Тема 5: Пошаговый механизм получения субсидии на открытие своего дела

1. Вам нужно официально встать на учёт на биржу труда, оформить все необходимые документы и получать пособие по безработице.

Что бы встать на учет в ЦЗ вы должны предоставить документы:

• паспорт;

• документ об образовании(кто в течение года до даты обращения в центр занятости вообще нигде не работал: требуется только паспорт и документ об образовании);

• трудовая книжка;

• ИНН;

• пенсионное страховое свидетельство;

• справка о средней заработной плате с последнего места работы за последние 3 месяца.

2. Заполнить заявления о том, что вы хотите вступить в программу самозанятости населения.

3. Возможно, придётся пройти тестирование на ваши способности к предпринимательской деятельности, потом вас могут направить на обучение.

4. Вам нужно будет составить бизнес-план. В этом плане вы расскажете о свой идее бизнеса, как будут потрачены деньги, как будет организован ваш бизнес. В бизнес-плане вам нужно будет сделать все финансовые расчёты. Посмотреть пример бизнес плана для центра занятости населения можно здесь.

5. Защитить свой бизнес-план перед специальной комиссией. Докажите, что ваша бизнес-идея принесёт вам прибыль и создаст новые рабочие места.

6. После успешной защиты вашего бизнес-плана, вам нужно будет подписать договор с центром занятости населения о предоставлении субсидии населению. Регистрируйте ИП или ООО. Эти расходы, то же оплачивает государство (госпошлина, услуги нотариуса, изготовление печати, приобретение различных бланков, штампов и .п.).  Вы предоставляете данные о всех пошлинах и сборах (товарные и кассовые чеки).

7. Получаете субсидию (это может занят от 1 до 6 месяцев) и через три месяца отчитывайтесь обо всех расходах по субсидии.

Вопрос:

В рамках программы по снижению напряженности на рынке труда центр занятости за счет средств субсидии из федерального бюджета выделил безработному физическому лицу, заключившему с указанным центром договор на содействие развитию малого предпринимательства и самозанятости, финансовую помощь в сумме 12-месячного максимального пособия по безработице в размере 58 800 руб.

Также в рамках вышеуказанной программы были дополнительно получены целевые средства в виде финансовой поддержки для создания дополнительных рабочих мест согласно договору, заключенному с центром занятости, в размере 58 800 руб.

Физическое лицо зарегистрировалось как ИП, в качестве основного вида деятельности указало деятельность, подпадающую под уплату ЕНВД. Заявление на постановку на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД и налоговые декларации по ЕНВД сданы в срок.

Обязано ли физлицо в связи с получением целевых средств представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ с указанием данных средств? Если да, то в каком разделе декларации необходимо указать полученные средства?

Возникает ли объект налогообложения по НДС в отношении оказания услуг в рамках реализации вышеуказанной программы?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 22 августа 2011 г. N 03-11-11/214

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу о порядке налогообложения субсидии, полученной на создание собственного дела налогоплательщиком, применяющим систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 4 указанной статьи Кодекса уплата индивидуальными предпринимателями единого налога на вмененный доход предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход).

Аналогичная норма предусмотрена п. 24 ст. 217 гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 78 Бюджетного кодекса Российской Федерации субсидии юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

Таким образом, полученные из бюджета бюджетные ассигнования в виде субсидий на возмещение недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, осуществляемыми в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения не должны.

В то же время субсидии, выделяемые из бюджетов разного уровня налогоплательщикам единого налога на вмененный доход на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров, выполнением работ или оказанием услуг по ценам, регулируемым государственными или муниципальными органами власти, не признаются доходом, полученным от осуществления видов предпринимательской деятельности, переведенных на уплату единого налога на вмененный доход, и поэтому данные суммы выплат подлежат налогообложению у индивидуальных предпринимателей налогом на доходы физических лиц.

В связи с этим полученные в 2010 г. индивидуальным предпринимателем как безработным гражданином средства финансовой поддержки в виде субсидии на создание (открытие) собственного дела, а также в целях создания дополнительных рабочих мест подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с гл. 23 Кодекса независимо от того, что в отношении указанной деятельности предприниматель применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

При этом согласно п. 3 ст. 223 Кодекса указанные суммы учитываются в составе доходов в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных сумм выплат.

