- •Тема 4. Контроль грошових коштів
- •4.1 Завдання, джерела інформації та напрями контролю
- •Контроль кредитних операцій.
- •Контроль фактичної наявності касової готівки та дотримання умов її збереження
- •4.3 Контроль касових операцій
- •4.4 Контроль грошових коштів підприємств на поточних і валютних рахунках
- •4.5 Особливості перевірки грошових документів і цінних паперів
- •4.6 Контроль розрахунків з підзвітними особами
- •4.7 Контроль розрахунків з постачальниками та матеріальні цінності та послуги
- •4.8. Контроль розрахунків з покупцями та замовниками.
- •4.9. Контроль розрахунків з іншими дебіторами та кредиторами
- •4.10 Контроль розрахунків за претензіями та відшкодуванню завданих збитків
- •4.11 Контроль розрахунків з оплати праці
- •4.12 Контроль кредитних операцій
- •Список рекомендованої літератури
4.3 Контроль касових операцій
Після проведення інвентаризації каси ревізор здійснює документальний контроль касових операцій за ревізований період суцільним методом.
Основні напрями контролю:
дотримання касової дисципліни (дотримання встановленого ліміту готівки в касі; своєчасність і повнота здачі виручки чи невикористаної за цільовим призначенням готівки до банку на поточний рахунок; дотримання правил розрахунків готівкою; дотримання правил ведення касових операцій, установлених нормативними актами Національного банку України щодо цільового використання готівки, правил прийому та видачі грошей з каси; ведення касової книги);
правильність оформлення касових документів і ведення обліку касових операцій;
перевірка достовірності та правомірності здійснення касових операцій (оприбуткування надходжень до каси; видача з каси готівки на витрати підприємства та здача до банку виручки від реалізації, невикористаних за призначенням сум; доставка й виплата заробітної плати через громадських касирів у структурних підрозділах підприємства).
Послідовність контрольних дій ревізора передбачає: ознайомлення з особливостями організації облікового процесу касових операцій на ревізованому підприємстві, зумовленими видом підприємницької діяльності, структурою підприємства, застосованою формою бухгалтерського обліку; ознайомлення з матеріалами попередніх ревізій і перевірок, проведеними банками, податковою адміністрацією тощо; результатами виконання рішень за матеріалами цього контролю; суцільним контролем за весь ревізований період усіх касових операцій (повноти, достовірності документів, які додаються до касових звітів за кожен день, законності, достовірності розрахунків готівкою за цими операціями, правильності арифметичних підрахунків під час операцій за звітний день і визначення залишків на кінець дня, правильності перенесення даних про залишок грошей в касі у звіт наступного дня, правильності узагальнення підсумків і відображення їх на рахунках бухгалтерського обліку (журналі-ордері № 1, машинограмі при автоматизації обліку) в частині операцій за кредитом рахунку 30 «Каса» та відомостей за дебетом цього рахунку.
Основні порушення, що можуть бути виявленні підчас проведення документального контролю касових операцій; перевищення ліміту касової готівки; заниження обсягів реалізації за готівку, несвоєчасність здачі виручки структурними підрозділами до каси або касою до банку; порушення правил розрахунків готівкою з каси підприємства (виплата за неналежно оформленими документами, виплата з готівкової виручки заробітної плати та дивідендів при наявності заборгованості по розрахунках з бюджетом); наявність протиправних підроблених документів про виплати з каси заробітної плати, депонованої заробітної плати і т. ін. (фіктивні документи, додаткові платіжні відомості про подвійну оплату); завищення обсягів виданої готівки з каси на погашення заборгованості із заробітної плати за минулий період, за звітний місяць; неправомірні бухгалтерські записи на рахунках бухгалтерського обліку.