48. Сущность, содержание, ставки ндс.

Налогоплательщиками НДС признаются: орг-ции, Ип, признаваемые налогоплат-ми в связи с перемещением товара ч/з таможенную границу.

Объектом НО признаются след. операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на терр. РФ

2) передача на терр. РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, р-ды на кт не принимаются к вычету (в т.ч. ч/з амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль орг-ций;

3) выполнение СМР для собств. потребления;

4) ввоз товаров на таможенную терр. РФ.

Под НО этим налогом попадают разные обороты, так, например, пр-жи, безвозмездная передача цен-тей и услуг, получение авансов и предоплат, получение фин. санкций от партнеров, нарушивших условие договора, получение фин. помощи, % доход по векселям и др. Обороты, не имеющие отношение к НДС – начисление и выплата з/пл, начисление и выплата налогов, уплата налоговых санкций, административных штрафов, фин. санкций в пользу партнеров при нарушении усл. договора.

Категории НДС:

1. НДС исчисленный (начисленный, исходящий). Представляет собой задолж-ть перед б-том. Все, что производится и продается облагается дан. налогом. Так, выводится из под НО: налогоплательщик применяет какой то из специальных налоговых режимов, если налогоплательщик пользуется льготой освобождающей от обязанностей налогоплательщика.

2. НДС входной. Не всегда имеет место (в налоговом периоде не приобреталось ценностей, услуг, поставщик применяет специальный налоговый режим, поставщик освобожден от обязанностей налогоплательщика, приобретались ценности, услуги не облагаемые НДС).

Чем больше вход НДС, тем меньше НДС к уплате.

3. НДС подлежащий уплате = НДС исчисленный – НДС вход к вычету. Вычету подлежит также НДС по ст 0% при продаже на экспорт, а также НДС по авансам и предоплате.

Освобождение от НДС (уведомительный характер, применяется с любого мес.) не производится подакцизный товар, размер выручки без НДС за 3 предшествующих календарных мес. не превышает 2 млн. руб.

НДС, кт д.б. начислен покупателям, отгрузка кт была раньше, чем за 5 дней до конца месяца, будет уплачен за счет прибыли орг-ции или д-дов предпринимателя.

Налог период – квартал. Начисление производится отдельно по каждой сделке.

НДСисч = НБ*ст. Ставки: прямые – 0, 10, 18%.

0% применяется при пр-же на экспорт, к услугам, оказанным дипломатическим представит-вам, к работам, связанным с космосом, к пр-же драг. мет., извлеченных из лома и отходов гос. органов.

10% также льготная ставки, кт применяется к перечню товаров: основн. пр-ты питания, нект. тов. детского ассортимента; лекарства по перечню, устан-му правит-вом; полиграфич. издания, не носящие рекламн. и эротич. хар-ра.

(кто продает и перепродает данную пр-цию.

10% и 18% - раздельный учет. Размеры прямых ставок должны применяться к таким оборотам, в составе кт нет НДС (безвозмездная передача пр-ции). Цф=Цр, т.е. Цно=Цф;

Цф>Цр, т.е. Цно=Цф,

Цф<Цр, следует определить отклонение. (Цр-Цф)/Цр >20%!

Выручка доначисленная для целей НО.

Отгрузка имеет место раньше, чем оплата

НДСисч = Вно*прям ст.

Оплата наступила раньше отгрузки

НДСисч = Сумма Полученного аванса, предоплаты*расчентная ставка (применяется вычет на аванс, предоплату, чтобы исключить двойное НО).

Порядок вычета: материалы, товары - когда поставлен на учет, ОС- постановка на учет. Если на монтаж – явл-ся условием для вычета, если поставщик зарубежное лицо. Если поставщик российский, то вычет возможен только после постановки на учет.