6 Учет финансовых вложений

6.1 Учет операций с акциями

Задание 1

В январе 2011 года предприятие приобрело 20 акций акционерного общества по цене 1 000 руб. за одну акцию. Эта сделка проводилась с участием брокерской фирмы, стоимость услуг которой составила 590 руб., включая НДС. Предприятие приобрело акции на срок не более одного года, поэтому отразила их на счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения». В этом же месяце предприятие реализовало 10 приобретенных акций по цене 1 050 руб. за одну акцию. Стоимость услуг регистратора составила при этом 118 руб., включая НДС. На момент продажи акций они были полностью оплачены. Услуги, связанные с куплей-продажей акций также были полностью оплачены.

Составить необходимые бухгалтерские записи.

Задание 2

ООО "Успех" приобретает за счет собственных средств финансовые вложения в виде 10 акций ОАО "Русь" через посредника. Стоимость акций составила 15 000 руб., комиссионное вознаграждение посредника – 480 руб., включая НДС. Имеется счет-фактура фирмы ООО "Брокер" на оказание консультационных услуг по данной сделке на сумму 150 руб., включая НДС. Оплата приобретенных финансовых вложений и консультационных услуг произведена с расчетного счета.

Составить необходимые бухгалтерские записи.

Задание 3

10 сентября организация приобрела 10 000 акций ОАО «Газпром» по цене 5 руб. за акцию (номинал 10 руб.), 5 000 акций ОАО «Роснефть» по цене 2 руб. за акцию (номинал 3 руб.). Срок обращения акций – 1 год. На 31 декабря акции ОАО «Газпром» стали стоить 6 руб. за акцию, а акции ОАО «Роснефть» - 1 руб. за акцию. 20 января организация реализует 1 000 акций ОАО «Газпром» и 1 000 акций ОАО «Роснефть». Комиссия по сделке составила 200 руб. До реализации организация получила дивиденды в размере 450 руб.

Составить необходимые бухгалтерские записи.

Задание 4

ООО "Сигма" приобретает за счет заемных средств - краткосрочной ссуды банка в размере 45 000 руб. (сумма ежемесячных процентов по банковской ссуде составляет 750 руб.) - 100 акций ОАО "Русгидро" через посредника. Стоимость акций составила 40 000 руб., комиссионное вознаграждение посредника – 720 руб., включая НДС. Приобретенные акции приняты на балансовый учет.

Составить необходимые бухгалтерские записи.

Задание 5

Организация приобрела 100 акций по цене 8,6 руб. за штуку. Вознаграждение посреднику при покупке ценных бумаг составило 240 руб., включая НДС. Организация проводит переоценку ценных бумаг в конце отчетного периода. Рыночная цена по итогам торгов составила 0, 50 долл. США за акцию, курс доллара США на дату переоценки – 29 руб. за доллар.

Составить необходимые бухгалтерские записи.

Задание 6

В 2011 году предприятие приобрело 5 000 акций по 130 руб. за штуку. При составлении отчетности за 2011 г. было установлено, что рыночная стоимость акций составляет 115 руб. за штуку. По факту снижения рыночной стоимости в конце 2011 г. будет создан резерв под обесценение финансовых вложений. В течение 2011 г. было продано 40% приобретенных акций по цене 115 руб. за штуку. Отразить величину созданного резерва на конец года с учетом оставшегося пакета акций, а также операции по приобретению и реализации акций.

Задание 7

ОАО «Альфа» приобрело 2 000 штук акций ОАО «ЛУКОЙЛ» по цене 150 долл. США за одну акцию. По окончании года организация приняла решение о продаже:

45% акций ОАО «ЛУКОЙЛ»;

10 штук собственных акций по цене 1 500 руб. (номинал акции – 1 300 руб.).

Курс доллара на момент приобретения акций ОАО «ЛУКОЙЛ» - 28,30 руб. за доллар, на момент продажи – 28,75 руб. за доллар.

Отразить данные операции для ОАО «Альфа», если цена продажи акций ОАО «ЛУКОЙЛ» составила 160 долл. за акцию.

Задание 8

Организация приобрела 100 штук акций ОАО «МТС» по цене 250 руб. за одну акцию. Эта сделка проводилась с участием брокерской компании, стоимость услуг которой составила 3% от суммы сделки. В следующем месяце организация реализовала 50% приобретенных акций по цене 270 руб. за штуку. Стоимость услуг регистратора составила 2% от суммы проданных акций.

Составить необходимые бухгалтерские записи.

6.2 Учет операций с облигациями

Задание 9

Облигация номинальной стоимостью 1 000 руб. имеет 4 купона. По первому купону выплачивается 15%, по второму – 16%, по третьему – 17%, по четвертому – 18% годовых. Выплата купонов производится поквартально. Отразить все операции в бухгалтерском учете эмитента, если размещено 1 000 штук облигаций.

