10 Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам

Задание 1

Организация в июле 2011 г. приобрела 1000 л этилового спирта договорной стоимостью 137 411 руб. (в том числе акциз 16 450 руб., НДС 20 961 руб.) и в этом же месяце отпустила его в производство. В июле поставщику спирта реализована алкогольная продукция (водка в количестве 100 бут. по 0,5 л крепостью 40%) на сумму 17 983 руб. (в том числе акциз 3240 руб., НДС 2743 руб.) Фактическая себестоимость реализованной продукции - 8000 руб. (что соответствует сумме прямых расходов на ее изготовление для целей налогового учета). Остаток задолженности по оплате спирта (119 428 руб.) организация погашает в августе денежными средствами в безналичной форме.

Отразите приведенные хозяйственные операции в бухгалтерском учете организации, если согласно пп. 1 п. 2 ст. 187, п. 1 ст. 193, п. 1 ст. 194, п. 2 ст. 195 НК РФ величина акциза при реализации алкогольной продукции составляет 162 руб. за 1 литр безводного этилового спирта.

Задание 2

Организация приобрела 20 т. автомобильного бензина Аи-76 за 354 000 руб. (вкл. НДС), из которого путем смешения с высокооктановыми присадками получила 25 т. автомобильного бензина Аи-95. Произведенный бензин реализован покупателю за 590 000 руб. (вкл. НДС).

Отразите хозяйственные операции в бухгалтерском учете организации, рассчитав сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет, если согласно п. 1 ст. 193 НК РФ ставка акциза на автомобильный бензин с октановым числом до «80» включительно составляет 2923,00 руб. за тонну, на автомобильный бензин с иными октановыми числами – 3992, 00 руб. за тонну.

Задание 3

Завод ликероводочной продукции в мае 2011 года осуществил следующие хозяйственные операции:

- отгрузил другим организациям продукцию с объемной долей этилового спирта 35% на сумму 3 400 000 руб. в количестве 40 000 шт. бутылок объемом 0,7 л;

- реализовал через собственный магазин розничной торговли аналогичную продукцию на сумму 314 500 руб. в количестве 3 000 шт. бутылок объемом 0,7 л;

- оприходован и оплачен 96%-ный этиловый спирт в количестве 1000 л по отпускной цене (без налогов) 40 руб. за литр.

Рассчитайте сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет, и отразите хозяйственные операции в бухгалтерском учете организации, если согласно ст. 193 НК РФ ставка акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта выше 9 % составляет 210 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта.

Задание 4

Нефтеперерабатывающий завод, имеющий лицензию на изготовление дизельного топлива, из собственной нефти произвел 200 тонн данного продукта и реализовал его оптовику, имеющему свидетельство по отпускной цене (без налогов) 5 000 за тонну. Оптовик, в свою очередь, продал топливо розничному продавцу без свидетельства по отпускной цене (без налогов) 7 000 рублей за тонну.

Рассчитайте сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет и отразите хозяйственные операции в бухгалтерском учете нефтеперерабатывающего завода и оптовика, если согласно ст. 193 НК РФ ставка акциза на дизельное топливо составляет 1 188 руб. 00 коп. за 1 тонну

Задание 5

ООО «Алкопром» является производителем алкогольной продукции. За март 2011 года предприятие произвело 5 000 литров водки крепостью 40% и 3 000 литров шампанского. За этот месяц было отгружено покупателям 5 000 литров водки по отпускной цене (без налогов) 60 руб./литр и 3 000 литров шампанского по отпускной цене (без налогов) 50 руб./литр.

Рассчитав сумму акциза и стоимость реализованной продукции, отразите бухгалтерскими проводками приведенные хозяйственные операции, если согласно п. 1 ст. 193 НК РФ ставка акциза на водку составляет 210 руб. 00 коп. за 1 литр безводного этилового спирта, на шампанское - 14 руб. 00 коп. за 1 литр.

