58. Сущность, содержание расходов орг-ций в соответствии с Налоговым кодексом рф

Налогоплательщик ум-ет полученные д-ды на сумму произведенных р-дов.

Р-ми признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (убытки), осущ-ные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными р-ми понимаются эк-ки оправданные затраты, оценка кт выражена в ден. форме.

Под документ-но подтвержд-ми р-ми понимаются затраты, подтвержденные док-ми, оформленными в соот-вии с зак-вом РФ. Р-ми признаются любые затраты при усл., что они произведены для осущ-ния деят-ти, направленной на получение д-да.

Р-ды в зав-ти от их хар-ра, а также усл. осущ-ния и направлений деят-ти налогоплат-ка подразд-ся на:

1.р-ды, связанные с пр-вом и реализацией

2.внереализационные р-ды.

Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

1) р-ды, связанные с изготовлением (пр-вом), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущ. прав);

2) р-ды на содержание и эксплуатацию, ремонт и технич.обслуживание основных ср-тв и иного им-ва, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

3) р-ды на освоение природных ресурсов;

4) р-ды на НИОКР;

5) р-ды на обязательное и добровольное страх-ние;

6) прочие р-ды, связанные с пр-вом и (или) реализацией.

Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

1) материальные р-ды;

2) р-ды на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие р-ды.

Материальные р-ды относятся след. затраты налогоплат-ка:

- на приобретение сырья и (или) мат-лов, используемых в пр-ве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при пр-ве товаров (выполнении работ, оказании услуг);

- на приобретение мат-лов, используемых: для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых т-ров; на др. производственные и хозяйственные нужды

- на приобретение инструментов

- на приобретение комплектующих изделий,

- на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели,

-связанные с содержанием и эксплуатацией ОС и иного им-ва природоохранного назначения

Расходы на оплату труда – вкл-ся любые начисления работникам в ден. и (или) натур. формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или усл. труда, премии и единовременные поощрительные начисления, р-ды, связанные с содержанием этих работников, предусмотр. нормами зак-ва РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Суммы начисленной амортизации

Амортизируемым им-вом в признаются им-во, рез-ты интеллектуальной деят-ти и иные объекты интеллект. собств-ти, кт находятся у налогоплат-ка на праве собств-ти, исп-ся им для извлечения д-да и ст-ть кт погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым им-вом признается им-во со сроком полезного использования более 12 мес. и первоначальной ст-тью более 20 000 руб.

Амортизируемое им-во распределяется по амортизационным группам в соот-вии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в теч. кт объект основных ср-тв или объект НМА служит для выполнения целей деят-ти налогоплат-ка.

Налогоплат-ки начисляют ам-цию одним из след. м-дов:

1) линейным м-дом;

2) нелинейным м-дом.

Прочие расходы

Расходы на ремонт основных ср-тв, произведенные налогоплат-ком, признаются для целей НО в том отч. (налоговом) периоде, в кт они были осуществлены, в размере фактических затрат.

Расходами на освоение прир. ресурсов признаются р-ды налогоплат-ка на геологическое изучение недр, разведку полезных ископаемых, проведение работ подготовительного характера.

Расходами на НИОКР признаются р-ды, относящиеся к созданию новой или усоверш-ию производимой пр-ции (товаров, работ, услуг), в частности р-ды на изобретательство, а также р-ды на формир-ие Российского фонда технологич. развития.

В состав внереализационных р-дов, не связанных с пр-вом и реализацией, вкл-ся обоснованные затраты на осущ-ние деят-ти, непосредственно не связанной с произ-вом и (или) реализацией. К таким р-дам относятся, в частности:

- р-ды на содержание переданного по договору аренды (лизинга)

- р-ды в виде %ов по долговым обязат-вам любого вида, в т.ч. %ов, начисл-х по ЦБ и иным обязат-вам, выпущенным (эмитированным) налогоплат-ком

- р-ды на организацию выпуска собственных ЦБ

- р-ды, связанные с обслуживанием приобретенных налогоплат-ком ЦБ

- р-ды, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей

- р-ды по операциям с тарой

- р-ды на услуги банков

- другие обоснованные р-ды.

К внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отч. (налоговом) периоде, в частности:

- в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отч. (н-говом) пер.;

- потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

- не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;

- потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и др. ЧС, вкл. затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или ЧС и др.

Р-ды, не учитываемые в целях НО:

- выплачиваемые див-ды

- пени, шрафы, перечисляемые в б-т

- взнос в УК

- ст-ть безвозмездно передаваемого им-ва

- суммы НДС, выплачиваемые пост-кам

- суммы компенсц. выплат сверх устан-х норм-вов.

- суммы мат. помощи работникам.