11 Учет финансовых результатов

Задание 1

Организация за 2011 г. реализовала товаров на 2800 тыс. руб. Расходы на производство товаров составили 1 900 000 руб., в том числе расходы на приобрете­ние призов во время рекламной кампании — 31 000 руб., сверхнормативные расходы на оплату суточных по коман­дировкам — 20 000 руб. Кроме того, было реализовано два транспортных средства:

• автомобиль — 30 июня 2011 г. по цене 60 000 руб., первоначальная стоимость — 100 000 руб., сумма аморти­зационных отчислений — 20 000 руб., срок эксплуата­ции — два года, срок полезного использования — 10 лет;

• трактор — 25 ноября 2011 г. по цене 70 000 руб., первоначальная стоимость — 120 000 руб., сумма аморти­зационных отчислений — 75 000 руб., срок эксплуата­ции — пять лет, срок полезного использования — восемь лет.

За предшествующий период организация имела сум­му неперенесенного убытка в размере 50 000 руб.

На основании исходных данных отразите бухгалтерскими проводками операции, определив сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет.

Задание 2

По итогам первого квартала 2011 года ООО «Дон» получило выручку от реализации продукции в размере 1 270 000 руб. (вкл. НДС).

Для отражения в учете ООО «Дон» за март 2011 г. бухгалтеру были предоставлены следующие данные:

1. На расчетный счет ООО «Дон» поступили штрафные санкции в сумме 9 000 руб. от ООО «Дар», предъявленные за невыполнение договорных обязательств по поставке тары.

3. Уплачен штраф в сумме 2 500 руб. за недопоставку в первом квартале 2011 г. продукции магазину.

Кроме того, налоговой службой в безакцептном порядке снят по инкассовому поручению штраф за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в сумме 5 700 руб., а также была получена от магазина арендная плата за помещение в сумме 160 000 руб. за I квартал 2011 г.

На основании исходных данных отразите бухгалтерскими проводками операции и определите финансовые результаты.

Задание 3

Организация занимается производством инструментов. За налоговый период было отгружено продукции на 7 500 000 руб., себестоимость продукции составила 5 000 000 руб., в том числе сверхнормативные расходы на горюче-смазочные материалы за зимний период – 20 000 руб. При проведении выездной налоговой проверки установлено, что идентичные товары были реализованы по разным ценма:

• 100 ед. – по цене 700 руб.;

• 200 ед. – по цене 500 руб.;

• 50 ед. – по цене 550 руб.

Рыночная цена – 720 руб. за единицу товара.

Плата за отгруженную продукцию поступила в размере 6 200 000 руб. Кроме того, в июне реализован автомобиль за 800 000 руб. (первоначальная стоимость 1 000 000 руб., срок полезного использования – 10 лет, фактический срок эксплуатации – 16 месяцев). Амортизация начисляется нелинейным способом.

Организация в целях налогообложения для определения доходов и расходов применяет метод начислений.

Определите финансовый результат от реализации продукции за налоговый период по данным бухгалтерского и налогового учета. Исчислив текущий налог на прибыль, отразите приведенные операции в бухгалтерском учете организации.

Задание 4

Магазин «Восход», осуществляющий реализацию населению товаров заключил в январе 2010 г. 4 договора на продажу товаров в кредит. По всем операциям реализованные товары списаны с учета. Ежемесячно равными долями (аннуитетные платежи) покупатели вносят установленную сумму в погашение кредита и начисленных на остаток задолженности процентов. Издержки обращения, относящиеся к отчетному периоду (I квартал), составляют 4 500 руб.

За указанный период покупателями были внесены денежные средства по предоставленным кредитам согласно заключенным договорам.

На основании приведенных в таблице данных о стоимости проданных в кредит товаров, отразите финансовый результат деятельности организации и составьте журнал хозяйственных операций за I квартал.

Таблица – Перечень товаров, реализованных в январе 2010 г.

№ п/п	Ф.И.О. покупателя	Продажная цена, руб.	Покупная стоимость, руб.	Срок кредита, мес.	Процент за пользование кредитом
1	Иванов С.П.	12 500	8 000	5	5
2	Плеханов А.Ю.	13 000	9 000	6	10
3	Ведров А.И.	14 000	10 000	3	7
4	Танина С.Ю	10 000	7 000	6	10

Задание 5

Результаты деятельности организации в отчетном периоде характеризуются следующими показателями:

- получена выручка от продажи продукции в сумме 1 800 000 руб., в том числе НДС;

- расходы, отнесенные на себестоимость поданной продукции, - 1 100 000 руб., из них затраты основного производства – 100 000 руб.;

- управленческие расходы – 100 000 руб.

