58. Налог на добавленную стоимость, объект налогообл-ния, плательщики налога, нал. Ставка и льготы

Введен 1 января 1992 г. Налогоплательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Объекты налогов:

- реализация товаров и услуг на территории РФ.

- передача на территории РФ товаров для собственных нужд (содержание объектов здравоохранения, учебных заведений, оздоровительных лагерей).

- выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд.

- ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

В целях налогообложения в налоговую базу по НДС включаются:

1.авансовые платежи в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работы и оказания услуг за исключением авансов, полученных в счет предстоящих экспортных поставок.

2.сумы фин. помощи, связанные с оплатой за реализованные товары, работы и услуги.

3.%-ы по полученным в счет оплаты за реализованные товары, работы и услуги векселя и облигации.

4.суммы страховых выплат по договорам страхования рисков и если страхуемые обязательства предусматривают поставку страхователям товаров, работ, услуг, реализация которых признается объектом налогообложения.

С 2005 г. по НДС были ведены следующие ставки:

1.по ставке 0 % облагаются товары, ввезенные в таможенном режиме, режиме экспорта или импортные товары.

2.10 % - реализация продовольственных товаров и товаров для детей.

3.18 % - реализация в остальных случаях.

Налоговый период по НДС составляет либо 1 месяц, либо 1 квартал. Налоговый период в 1 квартал установлен для налогоплательщиков, сумма выручки которых не превышает 1 млн. рублей в течение квартала. Налог уплачивается по итогам каждого налогового периода, исходя из фактической реализации, но не позднее 20-ого числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом налогоплательщик обязан предоставить в налоговый орган налоговую декларацию.

59. Налог на прибыль, объект налогообл-ния, плательщики налога, нал. Ставка и льготы

Важнейший элемент налоговой политики любого государства. Плательщиками являются российские организации и иностранные, осуществляющие предпринимательскую деятельность в РФ.

Объект налогообложения – прибыль, полученная налогоплательщиками. Для российских организаций такой прибылью признается полученный доход, уменьшенный на сумму расходов. Для иностранных организаций прибыль рассчитывается как прилученный доход за вычетом расходов.

2 группы доходов:

1.доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав.

2.внеареализационный доход.

Доходами от реализации признается выручка от реализации продукции (работ, услуг) и имущественных прав. При определении выручки из нее исключается сумма НДС и акцизов. Порядок признания доходов зависит от принятого метода их определения.

В целях налогообложения прибыли основным методом признания доходов является метод начисления. В этом методе доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были получены.

К внереализационным доходам относятся: доходы от долевого участия в других организациях; доходы от купли-продажи иностранной валюты; суммы, полученные за возмещение убытка или ущерба; доходы от сдачи в аренду имущества; доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности; проценты, полученные по договорам займа, банковского вклада, ценным бумагам; доходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде.

Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на: материальные, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществляемые налогоплательщиком.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

1. Материальные расходы – расходы на приобретение сырья, материалов. Запасных частей, полуфабрикатов, комплектующих и расходных материалов производственного назначения, топлива, воды, энергии, работ и услуг производственного характера.

2. Заработная плата – надбавки стимулирующего характера, премии, доплаты, предусмотренные законодательством РФ и субсидии и единовременные выплаты.

3. Суммы начисленной амортизации зависят от порядка начисления амортизации. К амортизируемому имуществу не отно-ся: земля, объекты природопользования, товары, ц.б., имущество бюджетных и некоммерческих организаций, имущество, приобретенное за счет бюджетных ассигнований, объект внешнего благоустройства, продуктивный скот. Из состава амортиз. имущества исключаются о.с., переданные (полученные) по договорам совместного пользования, проведение на консервацию продолжительности свыше 3 месяцев, а также находящиеся на реконструкции и модернизации, продолжительностью свыше 12 месяцев. К амортизируемому имуществу относится: результаты интеллект. деятельности и иные объекты интеллект. собственности (нематер. активы, стоимостью свыше 10 тыс руб со сроком полезного использования свыше 1 года, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности и использования им для извлечения дохода.

4. Прочие расходы представляют собой расходы на ремонт основных средств, научные исследования, освоение природных ресурсов, страхование добровольное и обязательное, прочие расходы, связанные с производством и реализацией.