2.4 Факторный анализ прибыли от реализации

Факторный анализ – раздел многомерного статистического анализа, объединяющий методы оценки размерности множества наблюдаемых переменных посредством исследования структуры ковариационных или корреляционных матриц [20].

В таблице 3 представлены исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации в 2010 году.

Таблица 3 – Данные для факторного анализа

Показатель	2009 г.	Данные 2009 г. пересчитанные на объем реализации 2010 г. (условные)	2010 г.
Объем реализованной продукции, млн.руб.	18,85	19,51	20,32
Себестоимость реализованной продукции, млн.руб.	14,28	14,53	15,29
Прибыль от реализации, млн.руб.	4,57	4,98	5,03

Расчет влияния факторов на изменение прибыли от реализации представлен в таблице 4.

Для анализа необходимо сначала найти сумму прибыли при объеме продаж отчетного периода и базовой величине остальных факторов. Для этого определяют индекс объема реализации продукции (I_РП), а затем базовую сумму прибыли корректируют на его уровень.

Таблица 4 – Факторный анализ прибыли от реализации

Показатель	Порядок расчета	Расчет	Сумма прибыли, млн.руб.
П0	В0-З0	18,85-14,28	4,57
Пусл1	П0×Iрп	4,57×1,08	4,94
Пусл2	Вусл - Зусл	19,51-14,53	4,98
Пусл3	В1-Зусл	20,32-14,53	5,79
П1	В1-З1	20,32-15,29	5,03

Изменение суммы прибыли за счет:

1. объема реализации продукции

ΔП_VРП=П_усл1-П₀=4,94-4,57=0,37 млн.руб.

2. структуры продукции

ΔП_УД=П_усл2-П_усл1=4,98-4,94=0,04 млн.руб.

3. средних цен реализации

ΔП_Ц=П_усл3-П_усл2=5,79-4,98=0,81 млн.руб.

4. себестоимости реализованной продукции

ΔП_С=П₁-П_усл3=5,03-5,79=-0,76 млн.руб.

Общее изменение прибыли составит:

ΔП=0,37+0,04+0,81-0,76=0,46 млн.руб.

Проверка:

ΔП=П₁-П₀=5,03-4,57=0,46 млн.руб.

Рисунок 16 – Изменение прибыли при факторном анализе

В таблице 5 представлены исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации в 2011 году.

Таблица 5 – Данные для факторного анализа

Показатель	2010 г.	Данные 2010 г. пересчитанные на объем реализации 2011 г. (условные)	2011 г.
Объем реализованной продукции, млн.руб.	20,32	21,22	21,89
Себестоимость реализованной продукции, млн.руб.	15,29	15,31	15,49
Прибыль от реализации, млн.руб.	5,03	5,91	6,4

Расчет влияния факторов на изменение прибыли от реализации представлен в таблице 6.

Таблица 6 – Факторный анализ прибыли от реализации

Показатель	Порядок расчета	Расчет	Сумма прибыли, млн.руб.
П0	В0-З0	20,32-15,29	5,03
Пусл1	П0×Iрп	5,03×1,08	5,43
Пусл2	Вусл - Зусл	21,22-15,31	5,91
Пусл3	В1-Зусл	21,89-15,31	6,58
П1	В1-З1	21,89-15,49	6,4

Изменение суммы прибыли за счет:

1) объема реализации продукции

ΔП_VРП=П_усл1-П₀=5,43-5,03=0,4 млн.руб.

2. структуры продукции

ΔП_УД=П_усл2-П_усл1=5,91-5,43=0,48 млн.руб.

2. средних цен реализации

ΔП_Ц=П_усл3-П_усл2=6,58-5,91=0,67млн.руб.

2. себестоимости реализованной продукции

ΔП_С=П₁-П_усл3=6,4-6,58=-0,18 млн.руб.

Общее изменение прибыли составит:

ΔП=0,4+0,48+0,67-0,18=1,37млн.руб.

Проверка:

ΔП=П₁-П₀=6,4-5,03=1,37млн.руб.

Рисунок 17 – Изменение прибыли при факторном анализе

Результаты расчетов показывают, что уменьшение суммы прибыли на 0,76 и 0,18 млн.руб., соответственно в 2010 и 2011 годах, произошло за счет роста себестоимости реализованной продукции. Изменение прибыли при факторном анализе представлено на рисунках 16, 17.