Организация также получила доходы по договору простого товарищества в размере 150 000 руб., а на ее расчетный счет поступили средства в уплату штрафных санкций за нарушение хозяйственных договоров в сумме 9 000 руб.

За отчетный период организацией произведены прочие расходы:

- по оплате процентов за кредит – 2 500 руб.;

- налогов, уплачиваемых за счет финансовых результатов, - 1 500 руб.;

- получены убытки от списания уничтоженных пожаром материальных ценностей – 5 000 руб.

Выявите финансовый результат деятельности организации, отразив бухгалтерскими проводками приведенные хозяйственные операции.

Задание 6

Магазин ЗАО «Самовар» торгует посудой. В январе 2011 г. у фарфорового завода приобретен чайный сервиз стоимостью 2 360 руб. (в т.ч. НДС). Сервиз выставлен на витрину для продажи. Цена продажи сервиза установлена в размере 4 130 руб. (в т.ч. НДС).

В феврале 2011 г. администрация магазина приняла решение о распродаже сервиза по отдельным предметам и установила новые цены:

Состав сервиза	Количество предметов в сервизе, шт.	Цена продажи за единицу (в т.ч. НДС), руб.
Чайная пара	6	354
Чайник	1	944
Сахарница	1	531

В марте 2011 г. были проданы чайник и две чашки с блюдцами.

Составьте бухгалтерские проводки на приобретение и оприходование товаров, определение прибыли от продаж и списание проданных товаров.

Задание 7

В магазине «Заря» сумма реализации товаров за июль 2010 г. составила 1 500 000 руб. Реализованные товары списаны с материально ответственных лиц по учетной цене (учетной является продажная цена). Издержки обращения отчетного периода, относящиеся к реализованным товарам, составили 40 000 руб. 16 июля 2010 г. в магазин поступили товары на сумму 2 000 000 руб. (в т.ч. НДС). Товары были оприходованы с торговой надбавкой 30 %. 17 июля 2010 г. товары оплачены (через уполномоченный банк).

Составьте журнал хозяйственных операций магазина за июль и отразите операции на счетах бухгалтерского учета, определив результат от реализации.

Задание 8

Организация осуществляет учет доходов и расходов кассовым методом. Во II квартале 2011 г. организацией были оказаны услуги заказчику на сумму 354 000 руб. (в т.ч. НДС). Заказчик оплатил услуги в III квартале в сумме 236 000 руб. (в т.ч. НДС), и в IV квартале в сумме 118 000 руб. (в т.ч. НДС). На основании приведенных данных отразите бухгалтерскими проводками операции и рассчитайте текущий налог на прибыль, если организация осуществляет уплату налога в бюджет ежеквартально.

Задание 9

За межинвентаризационный период начислен резерв на естественную убыль – 660 руб.

В результате инвентаризации установлено наличие:

- товара А – фактически 10 400 руб., по данным учета – 10 000 руб.;

- товара В – фактически 22 100 руб., по данным учета – 22 800 руб.;

- товара С - фактически 3 900 руб., по данным учета – 4 000 руб.

Недостача товара В по расчету в пределах норм естественной убыли – 500 руб.

На товар С нормы естественной убыли отсутствуют.

По решению администрации недостача товаров сверх норм естественной убыли списывается за счет организации.

Составьте бухгалтерские проводки по результатам проведенной инвентаризации.

Задание 10

Организация по итогам работы за декабрь 2010 г. получила выручку от уставной деятельности в размере 1 510 000 руб. В декабре 2010 г. организация также реализовала покупателям объект основных средств на сумму 65 000 руб., а также материалы на сумму 51 920 руб. Балансовая стоимость проданных материалов составляет 42 860 руб., остаточная стоимость поданных основных средств – 29 500 руб.

От поставщиков за невыполнение ими договорных обязательств поступили суммы штрафов в размере 52 500 руб., при этом затраты по аннулированным заказам составили 5 200 руб.

На балансе организации числятся законсервированные объекты, расходы по содержанию которых за месяц включают следующие элементы: заработная плата - 10 000 руб., а также стоимость расходных материалов – 1 000 руб.

