УДК 657

П-30

Петрова Л.В. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Методические указания к практическим занятиям. – М.: МИИТ, 2009. – 54 с.

Многогранность проблемы системы налогов, спорность многих положений законодательных актов, сложность понимания существенных аспектов налогообложения порождают огромный интерес к теме налогов. Учитывая роль налоговой политики в развитии экономики страны, в обеспечении финансовых потребностей государства, вопросы, раскрываемые в методических указаниях, особенно актуальны.

В указаниях рассматриваются принципы формирования налогов и сборов, функции налогов, организация налоговой системы Российской Федерации, классификация налогов и сборов.

Приведенные в указаниях задания позволяют получить практические навыки по порядку исчисления и уплаты налогов юридическими и физическими лицами.

© Московский государственный университет

путей сообщения (МИИТ), 2009

Подписано в печать Формат Тираж 100 экз.

Объем печ.л. – Изд. №

Заказ №

1 27994, Москва, а-55, ул. Образцова, 15 Типография мииТа

Часть I. Налоговая система России

Задание 1.1. Социально-экономическая функция налогов и сборов

Методические указания

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж в государственный или местные бюджеты, который взимается с юридических и физических лиц в форме отчуждения денежных средств в порядке, установленном законодательством.

Налоговая система, общие принципы налогообложения, порядок исчисления и уплаты налогов устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации.

Под сбором понимается обязательный целевой взнос, взимаемый с юридических и физических лиц, за совершение государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий в интересах налогоплательщика.

С

3

оциально-экономическая функция налогов и сборов заключается в консолидации денежных средств в бюджетах всех уровней в целях финансового обеспечения деятельности государства, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. Налоговые доходы составляют более 90% в доходной части федерального бюджета России. Важную роль играют налоги и в решении задач экономического роста государства, его стабильности и экономической безопасности. Налоги выполняют фискальную и регулирующую функции. Фискальная заключается в обеспечении государства финансовыми ресурсами в целях функционирования его деятельности. Регулирующая функция определяет участие налогов в перераспределительном процессе, при котором налоги стимулируют либо сдерживают темпы экономического развития.

Высокая доля прямых налогов в налоговых доходах федерального бюджета является одним из факторов стабильного, устойчивого развития экономики страны.

Исходные данные:

Таблица 1

Структура доходов федерального бюджета в части налоговых доходов

Наименование доходов	Прошлый год	Текущий год
	Сумма (млн. руб.)	Сумма (млн. руб.)
1	2	3
Налог на прибыль	187 190,00	259 003,30
НДС	1 023 653,80	1 120 751,30
Акцизы	115 972,60	84 805,70
Лицензионные и регистрационные сборы	1 250,70	655,20
Налог на операции с ценными бумагами	824,00	-
4 Платежи за пользование природными ресурсами	419 175,20	483 035,60

Продолжение табл. 1

1	2	3
Таможенные пошлины	841 170,40	898 482,80
Государственная пошлина	3 370,80	18 555,90
Сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний	2 582,20	-
Налог на реализацию ГСМ (задолженность за прошлые периоды)	16 489,30	-
ЕСН, зачисляемый в федеральный бюджет	438 210,00	266 500,00
Прочие налоги и сборы	1 299,90	19 945,80
Итого	3 051 188,9	3 151 745,60

Задание. Используя данные, приведенные в таблице 1, определить и изобразить графически долю отдельных налогов и сборов в общей сумме налоговых доходов (налоговую составляющую федерального бюджета), а также произвести расчет отклонений в абсолютном и относительном выражении.

На основе проведенного анализа сделать вывод о преобладании налогов (прямых или косвенных) в налоговых доходах федерального бюджета.

Задание 1.2. Классификация налогов и сборов

Методические указания

В

5

Российской Федерации вся совокупность налогов и сборов подразделяется на три группы: 1) федеральные; 2) налоги и сборы субъектов РФ; 3) местные. В части первой Налогового кодекса РФ установлен закрытый перечень налогов и сборов, включающий в себя 9 федеральных, 3 региональных и 2 местных налогов и сборов.

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. В настоящее время статьей 13 НК РФ установлено девять федеральных налогов.