7 Учет капитала и резервов

7.1 Учет УК и расчетов с учредителями

Задание 1

Уставный капитал дочернего общества «Альфа» зарегистрирован в размере 500 000 руб. Основное предприятие «Бета» в течение года:

внесло имущество в виде вклада в УК (первоначальная стоимость – 250 000 руб., износ – 50 000 руб., имущество оценено в 215 000 руб.);

оказало безвозмездную помощь в размере 30 000 руб.;

получило извещение о начислении дивидендов в размере 62 000 руб., из которых 50% решено реинвестировать в УК общества А.

Отразите данные операции у головного и дочернего предприятий.

Задание 2

При создании предприятия с иностранными инвестициями в учредительном договоре взносы участников представлены следующим образом:

вклад организации (российского инвестора) в денежных средствах – 100 000 руб. и основными средствами стоимостью 130 000 руб.;

вклад иностранного инвестора в валюте – 30 000 долл. США и нематериальными активами стоимостью 38 000 долл. США. Официальный курс валюты ЦБ РФ на дату государственной регистрации учредительных документов составил 28 руб. 50 коп. Курс ЦБ РФ на дату зачисления средств на расчетный счет – 28 руб. 65 коп. за долл. США, на дату поступления нематериальных активов – 28 руб. 40 коп.

Составить необходимые бухгалтерские записи.

Задание 3

Общим собранием акционеров при распределении прибыли отчетного года принято решение о направлении на выплату дивидендов акционерам суммы в размере 200 000 руб. Все акции принадлежат акционерам юридическим лицам. Погашение задолженности перед акционерами по соглашению сторон осуществляется передачей товаров, балансовая стоимость которых составляет 170 000 руб.

Отразить данные операции в бухгалтерском учете.

Задание 4

Предприятие «А» получило по итогам года чистую прибыль в размере 560 000 руб. и приняло следующее решение о ее распределении:

5% – на формирование резервного капитала;

20% – на покрытие убытков прошлого отчетного периода;

30% – на выплату дивидендов своим работникам;

25% – на выплату дивидендов дочернему обществу «Б».

Отразить данные операции в бухгалтерском учете предприятия.

Задание 5

Головное предприятие получило прибыль от основной деятельности в размере 1 500 000 руб. (до налогообложения) и приняло следующие решения о распределении чистой прибыли:

25% направить на формирование УК своего предприятия;

15% – на формирование УК дочернего предприятия;

30% – на выплату дивидендов своим работникам;

30% – на выплату дивидендов дочернему предприятию.

Головное предприятие также передало в счет вклада в УК дочернего предприятия:

основное средство, договорная цена которого составила 600 000 руб., а остаточная стоимость – 525 000руб.;

материалы по договорной цене 240 000 руб.;

валютные средства – 4 000 долл. США, курс ЦБ РФ на дату передачи составил 28 руб. 70 коп.

Дочернее предприятие получило прибыль от прочей деятельности в размере 580 000 руб. (до налогообложения) и приняло следующие решения о распределении чистой прибыли:

55% направить на формирование УК своего предприятия;

30% – на выплату дивидендов своим работникам;

15% – на выплату дивидендов дочернему предприятию.

Дочернее предприятие также передало в счет вклада в УК головного предприятия:

нематериальные активы, договорная цена которых составила 180 000 руб., а остаточная стоимость – 160 000руб.;

готовую продукцию по согласованной оценке 150 000 руб.

Составить необходимые бухгалтерские записи для головного и дочернего предприятий.

Задание 6

По решению суда, вступившему в силу в августе 2011 г. один их участников ООО исключен из общества. Номинальная стоимость доли участника – 40 000 руб., действительная стоимость доли по данным бухгалтерской отчетности за первое полугодие этого же года – 46 000 руб. По соглашению с участником ему выдается основное средство. Первоначальная стоимость основного средства – 55 000 руб., сумма начисленной амортизации – 9 000 руб. Общим собранием участников принято решение об уменьшении уставного капитал ООО на номинальную стоимость доли исключенного участника.

Составить бухгалтерские проводки для отражения произведенных операций.

