Состав единовременных выплат и вознаграждений в пользу физических лиц

Должность работ­ника				Вид выплат		Дата вы­платы			Сумма, в рублях		Основание для выплаты
1. Генеральный директор				Дивиденды		Апрель			30500		Решение учре­дителей
2. Зам. генерального директора				Дивиденды		Апрель			15250		Решение учре­дителей
3. Главный бухгал­тер				Подарок		Июнь			5000		Приказ
4. Бухгалтер				Материальная по­мощь на лечение		Март			7000		Заявление Приказ
5. Менеджер по продажам				Оплата обучения по договору с коммер­ческим образова­тельным учрежде­нием (получение высшего образова­ния)		Январь			40000		Договор Счет
6. Специалист по кадрам				Материальная по­мощь в связи со стихийным бедст­вием		Май			10000		Заявление Приказ
36 7. Секретарь-рефе­рент				Оплата стоимости содержания ребенка в дошкольном учре­ждении		Ежемесячно			2100		Договор Счет
Примечание			Имеет двоих детей в возрасте до 18 лет	Имеет од­ного ре­бенка 20-ти лет очной формы обу­чения				Инвалид II группы	Имеет од­ного ре­бенка шести лет	Граждан Украины		-	Индивиду­альный предприни­матель
Основание для выплат			Трудовой договор	Трудовой договор	Трудовой договор	Трудовой договор	Трудовой договор	Трудовой договор	Трудовой договор	Договор граждан­ско-правового ха­рактера		Трудовой договор	Договор граждан­ско-правового ха­рактера
Виды выплат в пользу работников	Оплата стои­мости пита­ния (ежеме­сячно)		1800	1800	1800	1800	1800	1800	1800	-		-	-
	Премия	апрель	20000	18000	16500	12000	14000	7000	5000	-		1000	-
	Должностной оклад	VI	22000	19000	175000	14000	15000	9800	8200	14000		3600	10500
		V	22000	19000	17500	14000	15000	9800	8200	-		3600	-
		IV	18000	16500	15000	12000	13000	8500	6000	-		2500	12800
		III	18000	16500	15000	12000	13000	8500	6000	18000		2500	-
		II	18000	16500	15000	12000	13000	8500	6000	-		2500	12800
		I	18000	16500	15000	12000	13000	8500	6000	-		2500	-
37 Должность работника			1. Генеральный директор	2. Зам. генерального ди­ректора	3. Главный бухгалтер	4. Бухгалтер	5. Менеджер по прода­жам (4 чел.)	6. Специалист по кадрам	7. Секретарь-референт	8. Дизайнер		9. Курьер	10. Экономист

Задание: Используя нормы главы 24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса РФ, исходные данные, произвести расчет ежемесячных авансовых платежей по единому социальному налогу и сумм начисленных авансовых платежей по налогу за отчетные периоды для отражения в расчете, представляемом в налоговый орган не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации, а также расчет авансовых платежей по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование.

Задание 2.5. Налог на доходы физических лиц

Методические указания

Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц регулируется главой 23 Налогового кодекса РФ, которой определены плательщики налога, объект налогообложения, налоговая база по налогу.

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц является доход, полученный налогоплательщиками:

• ф

  38

  изическими лицами – резидентами РФ от источников в РФ и за ее пределами;

• физическими лицами – нерезидентами РФ от источников в РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы физического лица, в том числе полученные в натуральной форме и в виде материальной выгоды.

К доходам, полученным в натуральной форме, в частности, относится оплата за физическое лицо товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

При исчислении суммы налога применяется стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода, действующий до месяца, в котором доход (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 20000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20000 рублей, данный налоговый вычет не применяется.

Н

39

а налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, распространяется налоговый вычет в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода, действующий до месяца, в котором доход (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13 процентов), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового

периода превысит 40000 рублей.

Некоторым категориям граждан, в том числе инвалидам с детства, инвалидам I и II группы, стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода.

Не подлежат налогообложению, в частности:

• суммы единовременной материальной помощи, оказываемой физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;

• членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

• суммы компенсации стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения на территории России, за исключением туристических путевок;

• доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные за налоговый период по каждому из следующих оснований:

• стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

• с

  40

  уммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

• возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом;

• другие.

С 1 января 2001 года действует единая ставка налога на доходы физических лиц 13 процентов. В отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, установлена налоговая ставка в размере 30 процентов.

Ставка в размере 35 процентов применяется, в частности, в отношении процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования ЦБ

РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9 % годовых по вкладам в иностранной валюте, а также в отношении суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств.

Д

41

оходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов, облагаются налогом по ставке 9 процентов.

Физические лица, зарегистрированные в установленном законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно производят исчисление и уплату налога с сумм доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца, с зачетом сумм налога, удержанных предыдущие месяцы налогового периода.

Обязанность по перечислению суммы удержанного с физических лиц налога возникает у налоговых агентов не позднее дня фактического получения наличных денежных средств в банке для выплаты дохода физическим лицам, либо для перечисления дохода со счета налогового агента по поручению физических лиц.

Исходные данные:

Информация, представленная в таблицах № 12 и № 13. Методические указания.

Задание. Используя нормы главы 23 «Налог на доходы

ф

42

изических лиц» Налогового кодекса РФ, исходные данные, произвести расчет сумм налога на доходы физических лиц нарастающим итогом с начала налогового периода, подлежащих уплате в бюджет по месту учета налогового агента в налоговых органах.

Задание 2.6. Налог на прибыль организаций

Методические указания