В составе расходов бухгалтерией также признана дебиторская задолженность, не подлежащая взысканию вследствие истечения срока исковой давности, - 7 000 руб., а также сумма недостачи материалов – 12 000 руб., т.к. виновник не обнаружен.

Отразите в журнале регистрации хозяйственных операций и на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по формированию результата деятельности организации за декабрь 2010 г.

Задание 11

В отчетном периоде организация получила следующие доходы:

- выручка от продажи нематериальных активов – 14 400 руб.;

- выручка от продажи основных средств – 24 000 руб.;

- дивиденды по акциям, принадлежащим акционерному обществу – 10 000 руб.;

- проценты по предоставленному работнику организации займу – 540 руб.

Первоначальная стоимость реализованного объекта основных средств – 16 000 руб., сумма начисленной амортизации – 5 000 руб. Балансовая стоимость нематериальных активов составляла 6 800 руб.

В этом же отчетном периоде организацией была списана безнадежная дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности – 16 000 руб. и признан к уплате штраф за нарушение договора поставки – 600 руб., а также начислен налог на имущество организации – 20 000 руб.

Составьте бухгалтерские проводки, отразив финансовый результат.

Задание 12

ООО «Фламинго» получило по итогам отчетного 2011 года валовую прибыль в размере 7 000 000 руб.

Для целей бухгалтерского учета организация начисляет амортизацию способом уменьшаемого остатка, а для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль – линейным методом. Разница в сумме начисленной амортизации составила 9 000 руб.

В отчетном периоде ООО «Фламинго» получило банковский кредит в размере 1 000 000 руб. под 23% годовых сроком на 6 мес.

Необходимо отразить хозяйственные операции в бухгалтерском учете организации и рассчитать сумму налога на прибыль, который организация обязана уплатить в бюджет по итогам отчетного 2010 г. При расчетах принять ставку рефинансирования ЦБ РФ равной 7,75 %.

Задание 13

С валютного счета 5 апреля 2010 г. перечислены банку для продажи 10 000 фунтов стерлингов. Коммерческий курс (цена продажи) – 42,39 руб. за 1 фунт стерлингов. Комиссионное вознаграждение банку уплачивается с расчетного счета и составляет 0,1 % от суммы сделки. Выручка от продажи валюты 7 апреля 2010 г. зачислена на расчетный счет.

Курс ЦБ РФ: на 5 апреля – 44,97 руб. за 1 фунт стерлингов, на 7 апреля – 45,23 руб. за 1 фунт стерлингов.

Составьте бухгалтерские записи по продаже иностранной валюты, определите финансовый результат от продажи.

Задание 14

Выручка кампании за отчетный период составила 7 500 000 руб. (в т.ч. НДС). В этом же периоде расходы на рекламу составили 120 000 руб. Кроме названных расходов организация также осуществила подписку на периодические печатные издания на сумму 200 000 руб. (учетной политикой предусмотрено включение данных расходов в текущие затраты в течение следующих 12 мес.). Необходимо рассчитать суммы корректировки налога на прибыль и отразить хозяйственные операции в бухгалтерском учете организации.

Задание 15

Организация начала осуществлять свою деятельность в январе 2011 г. Для целей налогового учета используется кассовый метод для исчисления налога на прибыль.

Сумма отгруженных в I квартале 2011 г. товаров составила 150 000 руб. Дебиторская задолженность по состоянию на 1 апреля 2011 г. составила 60 000 руб. ФОТ в месяц составляет 30 000 руб. Сумма представительских расходов составила 20 000 руб., расходы на рекламу (розыгрыш призов) составили 17 000 руб. Помимо этого, организация получила в январе безвозмездно компьютер стоимостью 30 000 руб. (срок полезного использования по бухгалтерскому учету – 36 мес., по налоговому – 24 мес.) В марте была приобретена компьютерная программа, которую предполагается использовать в течение 3 лет. Стоимость программы 60 000 руб. В феврале был продан комплект мебели (числящийся в составе ОС) за 5 000 руб., (первоначальная стоимость 30 000 руб., начисленная амортизация – 28 000 руб.).

Отразите указанные факты хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете организации.

Задание 16

Магазин получил от поставщика товары на сумму по накладной 9 000 руб. (в том числе НДС), стоимость тары - 2 500 руб. При приемке выявлена недостача товаров (по отпускным ценам без НДС): по вине поставщика на 300 руб., в пределах норм естественной убыли при перевозке – 400 руб. Торговая надбавка на поступившие товары – 35 %. Деньги за товары и тару перечислены поставщику через неделю после поставки товаров.

