3. Влияние налогов на предпринимательскую активность. Кривая лаффера.

Политика государственных расходов и налогов является одним из важнейших инструментов государственного регулирования экономики, направленных на стабилизацию экономического развития. Налоги образуют основную долю доходной части государственного и местных бюджетов. Отсюда следует приоритетное внимание любого государства к формированию налоговой системы и налоговой политики. Величина налоговой ставки и общая масса изымаемых в госбюджет ресурсов оказывают непосредственное влияние на динамику социального экономического развития общества.

Налог – это принудительно изымаемые государством или местными властями средства с физических и юридических лиц, необходимые для осуществления государством своих функций.

Наглядное отображение модели действия налога представлено на рис. 5

Рис. 5. Блок-схема концептуальной модели действия налога

Налоговая система, построенная с учетом налоговых льгот и рациональных ставок, обеспечивает действие стимулирующей функции развития производства и увеличения налоговой базы. Напротив, неоправданное увеличение ставок создает условия снижения объемов производства и «ухода» от уплаты налогов. Теоретическим обоснованием этого явления стали расчеты американского экономиста Артура Лаффера (Arthur Laffer), доказавшего, что снижение налоговых ставок до предельной оптимальной величины способствует подъему производства и росту доходов государства.

Согласно рассуждениям Лаффера, чрезмерное повышение налоговых ставок на доходы предприятий снижает у них стимулы к капиталозатратам, тормозит НТП, замедляет экономический рост. Графическое отображение зависимости между доходами бюджета и ставками налогообложения получило название кривой Лаффера. (рис. 6)

m

Рис. 6 Кривая Лаффера

Кривая Лаффера показывает, что при увеличении ставки налога поступления в государственный бюджет увеличиваются. Однако, как только величина налоговых поступлений достигнет некоторой точки (точки максимума), всякое увеличение налоговой ставки приводит к сокращению общей суммы поступлений.

На рис. 6 по оси абсцисс отложены налоговые ставки (r), по оси ординат – поступления в бюджет (G). При увеличении ставки налога r доход государства G в результате налогообложения увеличивается. Оптимальные размер ставки (r) обеспечивает максимальные поступления в государственный бюджет (G). При дальнейшем повышении налогов стимулы к труду и предпринимательству падают, а при 100%-м налогообложении доход государства равен нулю, так как никто не хочет работать, не получая дохода. Следовательно, повышение или понижение налоговых ставок может оказывать тормозящее или стимулирующее воздействие на динамику производства и инвестиций.

Уровень оптимальных налоговых ставок для каждого государства индивидуален, он зависит от исторически складывающихся социально-экономических отношений в обществе и поэтому постоянно меняется. Прямой перенос налоговой системы из одной страны в другую экономически не целесообразен. На рисунке представлена идеальная симметричная форма кривой Лаффера. В реальности форма кривой всегда асимметрична и может иметь несколько экстремумов, но при этом выпуклость ее сохраняется.

Но, несмотря на это, построим нашу модель влияния налогов на деятельность фирмы и покажем, что небольшое увеличение налогов увеличивает доход государства гораздо в меньшей степени, чем уменьшается прибыль фирмы. И наоборот, снижение налогов резко увеличивает прибыль фирмы, а, следовательно, и объем производства и лишь незначительно уменьшает доходы государства.

Для начала найдем максимальную прибыль фирмы с учетом налога, опираясь на найденные формулы в предыдущем параграфе.

Поскольку выручка фирмы это R = PQ, а поступления в бюджет G(r) с этой выручки составляют G(r) = rR = rPQ, где r – это процентная ставка налога, то выручка предприятия с учетом уплаченного налога R_r составит:

R_r = R - G(r) = R - rR = R(1 – r) = PQ (1 – r)

Теперь найдем прибыль предприятия с учетом налогов (I_r), используя формулу (9):

I_r = R_r - C = PQ (1 – r) - AQ² -BQ - f (12)

Поскольку в нашей работе мы находим максимальной количество продукции, которое фирме следует выпустить, чтобы получить максимальную прибыль, рассмотрим этот вопрос с учетом налоговых отчислений в государственный бюджет. Для этого нужно найти производную функции прибыли фирмы I по количеству продукции и приравнять ее к нулю.