Задание 10

Организация «Инвест» приобрела у коммерческой организации «Траст» 5 000 облигаций номинальной стоимостью 300 руб. каждая по цене 280 руб. за штуку и сроком обращения 100 дней.

По истечении 50 дней 3 000 облигаций были проданы по цене 350 руб. каждая, оставшиеся облигации были погашены в установленные сроки с учетом их первичной доходности, которая составляет 15% годовых. Комиссионное вознаграждение посреднику при реализации облигаций составило 3% от суммы сделки, включая НДС.

Сделать необходимые бухгалтерские записи для организаций «Инвест» и «Траст», если ставка рефинансирование ЦБ РФ – 8, 25% годовых.

Задание 11

ООО «Альфа» разместило 1000 облигаций номиналом 1000 рублей и сроком обращения 10 месяцев. Фактическая цена размещения составила 1005 рублей за 1 облигацию. ООО «Альфа» выпустило облигации под банковскую гарантию. Вознаграждение банку составило 2 000 руб. Кроме того, ООО «Альфа» уплатило государственную пошлину в общей суме 5 000 руб.

Составить необходимые бухгалтерские записи для эмитента.

Задание 12

Организация «Дельта» осуществила размещение облигаций со сроком обращения 1 год и ежеквартальной выплатой процентов по ставке 13 % годовых. Номинальная стоимость облигаций составляет 1 000 руб. Облигации выпущены в количестве 2 000 штук и размещены по цене:

1 300 руб. за штуку;

950 руб. за штуку.

По истечении срока обращения облигации погашены денежными средствами. Сделать необходимые бухгалтерские записи для организации «Дельта», если ставка рефинансирования составляет 8, 25 % годовых.

Задание 13

Организация осуществляет размещение облигаций в количестве 5 000 штук со сроком обращения 180 дней и выплатой процентов по ставке 10% годовых в конце срока обращения. Облигации размещены по цене 520 руб. за штуку, номинальная стоимость размещенных облигаций 500 руб. каждая.

Инвестор покупает облигации через финансового брокера, вознаграждение которого составляет 3% от суммы размещения облигаций, включая НДС.

Отразить данные операции:

у эмитента, ставка рефинансирования составляет 8, 25 % годовых;

у инвестора, если он приобретает 5 000 штук облигаций и через 90 дней после их покупки продает 1 000 штук облигаций по цене 530 руб. за штуку.

Считать в году 360 дней.

Задание 14

Акционерное общество произвело эмиссию облигаций на сумму 100 000 руб. со сроком погашения через год и выплатой 9% годовых. Исполнение обязательств было обеспечено залогом, в качестве которого выступили основные средства (первоначальная стоимость имущества составляет 200 000 руб., срок службы оборудования – 10 лет). К моменту сдачи оборудования в залог оно прослужило 3 года. Обязательство не было исполнено, и на залог было обращено взыскание. Залог был продан с публичных торгов за 250 000 руб., включая НДС.

Сделать необходимые бухгалтерские записи.

Задание 15

Организация приобрела 23 февраля 2011 г. на первичном аукционе 10 000 ГКО по цене первичного размещения 949 руб. каждая. Номинальная стоимость облигации – 1 000 руб. Срок обращения 98 дней, т.е. дата погашения облигаций наступает 31 мая 2011 г. Первичная доходность составила 10 %. 13 апреля 2011 г. 5 000 ГКО были проданы на вторичном рынке за 985 руб. каждая, оставшиеся облигации были погашены в установленные при размещении сроки. Комиссионное вознаграждение брокеру предусмотрено в размере 0,1 % от суммы сделки, включая НДС.

Сделать необходимые бухгалтерские записи.

6.3 Учет операций по предоставленным займам

Задание 16

Организация «Орион» предоставила 25 июня 2011 г. организации «Пегас» заем в денежной форме на сумму 1 000 000 руб. сроком на 3 месяца под 15% годовых (365 дней в году). Согласно договору проценты уплачиваются заемщиком единовременно по окончании договора вместе с возвратом основной суммы долга. 

Сделать необходимые бухгалтерские записи.

Задание 17

Организация «Альфа» предоставила организации «Сигма» заем в размере 250 000 руб. сроком на 6 месяцев под 16 % годовых. Согласно договору проценты уплачиваются заемщиком единовременно по окончании договора вместе с возвратом основной суммы долга. Организация «Сигма» погашает задолженность перед заимодавцем, передав ему основное средство по договорной стоимости в размере 270 000 руб.

Сделать необходимые бухгалтерские записи.