Задание 6

Организация в декабре 2010 г. получила 100%-ную предварительную оплату в счет предстоящей поставки партии слабоалкогольной продукции (в количестве 20 000 банок) - джина-тоника крепостью 8,9%, расфасованного в металлические банки емкостью 0,33 л. Договорная цена продукции составила 395 488 руб. (в том числе акциз 95 159 руб., НДС 60 329 руб.). Установленный в договоре срок поставки - январь 2011 г. В связи с тем что с 01.01.2011 изменена ставка акциза на слабоалкогольную продукцию, стороны заключили дополнительное соглашение к договору, согласно которому договорная цена продукции составила 359 445 руб. (в том числе акциз 64 614 руб., НДС 54 831 руб.), а излишне уплаченная покупателем сумма подлежит возврату. В январе (в срок, установленный договором поставки) продукция реализована покупателю. В том же месяце покупателю возвращена излишне уплаченная сумма предварительной оплаты. Фактическая себестоимость реализованной продукции составила 175 000 руб. (что соответствует сумме прямых расходов на ее изготовление для целей налогового учета).

Отразите в бухгалтерском учете организации - производителя алкогольной продукции операции, связанные с реализацией в январе 2008 г. слабоалкогольной продукции в счет предварительной оплаты, полученной в декабре 2010 г. Согласно пп. 1 п. 2 ст. 187, п. 1 ст. 193, п. 1 ст. 194 НК РФ величина акциза при реализации слабоалкогольной продукции составляет 110 руб./л.

Задание 7

Организация в декабре 2010 г. произвела 20 000 л автомобильного бензина марки АИ-92 фактической себестоимостью 140 000 руб. (что соответствует сумме прямых расходов на его производство для целей налогового учета). Весь произведенный бензин реализован в январе 2011 г.

Отразите в бухгалтерском учете организации (нефтеперерабатывающего завода), имевшей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, операции, связанные с начислением акциза, если произведенный в декабре 2010 г. бензин реализован в январе 2011 г., если согласно пп. 7 п. 1 ст. 181, п. 2 ст. 195, п. 3 ст. 187, п. 1 ст. 194, п. 1 ст. 193 НК РФ величина акциза при оприходовании произведенного автомобильного бензина (нефтепродукта) составляет 3629 руб. за тонну.

Задание 8

Отразите в учете организации, имеющей свидетельство на производство прямогонного бензина, операции, связанные с передачей на давальческой основе 30 т. прямогонного бензина, произведенного из собственной нефти, в переработку нефтехимическому заводу (имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина) для изготовления продукции нефтехимии?

Фактическая себестоимость переданного бензина составляет 210 000 руб. (что соответствует сумме прямых расходов на его производство для целей налогового учета). Договорная стоимость работ по переработке прямогонного бензина составляет 53 000 руб. (в том числе НДС 8085 руб.). В срок, установленный договором, завод передал организации изготовленную продукцию нефтехимии и представил отчет об израсходованном бензине.

Величина акциза согласно пп. 1 п. 2 ст. 187, п. 1 ст. 193, п. 1 ст. 194, п. 2 ст. 195 НК РФ при передаче прямогонного бензина в переработку составляет 2657 руб. за тонну.

Задание 9

Индивидуальный предприниматель - производитель табачной продукции за месяц реализовал 500 000 шт. сигарет с фильтром. Максимальная розничная цена указанной партии без налогов - 400 000 руб.

Согласно п. 1 ст. 193 НК РФ ставка акциза на сигареты с фильтром составляет 205,00 руб. за 1 000 шт. + 6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 250,00 руб. за 1 000 шт.

Отразите хозяйственные операции в бухгалтерском учете организации, рассчитав сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет, и определив финансовый результат.

Задание 10

Организация ЗАО «Премиум» приобретает оборудование, требующее монтажа, первоначальной стоимостью 500 000 руб. (включая НДС). Предприятие решило воспользоваться услугами транспортной организации, расходы на которую составили 25 000 руб. (без НДС). Монтаж оборудования осуществляла сторонняя организация, при этом затраты составили 10 000 руб. (включая НДС).

Отразите приведенные хозяйственные операции в бухгалтерском учете организации, указав расчеты с бюджетом по НДС.

Задание 11

Заказчиком подписан акт приемки выполненных работ на сумму 800 000 руб. (в т.ч. НДС), при этом в отчетном периоде оплачена часть суммы в размере 300 000 руб. (в т.ч. НДС).

Отразите хозяйственные операции в бухгалтерском учете организации, определив как изменится сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в случае, если:

а) строительная организация ведет учет доходов по «кассовому» методу;

б) строительная организация ведет учет доходов по методу «начисления».

