- •Тема 4. Контроль грошових коштів
- •4.1 Завдання, джерела інформації та напрями контролю
- •Контроль кредитних операцій.
- •Контроль фактичної наявності касової готівки та дотримання умов її збереження
- •4.3 Контроль касових операцій
- •4.4 Контроль грошових коштів підприємств на поточних і валютних рахунках
- •4.5 Особливості перевірки грошових документів і цінних паперів
- •4.6 Контроль розрахунків з підзвітними особами
- •4.7 Контроль розрахунків з постачальниками та матеріальні цінності та послуги
- •4.8. Контроль розрахунків з покупцями та замовниками.
- •4.9. Контроль розрахунків з іншими дебіторами та кредиторами
- •4.10 Контроль розрахунків за претензіями та відшкодуванню завданих збитків
- •4.11 Контроль розрахунків з оплати праці
- •4.12 Контроль кредитних операцій
- •Список рекомендованої літератури
4.12 Контроль кредитних операцій
Об'єктами контролю кредитних операцій є довгострокові та короткострокові кредити банків як складові зобов'язань підприємства, методологічні засади бухгалтерського обліку яких визначені П(С)БО 11 «Зобов'язання».
Джерелами інформації для контролю кредитних операцій є: бізнес-план підприємства, кредитні угоди, договори застави, виписки банку, платіжні документи, регістри бухгалтерського обліку та форми звітності тощо, які є основою для бухгалтерських записів за рахунками 50 «Довгострокові позики» та 60 «Короткострокові позики» в журналі 2 та в частині III цього журналу (аналітичні дані за видами позик, позикодавцями (банками), строками погашення позик (кредиту)).
Основні етапи перевірки:
1. Загальна оцінка стану заборгованості підприємства за кредитами банків у розрізі їхніх видів та реальності забезпечення погашення цих боргових зобов'язань. Для виявлення достовірності даних про обсяги заборгованості проводиться зустрічна перевірка в установах банків.
2. Вивчення обґрунтованості основних показників кредитних угод підприємства з банками щодо обсягу кредитів та термінів погашення, розміру процентних ставок за кредит, оцінки вартості застави майна, гарантійних зобов'язань, штрафних санкцій за порушення, перегляд умов договорів та ін.
3. Перевірка операцій із зарахування коштів на рахунок позичальника чи прямого перерахування (переказ) коштів за призначенням (оплата рахунків за поставки матеріальних цінностей; відкриття акредитивів, погашення боргу перед бюджетом тощо).
4. Перевірка дотримання підприємством цільового використання отриманих коштів, зобов'язань щодо оплати зборів за видачу та повернення суми боргу та відсотків за нього, зобов'язань надавати банку інформацію про фінансовий стан.
5. Перевірка своєчасності погашення кредиту, випадків порушення термінів повернення кредитів із з'ясуванням причин, винних та розміру додаткових витрат у вигляді штрафів та пені. Особлива увага звертається на факти списання заборгованості після закінчення строку позовної давності в дебет рахунку 717 „Доход від списання кредиторської заборгованості” та випадки погашення кредиторської заборгованості перед банком шляхом реалізації заставного майна. Одночасно перевіряється правильність ведення позабалансового обліку за рахунком 05 „Гарантії та забезпечення надані” на якому під час оформлення застави (видачі гарантії) роблять записи на вартість заставлених активів без їхнього списання з балансу, а в разі погашення заборгованості зменшують його залишок.
6. Перевірка правильності перерахування та сплати відсотків за кредит та їхнього відображення в обліку як фінансових витрат того періоду, протягом якого підприємство мало заборгованість за кредитом
7. Контроль дотримання методики відображення кредитних операцій у бухгалтерському обліку, балансі як поточних зобов'язань, відстрочених чи прострочених зобов'язань, довгострокових зобов'язань. Такий контроль здійснюється за допомогою методу нормативно-правової перевірки дотримання вимог П(С)БО 11 „Зобов’язання”.