Тема 12 « Плата за ресурси »
Збір за спеціальне використання води.
Збір за спеціальне використання лісових ресурсів ( на самостійне вивчення )
Плата за користування надрами ( на самостійне вивчення )
12.1 Збір за спеціальне використання води
Розділ 16 КПУ.
Платниками збору є водокористувачі : юридичні особи, , а також фізичні особи , які використовують воду, отриману шляхом забору води з водних об'єктів та використовують воду для потреб гідроенергетики, водного транспорту і рибництва.
Об'єктом оподаткування збором є:
1) фактичний обсяг води, який використовують водокористувачі, з урахуванням обсягу втрат води в їх системах водопостачання
2) без її вилучення з водних об'єктів є:
- для потреб гідроенергетики - фактичний обсяг води, що пропускається через турбіни гідроелектростанцій для вироблення електроенергії;
- для потреб водного транспорту - час використання поверхневих вод вантажним самохідним і несамохідним флотом, що експлуатується (залежно від тоннажності), та пасажирським флотом, що експлуатується (залежно від кількості місць).
Збір не справляється:
1) за воду, що використовується для задоволення питних і санітарно-гігієнічних потреб населення ;
2) за воду, що використовується для протипожежних потреб;
3) за воду, що використовується для потреб зовнішнього благоустрою територій міст та інших населених пунктів;
4) за воду, що використовується для пилозаглушення у шахтах і кар'єрах;
5) за підземну воду, що вилучається з надр для усунення шкідливої дії вод
6) за морську воду, крім води з лиманів
7)за воду, що забирається для реабілітації, лікування та оздоровлення для інвалідів та дітей-інвалідів,
8) за воду, що використовується садівницькими та городницькими товариствами
Ставки збору за використання води:
за спеціальне використання поверхневих вод ( в залежності від назви річки, в грн/100 куб. м. - від 10 грн ( Дунай)- до 65 грн ( річки Приазовья)),
за спеціальне використання підземних вод (в залежності від регіону, в грн/100 куб. м. від 28 грн в Закарпаттська- до 67- Івано-Франківська, Донецьк – 50 грн)
для потреб гідроенергетики
для потреб водного транспорту
для потреб рибництва…..
Водокористувачі самостійно обчислюють збір за спеціальне використання води щокварталу наростаючим підсумком з початку року,
У разі перевищення водокористувачами встановленого річного ліміту використання води збір обчислюється і сплачується у 5кратному розмірі виходячи з фактичних обсягів використаної води понад встановлений ліміт використання води, ставок збору та коефіцієнтів.
Порядок сплати збору
Базовий податковий (звітний) період для збору дорівнює календарному кварталу.
Платники збору подають одночасно з податковими деклараціями органам державної податкової служби копії :
дозволу на спеціальне водокористування,
договору на поставку води
статистичної звітності про використання води.
12.2. Збір за спеціальне використання лісових ресурсів ( на самостійне вивчення)
Розділ 17 КПУ
Платниками збору є лісокористувачі:
- юрид особи,
- постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи з джерел їх походження з України
- фіз. особи, які здійснюють спеціальне використання лісових ресурсів на підставі спеціального дозволу (лісорубного квитка або лісового квитка) або відповідно до умов договору довгострокового тимчасового користування лісами
Об'єктом оподаткування збором є:
- деревина (для головного користування , при прочищенні ділянок..)
- другорядні лісові матеріали (пнів, лубу та кори, деревної зелені, деревних соків )
- побічні лісові користування (заготівля сіна, грибів, ягід, лікарських рослин, дикорослих плодів, горіхів
- використання корисних властивостей лісів для культурно-оздоровчих, туристичних та інших
цілей
Ставки збору:
1) за заготівлю деревини основних лісових порід ( сосна, дуб, бук…. ставка за один щільний куб. метр деревини, гривень )
2) за заготівлю деревини неосновних лісових порід ( каштан, облепіха, акація , крушина…)
Ставки збору за заготівлю деревини застосовуються з урахуванням розподілу лісів за поясами і розрядами:
1) пояси: їх 2 – 1- всі ліси, 2- ліси Закарпаття,
2) розряди- встановлюються виходячи з відстані між центром добування деревесини і найближчим складом лісозаготівельника
Порядок обчислення збору:
До 10 числа місяця, що настає за звітним кварталом, суб’єкти лісових відносин направляють органам державної податкової служби перелік лісокористувачів, яким видано лісорубні квитки та лісові квитки.
Сума збору обчислюється суб'єктами лісових відносин, які видають спеціальні дозволи
Сума збору, зазначена в лісорубному та в лісовому квитках, підлягає перерахунку суб'єктом лісових відносин, який видає спеціальні дозволи, у разі якщо: загальна кількість фактично заготовленої деревини під час її відпуску з обліком за площею перевищує зазначену в лісорубному квитку та кількість більше ніж на 10 відсотків.
Підставою для перерахунку є акти огляду місць використання лісових ресурсів.
Базовий податковий (звітний) період для збору дорівнює календарному кварталу.
