52. Пути оптимизации но орг-ий.

Оптимизация (минимизация) НО - это ум-ие размеров налоговых обязат-тв поср-вом целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, вкл-щих в себя полное использование всех представленных зак-вом налоговых льгот и др.законных приемов и сп-бов. Оптимизация налогообложения законодательно закреплена в НК РФ: все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов зак-ва о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплат-ка.

Цель минимизации налогов - не ум-ие какого-нибудь налога, а ув-ие всех фин. ресурсов п/п. Оптимизация налоговой пол-ки п/п позволяет избежать переплаты налогов в каждый данный момент времени. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство п/п. Наиболее эф-ным сп-бом ув-ия прибыльности явл-ся не механическое сокращение налогов, а построение эф-ной с-мы упр-ния п/п.

Сущ-ют 3 пути сокращения налог. платежей:

Уклонение от уплаты налогов - нелегальный путь ум-ия своих налоговых обязат-тв по налоговым платежам, основанное на сознательном, уголовно наказуемом использовании м-дов сокрытия д-дов и им-ва от налоговых органов, создания фиктивных р-дов, а также намеренного (умышленного) искажения бух. и налоговой отчет-ти.

Налоговое планирование - легальный путь ум-ия налоговых обязат-тв, основанный на использовании возм-тей, предоставленных налоговым зак-вом, путем корректировки своей хоз. деят-ти и м-дов ведения бух. учета. Правильным подходом в рамках проведения грамотного налогового план-ия считается использование льгот в сочетании с др. приемами, часто в большей ст-ни организационными, чем фин. или бух.

Избежание налогов - минимизация налоговых обязат-тв законным исп-ем коллизий и недоработок нормативных зак-ных актов; при этом налогоплат-к полностью раскрывает свою учетную и отчетную инф-цию налоговым органам. Этот м-д позволяет в дальнейшем довольно успешно оспаривать в арбитражном суде претензии налоговых органов к выбранной налоговой пол-ке, основываясь на принципе «что не запрещено законом, то разрешено».

Налоговое зак-во предусматривает различные льготы: необлагаемый минимум объекта; изъятия из обложения опр. эл-тов объекта; освобождение от уплаты налогов отд. лиц или категорий плат-ков; понижение налоговых ставок; целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочки взимания налогов), прочие налоговые льготы.

В зав-ти от периода времени, в кт осущ-ся легальное ум-ние налогов, налоговую оптимизацию можно класс-вать как перспективную и текущую.

Перспективная (долгосрочная) налоговая оптимизация предполагает применение таких приемов и м-ов, кт ум-ют налоговое бремя налогоплательщика в процессе всей его деят-ти. Указанная оптимизация осущ-ся в течение неск-ких налоговых периодов и достигается, как правило, поср-вом правильной постановки на п/п бух. и налог. учета, грамотного применения налоговых льгот и др.

Текущая налоговая оптимизация предполагает применение нект совок-ти м-дов, позволяющих снижать налоговое бремя для налогоплательщика в кажд. конкр.сл. в отд. налоговом периоде.

К основным сп-бам минимизации налоговых платежей при налоговом планировании относятся:

1) учетная пол-ка. Опр-ние и грамотное применение эл-тов учетной пол-ки явл-ся непременным условием эф-ого налогового план-ния;

2) использование льгот по уплате налогов. Налоговое план-ание связано с использованием налоговых льгот, предоставляемых рос. зак-вом.

3) использование специальных налоговых режимов.

4) выбор формы договора и обоснованность налоговых льгот по кажд. сделке. Необходимо выбирать такую форму договора, кт позволяет минимизировать налоги, а также проверять обоснованность применения налоговых льгот в договоре;

5) контроль за сроками уплаты налогов. Нарушение установл-х предельных сроков уплаты налогов влечет за собой начисление соотв-щей суммы пени.