Задание 7

В связи с уменьшением размера уставного капитала акционерное общество «Сигма» выкупило у своих акционеров акции общей номинальной стоимостью 1 млн. руб. за 1,2 млн. руб. Выкупленные акции были аннулированы. В этом же периоде ОАО «Сигма» передает дочерней организации в счет вклада в УК основное средство, договорная цена которого составила 500 000 руб., а остаточная – 460 000 руб.

Составить необходимые бухгалтерские записи.

Задание 8

Уставный капитал ООО "Рассвет" составляет 200 000 руб. Он разделен на три части: 50 000 руб. – доля Бушкова Н.Н.; 120 000 руб.; доля Герасимова П.Л.; 30 000 руб.; доля Колосова Н.П. Все участники общества оплатили свои доли полностью. В ноябре 2002 года Бушков Н.Н. подал заявление о выходе из ООО "Рассвет". Размер чистых активов ООО "Рассвет" на указанную дату составил 475 000 руб. Рассчитайте действительную стоимость доли Бушкова.

Составить бухгалтерские проводки.

Задание 9

Получены основные средства в счет вклада в уставный капитал. По документам учредителя первоначальная стоимость передаваемых основ­ных средств составила 240 000 руб., начисленный износ – 80 000 руб. Дого­вором установлено, что сума вклада определяется ценой соглашения (це­на равна остаточной стоимости). Отразить данную операцию в бухгалтерском учете вновь созданного общества, если:

цена соглашения соответствует остаточной стоимости по документам передающей стороны;

цена соглашения выше первоначальной стоимости и составляет 350 000 руб.;

цена соглашения ниже первоначальной стоимости и составляет 120 000 руб.

7.2 Учет добавочного и резервного капитала, средств целевого финансирования

Задание 10

На собрании акционеров принято решение об увеличении уставного капитала на 100 000 руб. за счет дополнительной эмиссии акций. Выпускается 100 обыкновенных акций номинальной стоимостью 1000 руб. Продажная цена составляет 1500 руб. за акцию. Полученный эмиссионный доход направляется на увеличение УК акционерного общества.

Отразить данные операции в бухгалтерском учете организации.

Задание 11

Организация зарегистрирована 22 октября 2011 г. Одним из ее учредителей является иностранное юридическое лицо. Учредительными документами предусмотрено, что его вклад составляет 60 000 руб. Свою задолженность учредитель погасил 23 октября 2011 г. путем перечисления на валютный счет организации 1 500 евро. На дату поступления денежных средств на валютный счет официальный курс ЦБ РФ составлял 40,25 руб./евро. 

Составить необходимые бухгалтерские записи.

Задание 12

В феврале 2011 г. фирма приобрела и ввела в эксплуатацию автомобиль, первоначальная стоимость которого составила 153 000 руб. Срок полезного использования автомобиля был установлен в размере 5 лет (60 месяцев), амортизация начисляется линейным методом с марта 2011 г. По состоянию на 1 января 2012 г. текущая рыночная стоимость аналогичных автомобилей составляла 180 000 руб. Фирма произвела переоценку автомобиля.

Сделать необходимые бухгалтерские записи.

Задание 13

Акционерное общество по результатам работы за 2011 г. получило прибыль в размере 9 600 000 руб. Организация фор­мирует резервный фонд в размере 5 % от чистой прибыли предприятия. В текущем отчетном периоде 2012 г. за счет средств резервного фонда по решению собрания акционеров начислены дивиденды в размере 250 000 руб.

Отразить данные операции в бухгалтерском учете организации.

Задание 14

Устав ЗАО "Омега" предусматривает создание резервного капитала в размере 15 000 руб. Согласно Уставу предприятия в резервный фонд ежегодно отчисляются 5% чистой прибыли общества, пока он не достигнет 15 000 руб. По итогам первого года работы чистая прибыль "Омега" составила 30 000 руб. По итогам второго года работы "Омега" получила убыток 12 000 руб. Чтобы его полностью погасить, нераспределенной прибыли прошлых лет не хватило. Поэтому акционеры решили направить на погашение убытка средства резервного капитала.

Отразить данные операции в бухгалтерском учете.

Задание 15

Акционерное общество по результатам работы за 2011 г. получило чистую прибыль в размере 12 400 000 руб. Часть прибыли в размере 790 000 руб. была направлена на выплату дивидендов своим работникам. Организация фор­мирует резервный фонд в размере 10 % от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. В отчетном периоде 2012 г. акционерное предприятие продает ак­ции - 250 штук по 9000 руб. за штуку. Номинальная стоимость акции - 10 000 руб. за штуку. Необходимо погасить убытки от реализации акций и составить необходимые бухгалтерские записи.

Задание 16

ООО "Омега" на основании договора получило от ЗАО "Альфа" целевые средства в размере 150 000 руб. для приобретения технологической линии. Стоимость линии также составляет 150 000 руб., в т.ч. НДС. На линию ежемесячно начисляется амортизация в сумме 750 руб.

Составить бухгалтерские проводки.

7.3 Резервы предприятия

Задание 17

Предприятие в середине 2011 г. оприходовало 1000 ед. товара по 50 руб. за штуку на общую сумму 50 000 руб. Товары в количестве 400 ед. были проданы. На конец года на складе осталось 600 ед. товара на сумму 30 000 руб. На рынке наметилось устойчивое снижение цены на данный товар. Текущая рыночная цена данного товара составляет 30 руб. за ед. или 18 000 руб. за оставшуюся партию. В связи с этим по состоянию на 31 декабря 2011 г. создается резерв под снижение стоимости товара на сумму 12 000 руб.

Составить бухгалтерские проводки.

Задание 18

При составлении годового баланса проведен анализ дебиторской задолженности на предприятии. На основа­нии данных анализа создается резерв по сомнительным долгам на сумму непогашенной сомнительной дебитор­ской задолженности покупателя в размере 329 800 руб. В течение следующего отчетного периода часть дебитор­ской задолженности в размере 129 300 руб. была погаше­на покупателями. Остаток задолженности по истечении срока уплаты списан за счет сформированного резерва.

Составить необходимые бухгалтерские записи.

Задание 19

По итогам проведенной инвентаризации величины дебиторской задолженности на конец 2011 г. организация «Альфа» создает резерв по сомнительной долгам. Определите сумму резерва (в целях исчисления налога на прибыль), если дебиторская задолженность включает в себя просроченные обязательства со сроком возникновения менее 45 дней – 120 тыс. руб., от 45 до 90 дней – 520 тыс. руб., свыше 90 дней – 80 тыс. руб., а выручка от реализации за этот период составила 3 000 тыс. руб., без НДС.

Составить бухгалтерские проводки.

Задание 20

Организация во втором квартале приобрела 10 акций другого предприятия по цене 1000 руб. за акцию. На конец квартала расчетная цена акции составила 950 руб. за акцию. Учетной политикой предусмотрено поквартальное проведение проверки и создание резерва под обесценение финансовых вложений. Уровень существенности определен учетной политикой в размере 5 процентов к общей сумме финансовых вложений на конец отчетного периода. Других финансовых вложений у предприятия нет. На конец третьего квартала предприятие получило информацию о снижении стоимости акций до 900 руб. за штуку. Свидетельств о возможном увеличении стоимости акции у организации нет. Составить необходимые бухгалтерские записи, если в четвертом квартале все акции были проданы по цене 970 руб. за акцию.

Задание 21

На балансе ООО «Альфа» имеется 500 акций ОАО «Бета», не обращающихся на рынке ценных бумаг, на общую сумму 500 000 руб. В течение 20011 года доходность этих акций постоянно снижалась.

В мае 2012 года ООО «Альфа» стало известно о начале процедуры банкротства (этап наблюдения) в отношении ОАО «Бета».

ООО «Альфа» согласно учетной политике проводит проверку ценных бумаг на обесценение ежеквартально. Проверка показала, что стоимость указанных ценных бумаг устойчиво снижается. В связи с этим ООО «Альфа» в июне приняло решение создать резерв под обесценение финансовых вложений. Расчетная стоимость этих акций в соответствии с применяемой в организации методикой — 400 000 руб. В сентябре ООО «Альфа» получило информацию об улучшении финансового состояния ОАО «Бета». Расчетная стоимость акций возросла до 450 000 руб.