Задание 12

В январе 2011 г. заказчиком был подписал акт о приемке выполненных ОАО «Строй-Риэлт» строительно-монтажных работ на сумму 1 200 000 руб. (в т.ч. НДС).

При этом строительная организация ОАО «Строй-Риэлт» в течение января оплатила счета за приобретенные материальные ресурсы в сумме 350 000 руб. (в т.ч. НДС) и за оказанные консультационные услуги 26 000 руб. (в т.ч. НДС). (Учетной политикой ОАО «Строй-Риэлт» предусмотрен метод «начисления»).

Определить величину НДС, подлежащую уплате в бюджет за январь, и отразите указанные хозяйственные операции в бухгалтерском учете организации.

Задание 13

На балансе организации числится автомобиль, первоначальная стоимость которого – 900 000 рублей, сумма начисленной амортизации составляет 250 000 рублей. За время эксплуатации автомобиль не переоценивался. Рыночная стоимость автомобиля оценивается в 700 000 руб.

Отразите хозяйственные операции в бухгалтерском учете организации и определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет в случае, если:

а) организация данный объект ОС передает по договору дарения;

б) организация реализует автомобиль по рыночной стоимости.

Задание 14

В январе 2011 г. в учете торговой компаний, применяющей общую систему налогообложения, были произведены следующие начисления в пользу сотрудников: заработная плата в размере 1 250 000 руб., больничные пособия – 44 500 руб. (в т.ч. за первые два дня - 4000 руб.)

Все сотрудники компании моложе 1967 г.р. В январе 2011 г. выплаты по каждому сотруднику с начала года не превысили 415 000 руб., поэтому страховые взносы по всем сотрудникам начисляются по единому тарифу 26 процентов.

Отразите хозяйственные операции по расчету страховых взносов в бухгалтерском учете организации, указав сумму, подлежащую перечислению в ФСС РФ за январь 2011 г.

Задание 15

Оклад сотрудницы ООО «Фламинго» А.К. Фирсовой согласно штатному расписанию составляет 30 000 руб., помимо которого в марте 2011 года ей была начислена премия по итогам работы за I квартал в размере 10 000 руб. и компенсация за вредные условия труда, эквивалентная стоимости молока, в сумме 1 500 руб. В связи со смертью брата начислена материальная помощь – 50 000 руб. А.К. Фирсова подписала заявление об увольнении с 31 марта 2011 г.

Рассчитайте базу для начисления страховых взносов по данной сотруднице за март 2011 г. и отразите хозяйственные операции по расчету страховых взносов в бухгалтерском учете организации.

Задание 16

ЗАО «Калипсо» в 2011 году уплачивает взносы в ФСС России по ставке 2,9%.

За январь и февраль 2011 года сотруднику ЗАО «Кренделек» И.А. Рогаткину было начислено 35 000 и 38 000 руб. соответственно.

А.С. Метелкиной за январь начислено 29 000 руб., а за февраль - 41 000 руб., в том числе пособие по временной нетрудоспособности за семь календарных дней - 9000 руб.

Р.Н. Кошкину в январе начислили 25 000 руб. и оказали материальную помощь в размере 7000 руб., а в феврале его зарплата составила 27 000 руб.

Отразите в бухгалтерском учете организации хозяйственные операции по расчету взносов в ФСС РФ за январь и февраль 2011 года и сумму взносов, которую организация должна будет перечислить марте 2011 года.

Задание 17

В январе 2011 г. зарплата сотрудника А.И. Иванова, занятого в основном производстве, составила 30 000 руб. Работнику В.И. Смирнову, работающему в непроизводственном подразделении, в этот месяц выплатили: зарплату в размере 25 000 руб., пособие по болезни – 6000 руб., в т. ч. пособие за первые два дня, оплачиваемое за счет организации, – 2000 руб. Оба сотрудника организации родились раньше 1967 г.

Рассчитав суммы взносов за январь 2011 г., отразите в учете организации бухгалтерские записи по начислению и уплате страховых взносов (в ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС).

