46. Сущность, содержание налога, сбора, виды налогов и сборов в рф.

Под налогом понимается обязательный, индивидуальный, безвозмездный платеж, взимаемый с орг-ций (п/п) и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собств-ти, хоз-ного ведения или оперативного упр-ния ден. ср-тв в целях обеспечения деят-ти гос-ва и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с орг-ций и физ. лиц, уплата кт явл-ся одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов гос. органами, органами МСУ, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление опр. прав или выдачу разрешений (лицензий).

Признаки налогов: 1. Императивность - это отношение власти и подчинения, 2. Смена собственника ден. ср-тв, 3. Безвозвратность ден. ср-тв.

По своим объектам и сп-бам взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые - это подоходно - имущественные налоги, взимаемые в процессе получения и накопления д-дов, приобретение др. материальных благ и выгоды.

Косвенные - это налоги на р-ды, на потребление физ. лиц и орг-ций. Они взимаются в процессе расходования мат. благ. Их объектом выступают реализации товаров, работ и услуг.

К числу прямых налогов относятся: налог на прибыль (д-ды) п/п и орг-ций; земельный налог; НДФЛ; налоги на имущество юр.и физ. лиц, владение и пользование кт служат основанием для обложения. Косвенные налоги «сидят» в цене товара и являются налогами на потребление: НДС; акцизы на отдельные товары;

В РФ совокупность налогов и сборов по статусному критерию подразделяется на три группы: 1) федеральные; 2) региональные налоги; 3) местные.

Федеральные налоги и сборы: 1)НДС; 2) акцизы; 3) НДФЛ; 4) налог на прибыль орг-ий; 5) НДПИ; 6) водный налог; 7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 8) гос. пошлина.

Региональные налоги: 1) налог на имущ-во орга-ций; 2) налог на игорный бизнес; 3) трансп. налог.

Местные налоги: 1) земельный налог; 2) налог на имущество физ. лиц.

Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение опр. периода времени, применяемый в случаях и в порядке, НК РФ и принимаемыми в соот-вии с ним федеральными законами. К спец. налоговым режимам относятся:

упрощенная с-ма НО субъектов малого предпринимательства, с-ма НО в свободных экономических зонах, с-ма НО в закрытых административно-территориальных образованиях, с-ма НО при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе пр-ции.

47. Сущность, содержание, ставки налога на прибыль орг-ий.

Налог на прибыль орг-ций – один из федеральных налогов. Налог на прибыль уплачивают все юр. лица РФ. Налогоплательщиками налога на прибыль орг-ий признаются: рос. орг-ции; иностранные орг-ции, осуще-щие свою деят-ть в РФ ч/з постоянные представительства и (или) получающие д-ды от источников в РФ.

Объектом НО по налогу на прибыль орг-ций признается это прибыль, определяемая расчетным путем по данным налогового учета. Прибылью признается - полученные д-ды, уменьшенные на вел-ну произведенных р-дов.

К д-дам орг-ций относятся:

1) д-ды от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав. Эти д-ды не д. вкл. в себя НДС, кроме этого д-ды опр-ся по рын. ценам. Опр-ние д-дов ведется или кассовым м-дом или м-дом начисления. Кассовый м-д условно считается аналогом м-да «по оплате», метод начисления – «по отгрузке». М-д начисления явл-ся универсальным, применение кассового м-да имеет ограничение: его применение возможно, если среднеквартальная выручка без НДС за 4 предшествующих кВ. не превышает 1 млн. руб.

2) внереализационные д-ды.

К р-дам относятся:

1. Р-ды, связанные с пр-вом и реализацией:

-Мат. р-ды (сырье, материалы, топливо, п/ф, природное сырье и др.)

-Р-ды на оплату труда (непосредственно оплата труда и выплаты, связанные со страхованием работников)

-Амортизация (начисляется линейным или нелинейным м-дом)

-Прочие р-ды (на ремонт ОС, на освоение природных ресурсов, связанные с НИОКР, на страх-ие им-ва и др. виды проч. р-дов).

2. Внереализационные р-ды.

Не все р-ды, понесенные налогоплательщиком, учитываются для целей НО. Эти р-ды носят название «расходы, не уменьшающие налогооблагаемую прибыль». Перечень не учитываемых р-дов приведен в ст. 270 НК РФ (н-р, в виде сумм начисленных налогоплательщиком див-дов, в виде пени, штрафов, в виде взносов в УК, в виде ст-ти безвозмездно переданного им-ва и пр.)

Ставки зависят от вида д-дов, СП-ба их получения и категории налогоплательщиков:

по дивидендам

9 % - по д-дам, полученным в виде див-дов от рос. и иностр. орг-ций рос. орг-ми;

15 % - по д-дам, полученным в виде див-дов от рос. орг-ций иностр. орг-ми.

по гос. и муницип. ЦБ (процентный доход)

0% , если они были выпущены до 20 янв. 1997г., по гос. валютному облигационному займу 1999г.

9% - если они были выпущены после 20 янв. 1997 г. до 1 янв. 2007

15% если они были выпущены после 1 янв. 2007 г.

по доходам, получаемым иностранными лицами при деятельности не через иностранные представительства

10% - по д-дам от аренды воздушных транспортных ср-тв при осущ-ии иностранных перевозок, от иностранным перевозок

20% - по остальным видам д-дов

по другим видам доходов – 20%

Налог зачисляется:

по ставке 20% - 2% в фед. бюд., 18% в рег. бюд.

по остальным ставкам – в федеральный бюджет.

Налог. периодом по налогу признается календарный год.

Отчетными периодами по налогу признаются первый кв., полугодие и 9 мес. календарного года.