Тема 4. Контроль грошових коштів

4.1 Завдання, джерела інформації та напрями контролю.

4.2 Контроль фактичної наявності касової готівки та дотримання умов її збереження.

4.3 Контроль касових операцій.

4.4 Контроль грошових коштів підприємств на поточних і валютних рахунках.

4.5 Особливості перевірки грошових документів і цінних паперів .

4.6 Контроль розрахунків з підзвітними особами.

4.7 Контроль розрахунків з постачальниками за матеріальні цінності та послуги.

4.8 Контроль розрахунків з покупцями та замовниками. 4.9 Контроль розрахунків з іншими дебіторами і кредиторами.

4.10 Контроль розрахунків за претензіями та відшкодуванню завданих збитків.

4.11 Контроль розрахунків з оплати праці.

4.12 Контроль кредитних операцій.

4.1 Завдання, джерела інформації та напрями контролю

Цей розділ контрольно-ревізійної роботи належить до найскладніших і дуже трудомістких. Складність полягає в тому, що більшість зловживань і порушень тісно пов'язані з обігом грошових коштів та розрахунками на початковому чи кінцевому етапах здійснення окремих господарських операцій. Перевірка супроводжується виконанням величезного обсягу технічної роботи з підрахунків, складання групувальних таблиць і відомостей. Крім того, така ревізія (перевірка) повинна здійснюватися суцільним, а не вибірковим способом контролю.

Завданнями ревізії грошових коштів, розрахункових та кредитних операцій є: оцінка правильності зберігання та використання грошових коштів; виявлення порушень порядку здійснення готівкового та безготівкового обігу грошових і прирівняних до них коштів ревізованого суб'єкта (підприємства чи організації); визначення правомірності, достовірності та економічної обґрунтованості операцій з надходження та використання грошових коштів; відображення цих операцій в обліку; оцінка стану розрахунково-платіжної дисципліни за всіма видами розрахунків з дебіторами та кредиторами підприємства; виявлення факту порушень чинних нормативно-правових актів щодо правомірності, доцільності та обґрунтованості управлінських рішень відповідальних працівників при здійсненні розрахункових операцій з постачальниками, покупцями, бюджетом, працівниками підприємства, іншими дебіторами та кредиторами; розробка заходів з реалізації результатів контролю стосовно запобігання зловживанням і порушенням; відшкодування збитків і нарахування штрафних санкцій до бюджету; притягнення до відповідальності винних службових осіб.

Джерела ревізії грошових коштів, розрахункових та кредитних операцій: первинні документи й касові прибуткові та видаткові ордери, розрахунково-платіжні (платіжні) відомості, платіжні доручення, платіжні доручення-вимоги, чекові книжки, виписки установ банків з поточного та валютного рахунків підприємства, квитанції, грошові перекази, договори про матеріальну відповідальність, акти інвентаризації каси і т. д.; облікові регістри: журнал реєстрації касових прибуткових та видаткових ордерів, журнал реєстрації платіжних доручень до банку, касова книга, звіти касира, журнали 1, 2, 3 і відповідні їм відомості за рахунками 30 «Каса», 31 „Рахунки в банках”, 33 «Інші грошові кошти» або відповідні машинограми при використанні комп'ютерних форм обліку, баланс підприємства та інші форми звітності.

Основними джерелами ревізії розрахункових і кредитних операцій, крім того, є первинні документи з розрахункових операцій, облікові регістри синтетичного й аналітичного обліку з рахунків 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками», 37 «Розрахунки з різними дебіторами», 60 «Короткострокові кредити» і 50 «Довгострокові кредити», 61 «Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями», 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», 64 «Розрахунки за податками та платежами», 65 «Розрахунки по страхуванню», 66 «Розрахунки по оплаті праці» (журнал 3 та відомості до нього).

Напрями ревізії грошових коштів:

1. перевірка фактичної наявності касової готівки;

2. документальний контроль касових операцій;

3. перевірка операцій із грошовими коштами на рахунках у банках;

4. перевірка грошових документів і цінних паперів.

Ревізія розрахункових і кредитних операцій проводиться за такими напрямами: