60. Налог на доходы физических лиц, объект налогообл-ния, плательщики налога, нал. Ставка и льготы

Налог занимает ведущее место в ряду налогов, уплачиваемых физ. лицами. Плательщики – резиденты РФ, а также лица, не являющиеся резидентами, но получающие доходы от источников, находящихся на территории РФ.

Налоговая база определяется как сумма всех доходов, полученных в ден. форме и в натуральной, уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

Основные доходы налогоплательщиков следующие:

- вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, выполненные работы и оказанные услуги. Могут быть в денежной и натуральной форме. Доходы в натуральной форме пересчитываются сторонами сделки по ценам на день получения дохода. Доходы в натуральной форме включают стоимость товаров с учетом НДС и акцизов. Сумма налога счисленного с оплаты труда в натуральной форме не может превышать 50% суммы выплаты. - материальная выгода: полученная от приобретения ценных бумаг, исчисления налога проводятся по ставке 15% для резидентов и 30% для нерезидентов. Налог уплачивается при покупке ценных бумаг. - доходы по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обслуживания.

- доходы в виде %, полученные налогоплательщиком по вкладам в банках РФ. Налоговая база возникает, если по рублевым вкладам % выплачивается сверх сумм, рассчитанных исходя из 0,75 действующей ставки финансирования ЦБ РФ. По валютным вкладам свыше 9%.

- доходы от долевого участия в организации. Если источником дохода налогоплательщика в виде дивиденда служит рос. организация, то она признается налоговым агентом и применяет к каждому налогоплательщику ставку 6% по каждой выплате. Налогоплательщики, получившие дивиденды от источников, находящихся за пределами РФ, имеют право уменьшить сумму НДФЛ на сумму налога на дивиденды, которую налогоплательщик уплатил по месту нахождения доходов.

При определении налоговой базы налогоплательщики имеют право на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов. Стандартные налоговые вычета предоставляются налогоплательщикам ежемесячно. На стандартные вычеты уменьшаются доходы, облагаемые по ставке 13%. Соц. налоговые вычеты уменьшают налоговую базу на суммы произведенных в данном налоговом периоде расходов на благотворительные цели, обучение. Право на получение соц. вычетов предоставляется налогоплательщику при подаче им налоговой декларации.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам в 2 случаях: при продаже имущества, при реализации ценных бумаг (не облагается до 1 млн. рублей).

Налог с полученного от продажи дохода уплачивается непосредственно налогоплательщиком.

При приобретении имущества налоговая база уменьшается на сумму, израсходованную налогоплательщиком на новое строительство, приобретение жилых домов, квартир, в размере практически произведенных затрат, но не более 600 тыс. рублей. Профессиональные налоговые вычеты предоставляются резидентам РФ как физ. лицам, так и предпринимателям.

Для индивидуальных предпринимателей налоговые вычеты предоставляются в размере суммы практически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов. Для физ. лиц, получающих авторские вознаграждения за создание произведений литературы, науки, искусства, налоговые вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных расходов.

Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год 365 дней, налоговая ставка 13% для всех категорий налогоплательщиков, за исключением доходов, по которым установлена ставка 35%: - стоимость выигранных призов, превышающих 2000 р. - страховые выплаты по договорам добровольного страхования. - с процентов доходов по вкладам в банках.

Налоговая ставка в размере 30% устанавливается для всех налогоплательщиков, не являющихся резидентами РФ. Налоговая ставка в 6% устанавливается в отношении доходов от долевого участия в организации.