Поставщик удовлетворил претензию магазина посредством: а. перечисления денежных средств на расчетный счет; б. поставки товаров эквивалентной недостаче сумме.

Отразите указанные факты хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете организации.

Задание 17

В магазине «Невские зори» 31 января 2011 г. была проведена инвентаризация, результаты которой приведены в таблице.

Таблица – Результаты инвентаризации товаров

№ п/п	Наименование товара	Торговая наценка, %	Остаток на 01.02.2011 г. по учетным данным, тыс. руб.	Остаток на 01.02.2011 г. по данным инвентаризации, тыс. руб.
1	Крупа манная	15	100	150
2	Крупа гречневая	20	200	110
3	Крупа рисовая	25	150	100
4	Крупа перловая	40	100	90

По решению директора магазина:

1. Излишки товара оприходованы с соответствующей для данного товара торговой наценкой

2. Недостача крупы гречневой должна быть возмещена за счет продавца Ивановой Е.П.

3. Недостача крупы рисовой должна быть списана в полном объеме в пределах норм естественной убыли

4. Недостача крупы перловой должна быть отнесена на убытки организации

15 февраля 2011 г. продавец Иванова Е.П. внесла в кассу в счет погашения долга 10 000 руб.

Оформите все хозяйственные операции бухгалтерскими проводками.

Задание 18

ОАО "Вымпел" приобрело материалы, необходимые для производства продукции. Согласно договору между поставщиком и покупателем, расчеты по данной сделке ведутся в долларах США. Стоимость приобретенных материалов составляет 10 000 долларов США. На дату оприходования материалов курс доллара составлял 33 руб., на дату оплаты материалов – 31 руб. за один доллар США.

Рассчитать налог на прибыль и отразить данные операции в бухгалтерском учете.

Задание 19

15 октября 2010 г. в кладовую ресторана «Асток» поступили от поставщика товары: сахарный песок 50 кг. по цене 42,70 руб.; мука 180 кг. по цене 23,60 руб.; крупа перловая 50 кг. по цене 17,20 руб. (в т.ч. НДС на все товары). Товары оприходованы в кладовой кладовщиком.

16 октября 2010 г. в буфет кафе при ресторане «Асток» поступил от поставщика шоколад «Milka» в количестве 30 шт. по цене 27.90 руб. за 1 шт. (в т.ч. НДС). Товары оприходованы с наценкой буфета 48%.

16 октября 210 г. из кладовой ресторана в производство были переданы по накладной: сахарный песок 7 кг.; мука 9 кг.; крупа перловая 6 кг. Наценка производства 15%.

16 октября 2010 г. в составе готовых изделий в буфет были переданы из производства: сахарный песок 3 кг.; мука 2 кг.; крупа перловая 5 кг. Наценка буфета 48%.

17 октября 2010 г. 2 кг. сахарного песка были переданы из буфета в кладовую.

Реализация за октябрь в ресторане «Асток» составила: по продукции собственного производства – 50 000 руб., по покупной продукции – 15 000 руб.

В октябре начислена заработная плата: работникам буфета – 20 000 руб., работникам кухни – 49 000 руб.; а также начислена арендная плата и коммунальные платежи на сумму 32 000 руб.

Составьте проводки на оприходование товаров и передачу из одного структурного подразделения в другое, определите финансовый результат деятельности ресторана за октябрь.

Задание 20

В первом квартале 2011 года ЗАО «Ласточка» по данным налогового учета получило выручку от реализации собственной продукции в размере 100000 рублей (без НДС). Расходы по ее производству составили 30000 рублей.

В том же периоде организация получила внереализационные доходы – 50000 рублей и понесла внереализационные расходы – 30000 рублей. На 1 января 2011 года в бухгалтерском учете у ЗАО «Ласточка» числится непогашенный убыток в размере 20000 рублей. Определить величину налога на прибыль, которую необходимо уплатить в бюджет и сделать необходимые бухгалтерские проводки.

Задание 21

ООО «Нерс» и ЗАО «Лок» заключили договор мены. 18 октября 2011 г. ООО «Нерс» отгрузило товар А на сумму 75 000 руб. (в т.ч. НДС) (учетная стоимость товара – 50 000 руб.). Расходы по продаже, относящиеся к реализованному товару, составляют 7 600 руб.