Задание 18

По состоянию на 1 января стоимость основных средств ОАО «Восток», отраженных по счету 01 составила 1 950 000 руб. (недвижимое имущество); из них по имуществу стоимостью 648 000 руб. амортизация не начисляется. Ежемесячно для целей бухгалтерского учета по остальному имуществу начисляется амортизация в сумме 12 000 руб. Для объектов основных средств, амортизации по которым не начисляется, срок полезного использования составляет 15 лет. Местонахождение этого имущества – другой субъект Российской Федерации, ставка налога в котором установлена в размере 2%. Организация внесла в качестве вклада в простое товарищество объект основных средств стоимостью 460 000 руб., по которому ежемесячно начисляется амортизация по норме 0,4%. По местонахождению ОАО «Восток» ставка налога на имущество равна 2,2%.

Исчислите сумму налога на имущество и отразите хозяйственные операции в бухгалтерском учете организации.

Задание 19

. ЗАО «Энерго-Уголь» за свой счет провело разведку месторождения каменного угля и занялось его разработкой. В мае общество добыло 50 тыс. тонн угля, а реализовало 30 000 тонн. Выручка составила 150 млн. руб.

Рассчитайте сумму налога, подлежащего уплате в бюджет за май, если согласно НК РФ налоговая ставка по каменному углю составляет 4% и организация имеет право на уплату налога с коэффициентом 0,7, т.к. за счет собственных средств провело разведку месторождений. Сделайте необходимые бухгалтерские записи.

Задание 20

ЗАО «Заря» выловило рыбу (треску – 125 тыс. т. (ставка сбора составляет 3 000 руб. за тонну), палтус – 15 тыс. т. (ставка сбора 3 500 руб. за тонну), камбалу – 35 тыс. т. (ставка сбора 200 руб. за тонну)) в водах Дальневосточного бассейна за три месяца действия лицензии; 0,003% улова передано научной организации для исследований. Организация является поселкообразующей.

Исчислите сумму сбора за пользование объектами животного мира, если улов облагается в размере 15% ставок сбора, установленных для всех категорий налогоплательщиков, поскольку организация является поселкообразующей. Сделайте необходимые бухгалтерские записи.

Задание 21

Сельскохозяйственная организация осуществляет забор воды из реки Волга в Поволжском экономическом районе. Фактический объем забора воды за отчетный период составил 3 755 000 м³, в том числе для полива плантаций овощей 2 500 000 м³. Остальной объем воды использовался в производстве овощных консервов и для хозяйственных нужд. Сброс сточных вод в водный объект составил 320 000 м³. Установлен лимит водопользования для промышленных целей – 1 200 000 м³.

Рассчитайте величину водного налога за пользование водными объектами и сделайте необходимые бухгалтерские записи, если ставка налога составляет 294 руб. за 1000 м³ воды (при заборе сверх установленного лимита водопользования налоговая ставка в части превышения применяется в пятикратном размере обычной налоговой ставки).

Задание 22

Организация имеет во владении земельный участок площадью 2 950 м² кадастровой стоимостью 27 450 руб./га, который используется в производственных целях. Организация 25 апреля 2011 г. приобрела в собственность земельный участок площадью 2 950 м², из которых 2 200 м² используется под жилищное строительство (т.к. право собственности возникло в течение налогового периода, сумму налога необходимо исчислять с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев пользования участком к числу календарных месяцев). Остальная площадь используется для строительства продовольственного магазина. Кадастровая стоимость 1 га приобретенного участка 26 500 руб.

Определите сумму земельного налога и сделайте необходимые бухгалтерские записи в учете организации, если ставка налога в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом, равна 0,3%, а в отношении участков, используемых в производственных целях, - 1,5%.

Задание 23

Организация 20 февраля 2011 г. ввозит на территорию Российской Федерации сахар-сырец. Товар был растаможен 25 февраля 2011 г. Отразите хозяйственные операции по приобретению импортного товара в бухгалтерском учете организации, исчислив ввозную таможенную пошлину, исходя из следующих данных:

• таможенная стоимость товара – 8 670 $;

• сумма НДС, уплаченная при ввозе сахара-сырца, - 44 600 руб.;

• ставка ввозной таможенной пошлины – 164 $ за 1 000 кг.;

• количество товара – 30 950 кг.;

• курс доллара США по отношению к рублю по данным ЦБ РФ составил: на 20 февраля 2011 г. – 28,55 руб./ $, на 25 февраля 2011 г. – 28,58 руб./ $.

• страна происхождения – Куба (т.к. Куба относится к развивающимся странам, в отношении которых применяется национальная схема преференций, то ставка таможенной пошлины уменьшается вдвое).