Лісокористувачі щокварталу складають розрахунок збору наростаючим підсумком з початку року
Плата за користування надрами ( на самостійне вивчення)
Плата за користування надрами – це загальнодержавний платіж, який справляється у вигляді:
1) плати за користування надрами для видобування корисних копалин;
2) плати за користування надрами в цілях, не пов'язаних з видобуванням корисних копалин.
Платники:
1 ) для видобування корисних копалин;
СПД, які набули права користування об'єктом надр в межах конкретних ділянок надр з метою провадження господарської діяльності з видобування корисних копалин, у тому числі під час геологічного вивчення у зазначених межах
) в цілях, не пов'язаних з видобуванням
СПД,, які використовують ділянки надр для:
а) зберігання природного газу, нафти, газоподібних та інших рідких нафтопродуктів;
б) витримування виноматеріалів, виробництва і зберігання винопродукції;
в) вирощування грибів, овочів, квітів та інших рослин;
г) зберігання харчових продуктів, промислових та інших товарів, речовин і матеріалів;
ґ) провадження інших видів господарської діяльності
Об’єкт:
1) для видобування корисних копалин;
обсяг корисної видобутої копалини, у тому числі обсяг мінеральної сировини, що утворюється в результаті виконання первинної переробки)
обсяг корисної копалини, видобутої з відходів гірничодобувного виробництва
обсяг погашених запасів корисних копалин
2) в цілях, не пов'язаних з видобуванням:
- об’єм газу чи нафти, що зберігається,
- площа наданої підземної ділянки
ВИДОБУВАННЯ КОРИСНИХ КОПАЛИН
До об'єкта оподаткування не належать:
1) для видобування корисних копалин;
а) не включені до державного балансу запасів корисних копалин корисні копалини місцевого значення і торф, видобуті землевласниками та землекористувачами для власного споживання (не для отримання економ вигоди),
б) видобуті (зібрані) мінералогічні, палеонтологічні та інші геологічні колекційні зразки, якщо їх використання не передбачає отримання економічної вигоди
в) обсяги мінеральних вод, що видобуті державними дитячими спеціалізованими санаторно-курортними закладами, в частині обсягів, що використовуються для лікування на їх території;
База оподаткування:
вартість обсягів видобутих у податковому (звітному) періоді корисних копалин (мінеральної сировини), яка окремо обчислюється для кожного виду корисної копалини (мінеральної сировини) для кожної ділянки надр
Вартість відповідного виду видобутої у податковому (звітному) періоді корисної копалини обчислюється платником за більшою з таких її величин:
1) за фактичними цінами реалізації відповідного виду видобутої корисної копалини (мінеральної сировини)- вартість одиниці встановлюється за величиною суми доходу, отриманого від реалізації відповідного обсягу певного виду видобутої корисної копалини . Сума доходів зменшується на суму витрат по доставці видобутих копалин до покупця.
2) за розрахунковою вартістю відповідного виду видобутої корисної копалини (мінеральної сировини). Розрахункова вартість визначається за формулою:
Витрати / обсяг копалин , видобутих за період
У витрати включають: матеріальні витрати, оплата праці, ремонт обладнання, амортизація ( окрім салати штрафів, плати за землю, відсотків за позиками…)
Податкове зобов’язання для копалин, для яких встановлено:
1) відсоткові ставки розраховується за формулою:
ПЗ= Vф х Вкк х Свнз х Кпп,
Vф- обсяг (кількість) відповідного виду видобутої корисної копалини (мінеральної сировини) у податковому (звітному) періоді (в одиницях маси або об'єму)- визначається у журналі обліку видобутих корисних копалин самостійно ;
Вкк - вартість одиниці відповідного виду видобутої корисної копалини
Свнз- величина ставки плати за користування надрами для видобування, % (сіль- 3 % від вартості)
Кпп- коригуючий коефіцієнт- визначаються залежно від виду корисної копалини (мінеральної сировини) та умов її видобування( 0,5-2)
2) абсолютні ставки- ПЗ = Vф х Сазн х Кпп,
Сазн- величина ставки в абсолютних значеннях ( нафта- 147 грн за1 т ….)
КОРИСТУВАННЯ НАДРАМИ В ЦІЛЯХ, НЕ ПОВЬЯЗАНИХ З ВИДОБУВАННЯМ
Об'єктом оподаткування - є обсяг підземного простору (ділянки) надр.
Ставки встановлюються окремо для кожного виду користування надрами у гривнях до одиниці виміру залежно від корисних властивостей надр і ступеня екологічної безпеки під час їх використання- В ГРН НА РІК з одиниці виміру( з куб м , кв м- 0,23-0,91 грн )
Плата податку (в обох випадках )
Щоквартально. Сплачує податкові зобов'язання протягом десяти календарних днів післяз закінчення граничного строку подання податкового розрахунку
Контрольні питання за темою: 1. Хто є платниками збору за спец використання води?
2. Що об’єктами оподаткування?
3. Назвіть суб’єктів та об’єкти справляння збору за спеціальне використання лісових ресурсів.
4. Яким чином обчислюється плата за користування надрами?
5. В які строки необхідно сплатити все ці платежі та збори?