50. Сущность, содержание, ставки налога на доходы физических лиц.

Плательщики – физ. лица – налог. резиденты РФ,а также физ. лица, кт не явл-ся резидентами РФ, но кт получают д-ды от источн-ков в РФ. Налог. резиденты – физ. лица, нах-ся в РФ не менее 6 мес. в теч. 12 след. подряд мес.

Объект НО – д-д, получ. налогоплат-ми: для налог. резидентов – д-д от источников в РФ и за пределами РФ; для нерезидентов – д-д от источников в РФ.

Д-ды:

1) див-ды и %, получ. от рос. орг-ии;

2)страх. выплаты при наступлении стрх. сл;

3)д-ды, получ. от сдачи в аренду или иного использ-я им-ва;

4)д-ды от реализ-ии недв-ти, ЦБ, прав треб-я, им-ва;

5)д-ды от испол-я авторских и иных смежных прав;

6)вознагр-я за выполнение трудовых или иных обязан-тей;

7)пенсии, стипендии, пособия и др.

Не признаюся д-ми в целях НО: д-ды, полученные в рез-те проведения внешнеторг. операций, совершаемые от имени и в интересах физ. лица; д-ды от операций, связанных с имущ. и неимущ. отношениями физ. лиз, признаваемых близкими родственниками, за искл. договоров ГПХ.

Не облагаются д-ды (ст 217НК): гос. пособия, пособия по безработице и родам, гос. пенсии, гос. стипендии, мат. помощь в связи со смертью близких родственников, мат. помощь, полученная в связи с компенсацией убытков, понесенных в рез-те катастрофы, если на этот счет есть решение органов гос. власти, выплаты компенсационного хар-ра в пределах норм, установленных для целей НО.

При опр-нии налоговой базы учит-ся все д-ды налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение кт у него возникло, а также д-ды в виде материальной выгоды.НБ опр-ся отд-но по кажд. виду д-да, в отнош-ии кт. разн налог. ставки.

Основная ставка НДФЛ в 2011 г. - 13%. Применяется для любых д-дов, за искл. тех для кт устан-ны спец. ставки НДФЛ - 9%, 15%, 30%, 35%.

Ставка НДФЛ 35% применяется для: А) д-дов от ст-ти выигрышей и призов, в части превышающих установл. размеры. Б) д-ды от %ов по вкладам в банках, в части превышающих установл. размеры. В) суммы экономии на %ах при получении налогоплат-ми заемных (кредитных) ср-тв, в части превышения установл. размеров.

Ставкой НДФЛ 30% облагаются: д-ды, получаемые физ. лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за искл. д-дов, получаемых в виде див-дов от долевого участия в деят-ти рос. орг-ций.

Ставка НДФЛ 15% действует в отношении: д-дов, получаемых физ. лицами, не явл-ся налоговыми резидентами РФ, в виде див-дов от долевого участия в деят-ти рос. орг-ций.

Ставка НДФЛ 9% применяется для: А) д-дов от долевого участия в деят-ти орг-ций, полученных в виде див-дов, физ. лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ. Б) д-дов в виде %ов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 янв. 2007 г., а также по д-дам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.

Налог. период – календ. год.

При опр-нии размера налоговой базы налогоплат-к имеет право на получение налоговых вычетов:

стандартных: 1)в размере 3000 руб. за кажд. мес. налогового периода для: инвалиды ВОВ, ликвидаторы аварии на чернобыльской АЭС, лица, получившие инвалидность на объектах, связанных с радиацией и при исполнении воинского долга… Не зависит от размера полученного д-да. 2) 500 руб. за кажд. мес. для: участников ВОВ, инвалидов с детства, афганцев и приравненных к ним, родителей и супругов военнослужащих, погибших при исполнении воинской обязанности, героев страны, полных кавалеров ордена славы и нект др. 3) 400 руб. за каждый месяц применяется к д-дам всех лиц, кт не имеют права на вычеты 3000 и 500 или не могут это право подтвердит документально. Вычет применяется только до тех пор, пока учитываемые д-ды с начала года не превысят 40тыс. руб. С момента превышения вычет не применяется. 4) 1000руб. за каждый месяц налогового периода применяется к д-дам лиц, на содержании кт находятся дети до 18 лет. Если ребенок явл-ся студентом дневной формы обучения, то применение вычета продлевается до окончания обучения, но не дольше, чем до 24лет. Вычет применяется только до тех пор, пока д-ды, учитываемые с начала года не превысят 280 тыс. руб. Вычет удваивается в случае, если речь идет о ребенке-инвалиде и если ребенок находится на содержании одинокого родителя.

Социальные: только при декларации своих д-дов. 1)Вычет на благотворительность-выведение из под НО ср-тв, потраченных на благотворительные цели, если р-ды документально подтверждены в соот-вии нормам ст219 НК. Максимум составляет 25% от учитываемых д-дов с начала года. 2)Вычет на обучение – выводятся ср-ва, потраченные на собственное обучение и на обучение детей в возрасте до 24 лет. Если речь идет об обучении детей – вывести можно затраты на обучение каждого ребенка, не превышающие 50 тыс. руб. на кажд. ребенка. 3)Вычет на лечение – выводятся ср-ва, потраченные на собственное лечение, а также на лечение родителей и детей до 18 лет, если оплаченное лечение относится к льготированным. Кроме общего списка учитываемых видов лечения сущ-ет перечень дорогостоящего лечения, затраты на кт м.б. полностью выведены из-под НО. 4) Взносы в негосударственное ПФ. Сущ-ет единый максимум по собственному обучению, не дорогостоящему лечению и самостоятельным взносам в негос-ный ПФ. Можно учесть эти р-ды, не превышающие 120тыс. руб. с начала года. Неизрасходованный остаток соц. вычетов на след. год не переносят. 5)в сумме уплач-х доп-ных страховых взносов на накопит. часть труд. пенсии.

Имущественные: 1) в суммах от пр-жи жилых домов, квартир, дач или земельных участков, находящихся в собств-ти налогоплательщика менее 3 лет, но не превышающих в целом 1млн. руб., а также в суммах, полученных от пр-жи иного имущества, находящегося в собственности менее 3 лет, но не превышающего 250тыс. руб. Если им-во находилось в собств-ти более 3 лет, то к вычету принимается полная ст-ть. 2) Вычет связанный с понесением налоговых р-дов, связанных с покупкой или строительством жилья. Может применяться только 1 раз в жизни. Вычета не будет, если жилье покупается у взаимозависимого лица. Имеет ограничения. Он составляет не более 2 млн. без учета сумм, направленных на погашен %, если на покупку жилья был взят кредит. Если в налоговом периоде право на вычет полностью не реализовано – действие вычета переносится на последующие налоговые периоды.

Вычет, связанные с покупкой жилья, можно применить только 1 раз.

Профессиональные: На них имеют право установленные НК РФ категории ФЛ, понесшие р-ды в ходе осущ-ния деят-ти с целью получения д-дов (получившие д-ды от выполнения работ по договорам ГПХ; получившие авторские вознаграждения; лица, зарегистрированные и осущ-щие предпринимательскую деят-ть без образования юр. лица.