Задание 18

1 июня ООО «Гамма» предоставило ООО «Бета» заем на полгода в размере 50 000 тыс. руб. под 12 % годовых. Проценты начисляются и выплачиваются при погашении займа. Договором займа предусмотрено, что ООО «Бета» в обеспечение исполнения обязательств по погашению займа и процентов передает ООО «Гамма» в залог материалы балансовой стоимостью 60 000 тыс. руб. В договоре о залоге они оценены в 70 000 тыс. руб. В срок, установленный договором займа, ООО «Бета» не выполнило обязательства по погашению займа и процентов по нему. На залог было обращено взыскание, и он был продан с публичных торгов 10 декабря за 80 500 тыс. руб. (в т.ч. НДС 18 % - 12 280 тыс. руб.).

Составить необходимые бухгалтерские записи для организаций «Гамма» и «Бета».

6.4 Учет операций с векселями

Задание 19

1 сентября 2011 года ЗАО «Весна» (учетная политика – по оплате) поставило ООО «Квадро» продукцию собственного производства – материалы на сумму 140 000 руб., в том числе НДС. Себестоимость материалов составляет 60 000 руб.

В оплату за поставленные материалы ООО «Квадро» выдало вексель номиналом 5 000 долл. США с условием оплаты по нему через месяц (т.е. 1 октября 2011 г.) Вексель оплачивается в рублях по курсу ЦБ РФ на дату платежа. Курс доллара на момент получения материалов и выдачи векселя составлял 28 руб., а на момент его погашения – 29 руб.

К моменту погашения векселя материалы уже были использованы ООО «Квадро» в производстве. Составить необходимые бухгалтерские записи для предприятий.

Задание 20

ОАО «Омега» отгрузило ООО «Бета» товары собственного производства на сумму 590 000 руб., включая НДС. ООО «Бета» рассчиталось за продукцию собственным векселем, номинал которого составляет 650 000 руб. Оплата по векселю была осуществлена через месяц после получения товара.

Составить бухгалтерские записи для ОАО «Омега» и ООО «Бета», если:

затраты на производство продукции ОАО «Омега» составляют 440 000 руб.

ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 8, 25 % годовых.

Задание 21

Организация «Гамма» в подтверждение своей задолженности по договору займа выдала организации «Сигма» вексель номиналом 800 000 руб., сумма займа составляет 750 000 руб. Полученные средства были использованы организацией «Гамма» для приобретения товаров. Дата выдачи векселя – 14.03.11, дата погашения – 1.07.11. Срок обращения векселя составляет 108 дней. Составить бухгалтерские записи для организаций «Гамма» и «Сигма», если ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 8, 25 % годовых.

Задание 22

Организация 15.04.11 г. с целью осуществления финансовых вложений приобрела у банка его собственный вексель на сумму 500 000 руб. со сроком платежа 15.07.11 г. Вексель приобретен с дисконтом, за 473 000 руб. При наступлении срока платежа вексель оплачен денежными средствами.

Составить необходимые бухгалтерские записи.

Задание 23

1 февраля 2011 года предприятие «Гранд» приобрело у предприятия «Бета» ма­териалы на сумму 60 000 руб., в том числе НДС. Что­бы отсрочить момент оплаты, предприятие «Гранд» выдало поставщику собственный вексель на сумму 65 000 руб. Срок платежа по векселю определен через 60 дней с момента его выдачи, то есть в апреле 2011 года. В апреле вексель был погашен перечислением денежных средств с расчетного счета. На разницу между номиналом векселя и стоимостью мате­риалов предприятие «Бета» предъявило дополнительную счет-фактуру.

Составить необходимые бухгалтерские записи для векселедателя.

Задание 24

Предприятие «Альфа» определяет выручку для целей налогообложения методом «по оплате». Предприятие реализовало 01.02.2011 предприятию «Бета» готовую продукцию на сумму 60000 руб., в том числе НДС. Себестоимость готовой продукции составила 35 000 руб. В качестве отсрочки платежа покупатель выдал собственный вексель на сумму 65 000 руб. Срок платежа по векселю определен через 60 дней с момента его выдачи, то есть в апреле 2011 г. Вексель был погашен в срок путем зачисления денежных средств на расчетный счет предприятия «Альфа».

Составить необходимые бухгалтерские записи для векселедержателя.

Задание 25

ООО «Одэкс» согласно приказу об учетной политике определяет выручку для целей налогообложения методом «по оплате». В марте 2011 г. ООО «Одэкс» реализовало ООО «Уют» на основании договора поставки готовую продукцию (мягкую мебель) договорной стоимостью на сумму 600 000 руб., в том числе НДС. Себестоимость реализованной продукции составила 400 000руб.

Взамен от покупателя был получен его собственный вексель номинальной стоимостью 600 000 руб. со сроком оплаты «по предъявлении».

В апреле 2011 г. данный вексель был передан по индоссаменту ЗАО «Спецстрой» в обмен на партию комплектующих деталей к мебели стоимостью 600 000 руб., в том числе НДС.