I_r^’(Q) = 0

Отсюда

I_r^’(Q) = -2AQ + P(1 – r) - B

(13)

Отсюда сама максимальная прибыль составит:

(14)

Рассмотрим вопрос, при какой максимальной ставке налога, производство фирмы еще будет приносить прибыль ( ).

Выполним формальные преобразования.

В итоге получим:

(15)

Формула (15) показывает, что предельная ставка налога, при которой производство еще приносит прибыль, падает при увеличении таких постоянных как A, f, B (см. п.2) и растет при увеличении P.

Далее найдем такую ставку налога, при которой объем бюджетных поступлений будет максимальным. Для этого составим функцию бюджетных поступлений от максимального объема производства фирмы с учетом налогов. Зная, что G(r) = rPQ и используя формулу (13), имеем:

(16)

Мы нашли ставку налога, при которой государство получает максимальные доходы с налогов в бюджет. Определим, каким же будет этот доход:

(17)

Сопоставим максимальные бюджетные отчисления фирмой государству и максимальную прибыль фирмы, подставим в формулу прибыли фирмы (14) найденную нами оптимальную ставку налога (16):

(18)

Графическое отображение рассмотренного математически процесса влияние ставки налога на предпринимательскую деятельность фирмы представлено на рис. 7

Рис. 7. Влияние ставки налога на предпринимательскую активность фирмы

На графике (рис. 7) по оси абсцисс отложена ставка налога (r), по оси ординат налоговые отчисления в бюджет государства (G) и представлена кривая Лаффера, а также функция прибыли фирмы до уплаты налога и после его уплаты. Как мы видим при снижении ставки налога с до доход государства уменьшится на величину «2», а прибыль фирмы после уплаты налога увеличится на величину «1». Очевидно, что незначительное снижение ставки налога ведет к незначительным потерям бюджета государства, но гораздо большему увеличению прибыли предпринимателя, а это в свою очередь стимулирует его к большему производству. Следовательно, чем больше прибыль предпринимателя, тем больше его налогооблагаемая база, а, значит и поступления в бюджет, будут увеличиваться за счет роста масштабов производства.

Но существуют разные мнения ученых-экономистов, а сама кривая Лаффера и экономическая политика, основанная на теории предложения, подвергаются жестокой критике.

Как уже было сказано, снижение налоговых ставок может стимулировать рост производства и, значит, расширять налоговую базу. Почему же правительство не снижает ставки налогов?

На этот вопрос отвечают критики теории Лаффера.

Во-первых, они рассматривают отрицательное влияние снижений налогов на стимулы, побуждающие рабочих к труду и фактор времени. Если говорить, например, о стимулах к труду, то исследования свидетельствуют, что в результате понижения налоговых ставок одни люди работают больше, а другие — меньше. Первых к усиленной работе побуждает более высокий посленалоговый доход; ради работы они жертвуют своим свободным временем, поскольку альтернативные издержки досуга возрастают. Те же, кто в подобных обстоятельствах работают меньше, поступают так потому, что возросший посленалоговый доход в любом случае увеличивает их возможности «покупать развлечения и отдых». Они в состоянии получать желаемый посленалоговый доход ценой меньших усилий и затрат рабочего времени.

Во-вторых, критики теории Лаффера отмечают проблему усиления инфляции. Большинство экономистов полагают, что снижение налогов оказывает куда большее воздействие на спрос, чем на предложение. Следовательно, снижение налогов в растущей экономике или экономике, достигшей уровня производства при полной занятости, вызовет такое увеличение совокупного спроса, которое значительно превзойдет любой прирост совокупного предложения. В результате неизбежно возникновение бюджетного дефицита и инфляции.

И в-третьих, скептики отмечают, что экономика очень сложна, никто не может точно сказать, увеличится ли вообще выпуск продукции при снижении налогов на такой-то процент и хватит ли собранных налогов для удовлетворения всех нужд государства: военных, социальных и др.