66. Основные операционные бюджеты, используемые в финансовом планировании орг-ий.

Операц. б-т – б-т, описывающий хоз. операции обособленного подразделения п/п, несущего опр. финн. ответ-ть (ЦФО). Цель составления – план-ие и учет рез-тов хоз. операций, кт ведет соот-щий ЦФО. Для различн. ЦФО, заним-ся схожей деят-ти, содерж-ие, назв-ие статей и групп статей операц. б-тов м.совпадать. Общ. число операц. б-тов по п/п строго равно кол-ву ЦФО. Статьи операц. б-тов, сгруп-ные по признаку функц. принадлеж-ти, образуют функц. б-ты.

ВИДЫ:

1. БЮ продаж

2. БЮ производства

3. БЮ запасов готовой продукции

4. БЮ прямых материальных затрат

5. БЮ управленческих расходов

6. БЮ коммерческих расходов

7. БЮ прямых затрат труда

8. БЮ прямых производственных затрат

9. БЮ накладных расходов

· б-т пр-ж - содержит инф-цию о запланир-ном (помесячно и поквартально) объеме пр-ж, цене и ожидаемом д-де от реализации кажд. вида пр-ции;

· б-т пр-ва – содержит инф-цию о запланир-ном (помесячно и поквартально) объеме пр-ва (выпуска) по кажд. виду пр-ции с учетом запасов готовой пр-ции на начало и на кон. бюджетного периода;

· бюджет запасов готовой пр-ции содержит инф-цию о запасах по кажд. виду пр-ции;

· б-т прямых мат. затрат – содержит инф-цию о запасах сырья и мат-лов, покупных изделий и комплектующих в расчете на ед-цу готовой пр-ции по кажд. виду пр-ции, а также инф-цию о запасах основных мат-лов в стоимостных пок-лях на начало бюджетного периода;

· б-т управленческих р-дов – содержит инф-цию о р-дах на мероприятия, непоср-твенно не связанные с пр-вом и сбытом пр-ции (услуг), р-дах на заработную плату управленческому персоналу, арендных платежах, коммунальных и командировочных р-дах, затратах на тек. ремонт и др. р-дах;

· б-т ком. р-дов – содержит инф-цию о р-дах на рекламу, транспортные услуги, комиссионных сбытовым посредникам и пр. р-дах по реализации пр-ции;

· б-т прямых затрат труда – содержит инф-цию о р-дах на заработную плату основного производственного персонала в расчете на ед-цу готовой пр-кции по кажд. виду пр-ции, т. е. с учетом затрат рабочего времени в человеко-часах и тарифных ставок;

· б-т прямых производственных (операционных) затрат – сост-ся тогда, когда требуется более точный учет тех производственных р-дов, кт могут быть отнесены к категории прямых (переменных) затрат;

· б-т накладных р-дов – содержит инф-цию о прочих р-дах орг-ции, в частности, об амортизации, уплаченных %тах за кредит и др. накладных р-дах на протяжении бюджетного периода.

Операционные б-ты необходимы для увязки натур. пок-лей план-ния (кг, шт.) со стоимостными, для более точного составления основных б-тов, опр-ния наиболее важных пропорций, ограничений и допущений, кт стоит учитывать при составлении основных б-тов. Если набор основных б-тов явл-ся обязательным (для серьезной постановки не только фин. план-ния, но в целом фин. менеджмента в орг-ции), то состав операционных и вспомогат-х б-тов может определяться рук-ми орг-ции или подразделения прежде всего исходя из хар-ра стоящих перед ним целей и задач, специфики бизнеса. Часто в представленную класс-цию вносят корр-ки и разделяют операционные б-ты еще на несколько категорий, напр., выделяют группы функциональных б-тов, инвестиционных б-тов, б-ты центров фин. ответ-ти, б-ты тек. проектов и др. Операционные б-ты сост-ся по выделенным объектам бюджетирования, таким как бизнес-процессы орг-ции, проекты и подразделения. Состав операционных б-тов может меняться, наблюдаются перестановки в подгруппах б-тов и иногда в эти подгруппы попадают б-ты из группы вспомогательных и дополнительных. При составлении б-тов можно использовать большое кол-во промежуточных расчетов, часть из кт может быть выделена в кач-ве б-тов. Это делается для того, чтобы получить более точную инф-цию для основных б-тов.