Составить необходимые бухгалтерские записи для ООО «Одэкс».

Задание 26

1 марта 2011 г. ООО «Одэкс» (продавец) реализовало ООО «Визит» (покупатель) продукцию (мебель) на сумму 240 000 руб., в том числе НДС. Себестоимость продукции составила 170 000 руб. ООО «Одэкс» определяет выручку для целей налогообложения мето­дом «по оплате».

От покупателя ООО «Визит» получен переводной вексель на сумму 250 000 руб. сроком погашения через два месяца, то есть в мае 2011 г. В качестве плательщика по векселю указана сторонняя организация ОАО «Легион», которая акцептовала вексель.

Составить необходимые бухгалтерские записи для ООО «Одэкс».

Задание 27

ООО «Одэкс» 01.02.2011 выдало ЗАО «Мебелькомплект» собственный вексель номинальной стоимостью 150 000. ЗАО «Мебелькомплект» продает ООО «Одэкс» партию товара (обивочной ткани) стоимостью 118 000, в том числе НДС - 18 000. Через два месяца 01.04.2011 ЗАО «Мебелькомплект» предъявило вексель к оплате, и ООО «Одэкс» погасило задолженность по векселю.

Составить необходимые бухгалтерские записи для ООО «Одэкс».

Задание 28

ООО «Одэкс» 10.07.2011 приобрело финансовый вексель в КБ «Возрождение» за 360 000 руб. Номинальная стоимость векселя составляет 720 000 руб., срок погашения - один год. Этим векселем ООО «Одэкс» расплатилось со своим поставщиком ЗАО «Древмебель» за полученный товар (партия бруса) на сумму 720 000 руб., в том числе НДС

Отразить данные операции в бухгалтерском учете ООО «Одэкс».

Задание 29

Предприятие «Альфа» получило в коммерческом банке кредит в размере 70 000 руб. под 10 % годовых сроком на 3 месяца. Кредит был использован для приобретения векселя организации «Бета» Вексель был приобретен с дисконтом 30 % от номинала.

Составить бухгалтерские проводки для предприятия «Альфа».

Задание 30

15 августа 2011 г. ООО «Авангард» приобрело у банка вексель номиналом 50 000 долл. США за 48 000 долл. США со сроком погашения два месяца. Покупка векселя и его погашение производится в иностранной валюте – долларах США.

Курс доллара составил:

на момент покупки векселя (15 августа 2011 г.) – 28 руб.;

на момент погашения (15 октября 2011 г.) – 29 руб.

Сделать необходимые бухгалтерские записи.

Задание 31

В феврале 2011 года швейное предприятие ЗАО «Венера» приобрело фурнитуру для пошива верхней части одежды у производственного комбината ООО «Сатурн», согласно договору купли – продажи стоимость фурнитуры составляет 18 000 руб., в том числе НДС. Затраты ООО «Сатурн» на производство фурнитуры составили 4 000 руб.

В том же отчетном периоде ООО «Сатурн» заключило договор с ОАО «Марс». На основании этого договора ОАО «Марс» оказало услуги по перевозке грузов для ООО «Сатурн». Стоимость услуг составила 18 000 руб., в том числе НДС. Затраты ОАО «Марс» на оказание автоуслуг составили 5 000 руб.

В счет оплаты своей задолженности ООО «Сатурн» передало ОАО «Марс»переводной вексель на сумму 18 000 руб. Плательщиком по векселю является ОАО «Венера». На момент передачи векселя он уже был акцептован плательщиком.

Сделать необходимые бухгалтерские записи для всех предприятий.

Задание 32

За отгруженную продукцию на сумму 15 600, в том числе НДС, предприятие «Сигма» выдало предприятию «Гамма» простой вексель на сумму 20 000 руб. с оплатой через 90 дней. За 60 дней до погашения «Гамма» учитывает вексель в коммерческом банке. Учетная ставка равна 15 % годовых.

Определить величину дисконта в пользу банка и сумму, полученную владельцем векселя. Составить необходимые бухгалтерские записи.

Задание 33

Предприятие «Марс» получило в банке кредит под 12 % годовых в размере 500 000 руб. сроком на 6 месяцев, который был использован на приобретение векселя организации «Дельта», последний приобретен с дисконтом 15 % от номинала. Предприятие «Марс» использует приобретенный у организации «Дельта» банковский вексель в качестве оплаты за приобретенные у организации «Альфа» товары, стоимость которых составляет 480 000 руб., включая НДС.

Сделать бухгалтерские записи для предприятий «Марс», «Дельта» и «Альфа», если:

организация «Дельта» приобрела вексель по номиналу;

организация «Альфа» затратила на производство своих товаров 390 000 руб.

срок обращения векселя составляет 3 месяца до его погашения;

ставка рефинансирования ЦБ РФ – 8, 25 % годовых.