19 октября 2011 г. ЗАО «Лок» отгрузило товар Б на сумму 75 000 руб. (в т.ч. НДС) (учетная стоимость товара – 44 000 руб.). Расходы по продаже, относящиеся к реализованному товару, составляют 8 000 руб.

Составить по приведенным хозяйственным операциям проводки в ООО «Нерс» и ЗАО «Лок», а также определить финансовый результат от сделки в обеих организациях.

Задание 22

Организация занимается производством мебели и реализацией сопутствующих товаров. Доходы и расходы для целей налогообложения определяются по методу начисления.

По данным бухгалтерского учета за налоговый период (2011 г.) были произведены следующие операции:

• получена выручка от реализации произведенной продукции в размере 2 570 000 руб., в том числе по товарообменным операциям в сумме 250 000 руб.;

• выручка от реализации покупных товаров – 950 000 руб.;

• поступило на расчетный счет за реализованную продукцию 2 600 000 руб.

• расходы, связанные с производством продукции – 2 315 000 руб., из них:

- прямые расходы на производство продукции – 1 510 000 руб.;

- расходы на оплату труда управленческого персонала – 150 000 руб.;

- материальные расходы обслуживающих производств – 165 000 руб.;

- сумма начисленной амортизации – 43 000 руб.;

- расходы на ремонт основных средств – 40 000 руб.;

- расходы на страхование имущества – 29 000 руб.;

- прочие расходы – 378 000 руб.;

• доходы от долевого участия в других российских организациях (дивиденды) – 130 000 руб.;

• реализация основных средств составила 145 000 руб. (в т.ч. НДС 18%), первоначальная стоимость – 150 000 руб., сумма начисленной амортизации – 40 000 руб., дополнительные расходы, связанные с реализацией основных средств, – 15 000 руб.;

• сумма штрафа, полученная от поставщиков за невыполнение договорных обязательств, - 25 000 руб.;

• уплачен штраф за несвоевременную сдачу налоговой отчетности – 15 000 руб.

Отразите приведенные хозяйственные операции в бухгалтерском учете организации, рассчитав величину текущего налога на прибыль.

Задание 23

Магазин ООО «Антресоль» продает мебель. В январе 2011 г. у мебельной фабрики приобретен один комплект офисной мебели стоимостью 82 600 руб. (в т.ч. НДС).

Мебель выставлена для продажи в торговом зале. Стоимость продажи комплекта установлена в размере 118 000 руб. (вкл. НДС).

В феврале 2011 г. дирекция магазина приняла решение о распродаже комплекта по отдельным предметам и установила новые цены:

Состав комплекта офисной мебели	Количество предметов в комплекте, шт.	Цена продажи за единицу (в т.ч. НДС), руб.
Стол письменный	1	41 300
Тумба	1	5 900
Стеллаж	1	47 200
Стул	2	17 700

В марте 2011 г. были проданы письменный стол, тумба и один стул.

Составьте бухгалтерские проводки на приобретение и оприходование товаров, определение прибыли от продаж и списание проданных товаров.

Задание 24

ООО «Фламинго» начало осуществлять свою деятельность в III квартале 2011 года. Выручку от реализации собственной продукции составила 200000 рублей (без НДС). Расходы по ее производству составили 110000 рублей. Отгруженная продукция была полностью оплачена покупателями.

В сентябре 2011 года банк предоставил ООО «Фламинго» кредит на сумму 300000 руб. под 12% годовых на один год. По условиям кредитного договора ООО «Сатурн» ежеквартально должно перечислять в банк проценты. Рассчитать сумму налога на прибыль в III квартале и отразить операции бухгалтерскими проводками.

Задание 25

При проверке установлено, что организация за 2010 г. не доначислила налоги:

• НДС за II квартал 2010 г. – 15 000 руб.;

• налог на прибыль организаций – 8 500 руб.;

• транспортный налог – 1 500 руб.

По результатам проверки доначисленные суммы налогов уплачены 10 июня 2011 г. Ставка рефинансирования ЦБ РФ – 7,75 %.

Отразите в учете организации операции, связанные с корректировкой сумм налогов, и исчислите сумму пени и штрафных санкций за налоговое нарушение, если за несвоевременную уплату налогов начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки уплаты налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога (не позднее 15 числа, следующего за налоговым периодом), а неполная уплата сумм налога влечет за собой взыскание штрафа в размере 20% неуплаченной суммы налога.