15. Налогообложение предприятий автосервиса. Порядок отчетности

Налог на добавочную стоимость (НДС) – форма изъятия в бюджет часть добавочной стоимости (ДС определяется разница между стоимостью товара, работы, услуг и стоимости материальных затрат.

НДС платят все предприниматели.

Если сумма продаж не превышает 2 млн. в год, то НДС не уплачивается.

Налогом облагаются все операции по реализации товаров, работы, услуги, работы, реализации товаров, строительно-монтажных работ.

НДС не взымаются на строительство объектов ЖКХ при приватизации жилья, операций с валютой, работы выполняемые госорганами.

Облагаются НДС:

Бартер, авансовые платежи, предметы залога, тарифы, безвозмездное получение средств.

НДС = Ц·0,18;

НДСбюдж = НДСполуч(начисл) – НДСуплач(поставщикам);

НДСначисл = НДСполуч – НДС уплач осн фонд – НДС уплач. по материалам – НДС уплач на таможне – НДС.

Сумма НДС подлежащая взносу в бюджет, определяется, как разница между суммой налога полученного от покупателя, за реализованные ему товара и суммой налога, уплаченной поставщиком за материальные ресурсы, стоимость которых относится к издержкам производства и обращения. Налог уплачивается каждый месяц (30-го числа).

Налог на прибыль (20%) платят все организации, объектом является прибыль, которая является разницей между полученными доходами и затратами.

П = Добщ-Затраты общ,

Добщ = Выручка полная,

Выручка от реализации = Доход общ - Аморт - НДС.

При определении прибыли учитываются внереализационные доходы и расходы.

Внереализационные доходы – это доходы от долевого участия, доходы от акций, облигаций, от сдачи имущества в аренду, средства, получаемые безвозмездно, прибыль от совместной деятельности, штрафы, пени, неустойки.

Внереализационные расходы – убытки от стихийных бедствий, судебные издержки потери от уценки производственных запасов, сомнительные долги, убытки от хищений, налоги на имущество. (уплачивается 30-го числа).

Социальные налоги

Плательщиками соц. налогов являются работодатели и граждане (соц. страховые взносы), работодатели, российские и иностранные учреждения и организации, граждане: физ. лица без образования ЮЛ, граждане, использующие труд частных рабочих и работающие граждане. Эти налоги не платят предприниматели, которые в соответствии с нормативными актами субъекта РФ переведены в соответствии с нормативными актами, на вмененный доход для определения видов деятельности.

ПФ – 22%, МС -5,1% , СС – 2,9%.

Облагаемая база – начисленная оплата труда, которая включает в себя доплату за сверхурочную работу, работу в выходные дни, совместительство, договоры подряда, договоры о поручении, мат. помощь; любые безвозмездные выплаты, в том числе в натуральной форме.

Не начисляются по договорам аренды, по договору купли-продажи, авторский договор, на выходное пособие на компенсацию за неиспользованный отдых, пособие на детей, командировочные, выплаты в связи с уходом на пенсию.

Налог с владельцев ТС платят все владельцы ТС И ЮЛ и ФЛ. Объектом взыскания налога является суммарная мощность ДВС в л.с начисляется надбавочным методом. Эти налоги не платят организации, содержащие автодороги. Налог выплачивается ФЛ 1 раз в год, ЮЛ – поквартально.

Налог на имущество выплачивают все предприятия (российские и иностранные и их фирмы). Объект обложения - амортизированные основные средства, находящиеся на балансе плательщика. Все объекты, для уплаты налогов, оцениваются по остаточной стоимости (ставка: 2,2%, начисляется поквартально). Не включаются в налогооблагаемую базу имущество для нужд образования, культуры, спортивного отдыха детей, объекты ЖКХ и земля.

Подоходный налог платят все ФЛ, независимо от гражданства, объектом налогообложения является совокупный доход, полученный за налоговый год в РФ и за её территорией. К налогам относят: оплату коммунально-бытовых услуг, питания, проезда, подписки, оплаты больничных листов и любая помощь. Не включаются гос. пособия, пенсии, компенсации, выходные пособия, алименты, дивиденды, вкладываемые в развитие предприятия. Взымается в день З/П. Существуют вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.

Стандартные - выдаются на каждого работника в размере 40 тыс. рублей, полученного нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговый вычет даётся на каждого ребёнка, на мать и отца опекунов, попечителей, студентов и детей до 18 лет, если не полная семья, то вычет на ребёнка удваивается. Социальные вычеты предоставляются, в случае лечения дорогими лекарствами (до 50 т.р.), при обучении в университете или др. образовательных учреждений, при благотворительности.

Имущественные вычеты производятся в случае продажи жилых домов, квартир, земельных участков. В случае продажи имущества, которым обладают более 5 лет, доход не облагается налогом при сумме менее 2х млн.

Профессиональный налоговый вычет с ЧП составляет 20 % (100 тыс. заработал с 20 тыс. не вычитают налог (13%)).

Налоговая ставка 13%, 35% в случае получения доходов в виде материальной выгоды на доходы не резидентов, выигрыши, призы. Налог удерживается ежемесячно с нарастающей итого годовой суммой дохода.

Налогообложение малого бизнеса

Существуют 2 вида налогообложения:

- Упрощённая система налогообложения (УСН).

- Единый налог на вмененный доход.

УСН заключается в том, что совокупные, региональные налоги

заменяются уплатой единого налога исчисленного по результатам хозяйственной деятельности:

- налог на прибыль;

- налог на имущество;

- соц. налоги;

- НДС.

Сохраняются таможенные пошлины, госпошлины и страховые взносы в ПФР.

Для ИП предусматривается замена подоходного налога с доходов, полученных от деятельности на уплату стоимости патента.

Организациям разрешается вести единую систему доходов-расходов без учета полного плана счетов.

Для применения УСН необходимо, чтобы численность работников менее 15, а доход до 60 млн. рублей.

Численность до 100 чел, доход до 400 млн. рублей и имущества до 100 млн. рублей.

Вновь созданные организации находятся на УСН.

Ставки налога по выручке 6%, по прибыли 15 %.

Доход на вмененный налог введён в 1998 году. Плательщиком является малые и средние предприятия на определенные виды деятельности: оказания бытовых услуг; обслуживания АТС; перевозки а/м транспортом; услуги автосервиса и гаражей; торговли = 15%.

Такие предприятия не освобождаются от НДС, но полностью освобождаются от ЕСН (в том числе и ренты).

Двмен = Ф·БД·К1·К2·К3;

Нвмен = Двмен·0,15,

где Ф – расчетная единица (площадь, кол-во человек, кол-во подвижного состава, количество мест); БД – базовая доходность, утвержденная законом, администрацией, субъектов федерации, учитывает различные условия деятельности, место расположения, интенсивность движения ТС, коэффициент инфляции.