухгалтерского учета совершенные операции.

8.2 Инвестиционные кредиты

Задание 14

Организация взяла в банке кредит на сумму 800 000 руб. сроком на 10 мес. для приобретения объекта ОС, требующего монтажа. Процентная ставка по кредиту – 9% годовых. Стоимость оборудования согласно счету-фактуре поставщика составляет 800 000 руб., включая НДС. Объект ОС вводится в эксплуатацию через 3 месяца после приобретения. Затраты, связанные с монтажом оборудования, включают:

- заработную плату работников, занятых монтажом оборудования, в размере 36 000 руб.;

- начисленную амортизацию оборудования в сумме 5 000 руб.;

- консультационные услуги сторонней организации в размере 25 000 руб. (с НДС).

Сделать необходимые бухгалтерские записи по отражению произведенных операций.

Задание 15

В феврале 2011 г. ООО «Прогресс» получило краткосрочный кредит в банке на строительство производственного цеха в размере 1 млн. руб. За пользование заемными средствами организация начисляет проценты в размере 8% годовых. Задолженность по займу, включая начисленные проценты, должна быть погашена в августе 2011 г. На строительство цеха организацией отпущены материалы на сумму 680 000 руб. Начислена амортизация на используемое при строительстве оборудование в размере 25 000 руб. Начислена заработная плата работникам организации, занятым в строительстве, в размере 100 000 руб. За выполнение столярных работ согласно счету-фактуре сторонней организации начислено 150 000 руб., включая НДС. Построенный объект принят на баланс в июне.

Отразить на счетах бухгалтерского учета совершенные операции.

Задание 16

В январе 2011 г. ООО «Автоматика» получило краткосрочный заем на строительство производственного цеха — 600 000 руб. За пользование займом ООО «Автоматика» в последний день каждого месяца начисляет и уплачивает проценты в сумме 4500 руб. Задолженность по займу должна быть погашена в июле 2011 г. Для строительства цеха была привлечена подрядная организация. Согласно договору услуги подрядчика оплачиваются после окончания работ. Фактически подрядчик начал строительство в январе, а закончил в июне 2011 г. Стоимость работ с налогом на добавленную стоимость составила 1 000 000 руб. На период с марта по июнь 2011 г. ООО «Автоматика» открыло в банке депозитный счет, на который были зачислены заемные средства. В соответствии с депозитным договором банк выплатил ООО «Автоматика» 10 000 руб. в качестве процентов за пользование денежными средствами организации.

Сделать необходимые бухгалтерские записи.

Задание 17

Организация 03.04.2011 г. приобрела и ввела в эксплуатацию основное средство договорной стоимостью 94 400 руб. (в том числе НДС). Оплата поставщику произведена с использованием кредитной банковской карты. Сумма оплаты, зачисленная банком — эмитентом кредитной карты на счет организации и перечисленная со счета организации поставщику, не превышает лимит, установленный кредитным договором. Кредитным договором предусмотрены проценты, которые начисляются банком из расчета 9% годовых за каждый день пользования кредитными средствами и списываются им с расчетного счета организации на дату погашения кредита. Сумма кредита погашается путем списания банком денежных средств, поступивших на расчетный счет организации. На расчетный счет организации 18.04.2011 г. поступили денежные средства в сумме 100 000 руб. (выручка от продажи продукции).

Отразить на счетах бухгалтерского учета совершенные операции.

Задание 18

03.08.11 организация приобрела у поставщика оборудование, не требующее монтажа и предназначенное для изготовления продукции, облагаемой НДС, за 200 000 руб. (в т.ч. НДС). Оборудование доставлено сторонней транспортной организацией. Стоимость ее услуги составила 10 000 руб. (в т.ч. НДС). Расчеты с поставщиком и транспортной организацией осуществлены до введения оборудования в эксплуатацию и принятия в качестве основного средства. Для этих целей организация 02.08.11 получила в банке ссуду в размере 210 000 руб. Согласно условиям кредитного договора срок пользования ссудой 1 год (365 дней), годовая процентная ставка коммерческого банка – 13%, годовая учетная ставка ЦБ РФ – 8,25 %, периодичность уплаты процентов коммерческому банку – 1 месяц. Оборудование введено в эксплуатацию 31.08.11.

Сделать необходимые бухгалтерские записи.

Задание 19

Организация для покупки оборудования берет кредит в коммерческом банке размером 130 000 руб. Согласно условиям кредитного договора срок пользования ссудой 6 мес., годовая процентная ставка коммерческого банка – 12%, годовая учетная ставка ЦБ РФ – 8,25 %, периодичность уплаты процентов коммерческому банку – 1 месяц. Организация приобрела оборудование, требующее монтажа, за 118 000 руб. (в том числе НДС). Разгрузка оборудования на складе организации, дальнейший монтаж этого оборудования произведены собственными силами организации. Затраты по разгрузке оборудования составили 1 206 руб., в т.ч. заработная плата работников – 900 руб., страховые взносы – 34 % от суммы заработной платы. Затраты по монтажу оборудования составили 5000 руб., в т.ч. стоимость материалов – 2 320 руб., заработная плата работников – 2 000 руб., страховые взносы – 680 руб. Все вышеуказанные операции совершены за 2 месяца и через 2 месяца оборудование введено в эксплуатацию.

Отразить бухгалтерские записи по произведенным операциям.

Задание 20

Фирма приобрела производственное оборудование, требующее монтажа, за счет кредита банка, взятого 15 января 2011 г. Стоимость оборудования 88 500 руб., в том числе НДС 13 500 руб. Транспортировка оборудования осуществлялась с привлечением автотранспортного предприятия. Стоимость доставки до склада фирмы в соответствии с договором составила 2 950 руб., в том числе НДС 450 руб. Оборудование вводится в эксплуатацию через месяц после приобретения. Согласно условиям кредитного договора сумма займа составляет 90 000 руб., а срок пользования ссудой – 3 мес. На осно­вании кредитного договора предприятие ежемесячно начисляет банку процент в размере 9 % годовых от остатка долга и перечисляет эту сумму в начале следую­щего месяца. В кредитном договоре предусмотрен следу­ющий график погашения основных платежей, который выполняется предприятием:

15 февраля 2010 г. – 20 000 руб.

15 марта 2010 г. – 30 000 руб.

апреля 2010 г. – 40 000 руб.

Сделать необходимые бухгалтерские записи.

Задание 21

Производственная организация взяла кредит иностранного банка в размере 4 500 долл. сроком на 2 месяца. Согласно условиям кредитного договора годовая процентная ставка коммерческого банка – 4 %, проценты за пользование заемными средствами начисляются и уплачиваются вместе с основной суммой долга в конце срока использования кредита. Организация приобрела за счет ссуды оборудование, требующее монтажа, за 106 200 руб. (в том числе НДС — 16 200 руб.). Монтаж оборудования произведен специализированной фирмой, договорная стоимость выполненных работ составила 11 800 руб. (в том числе НДС — 1 800 руб.).

Отразить необходимые бухгалтерские записи, если курс долл. США составил:

на дату получения кредита 28,55 руб.;

на дату выплаты процентов и основной суммы долга 28,76 руб.