Указанные суммы выплат по общему правилу признаются доходом физических лиц только после осуществления расходов. Следовательно, суммы фактически произведенных в налоговом периоде суммы расходов, а также соответствующие им суммы доходов отражаются в п. 2.1 "Сумма дохода" и в п. 2.2 "Сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета" разд. 2 "Показатели, используемые для расчета налоговой базы и суммы налога" листа В формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц.

В случае нарушения условий получения выплат такие суммы в полном объеме отражаются в составе доходов налогового периода, в котором допущено нарушение. Если по окончании третьего налогового периода сумма полученных выплат превышает сумму расходов, оставшиеся неучтенные суммы в полном объеме отражаются в составе доходов данного налогового периода.

Также следует отметить, что исходя из пп. 11 п. 2 ст. 146 Кодекса в целях применения гл. 21 Кодекса не признается объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость выполнение работ (оказание услуг) в рамках дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъектов Российской Федерации, реализуемых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации.

На основании п. 4 ст. 5 Федерального закона от 05.04.2010 N 41-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" действие положений пп. 11 п. 2 ст. 146 Кодекса (в редакции данного Закона) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г.

Таким образом, оказание услуг в рамках мероприятий, направленных на снижение напряженности на рынке труда субъекта Российской Федерации, реализуемых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, осуществляемое с 1 января 2009 г., не облагается налогом на добавленную стоимость.

Учитывая изложенное, в отношении средств финансовой поддержки в виде субсидий на создание (открытие) собственного дела, а также в целях создания дополнительных рабочих мест, полученных в рамках Программы дополнительных мероприятий по снижению напряженности на рынке труда, обязанности по исчислению и уплате налога на добавленную стоимость не возникает.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

22.08.2011

Требуемые документы нужно предоставить в течение трех месяцев со дня получения субсидии.

В случае нецелевого использования субсидии, а также при ликвидации юридического лица или прекращения индивидуальной предпринимательской деятельности ранее предусмотренного в договоре срока (1 год), получатель субсидии возвращает финансовые средства в установленном договором порядке.

Все документы, подтверждающие целевое расходование полученных из бюджета  средств, следует собирать и хранить.

Это могут быть договоры, акты оказанных услуг, накладные на приобретенные товарно-материальные ценности, товарные  чеки, а также кассовые чеки и другие документы, подтверждающие оплату.

 Для подтверждения целевого расходования субсидии на создание дополнительных рабочих мест необходимо будет предоставить в центр занятости   заверенные копии трудовых договоров, заключенных с безработными гражданами, о трудоустройстве на дополнительно созданные рабочие места, и приказов о приеме на их работу.  Принятые работники должны отработать на новом месте не менее 12 месяцев.

Центры занятости вправе запрашивать у граждан документы, подтверждающие реализацию бизнес-плана, а также обеспечение занятостью безработных граждан, трудоустроенных на дополнительно созданные рабочие места.

Условия предоставления финансирования:

•  предприятие (предприниматель) должно быть зарегистрировано на территории СЗАО г.Москвы, осуществлять деятельность в г. Москве и состоять в реестре субъектов малого предпринимательства г. Москвы;

•  с даты государственной регистрации предприятия в качестве юридического лица (индивидуального предпринимателя) на момент обращения за поддержкой прошло не более двух календарных лет;

•  максимальная сумма бюджетной субсидии - 350000 рублей;

•  заявитель должен обеспечить финансирование Проекта за счет собственных средств в сумме, не менее запрашиваемой бюджетной субсидии;

•  средства бюджетной субсидии могут быть направлены только на следующие цели:

  •  приобретение основных средств;

  •  организацию и оснащение рабочего места субъекта малого предпринимательства;

  •  закупку сырья и расходных материалов (не более 20% от суммы субсидии);

  •  аренду зданий, помещений, находящихся в частной собственности, исходя из расчета 3 600 рублей в год за квадратный метр арендуемой площади.

•  собственные средства могут использоваться организацией (индивидуальным предпринимателем) на финансирование любых обоснованных и документально подтверждённых затрат, осуществляемых в рамках реализации проекта.