Таможенные тарифы и платежи.
СЛ. 1
СЛ. 2
Наиболее распространенный инструмент государственного регулирования внешней торговли, действующий через механизм ценообразования, - это таможенный тариф. Основными функциями таможенного тарифа являются протекционистская и фискальная функции. Протекционистская функция связана с защитой национальных товаропроизводителей. Взимание таможенных пошлин с импортных товаров увеличивает стоимость последних при их реализации на внутреннем рынке страны-импортера и тем самым повышает конкурентоспособность аналогичных товаров, производимых национальной промышленностью и сельским хозяйством. Фискальная функция таможенного тарифа обеспечивает поступление средств за счет взимания таможенных пошлин в доходную часть бюджета страны. Таможенные платежи являются важной составляющей доходной части (порядка 25-30%) Федерального бюджета Российской Федерации.
При перемещении через таможенную границу Российской Федерации и в других случаях, установленных законодательством Российской Федерации, уплачиваются следующие таможенные платежи: Таможенная пошлина. Налог на добавленную стоимость. Акцизы. Сборы на выдачу лицензий таможенными органами и возобновление действия лицензий. Сборы за выдачу квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению и возобновление действия аттестата. Таможенные сборы за таможенное оформление. Таможенные сборы за хранение товаров. Таможенные сборы за таможенное сопровождение товаров. Плата за информирование и консультирование. Плата за принятие предварительного решения. Плата за участие в таможенных аукционах. Таможенные платежи, взимаемые по единым ставкам. Сбор за включение банков и иных кредитных учреждений в реестр ГТК России. Другие налоги, взимание которых возложено на таможенные органы.
СЛ. 3
9.1.3. Таможенные платежи
К таможенным платежам следует относить:
1. Таможенные пошлины. Таможенная пошлина — это обязательный взнос (платеж), взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию страны или при их вывозе с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза. Уплата таможенной пошлины носит обязательный характер и обеспечивается мерами государственного принуждения.
Основную часть таможенных пошлин во всем мире составляют импортные пошлины, основная задача которых — защита национальных производителей от неблагоприятного воздействия иностранной конкуренции, рационализация структуры ввозимых в Россию иностранных товаров и пополнение доходной части федерального бюджета.
Экспортные пошлины служат в основном для ограничения вывоза за пределы страны товаров и сырья, необходимых для ее национальной экономики, а уж потом — также для пополнения доходной части бюджета.
Транзитные пошлины, которые в настоящее время практически нигде, в том числе и в России, не используются, взимаются с товаров, провозимых через таможенную территорию страны транзитом в другие страны, и служат, как правило, неким регулятором сдерживания транзитных грузопотоков.
Специальные пошлины используются либо в качестве защитной меры от ввоза в Россию товаров в количестве и на условиях, способных нанести непоправимый ущерб российским производителям подобных товаров, либо в качестве ответной меры на дискриминационные действия в отношении России со стороны других государств или их союзов.
Антидемпинговые пошлины предназначены для защиты внутреннего рынка России от импорта в нее товаров по демпинговым ценам, т. е. когда экспорт таких товаров и их реализация в нашей стране осуществляются по более низким ценам, чем на внутреннем рынке страны-производителя.
Компенсационные пошлины применяются к ввозимым на таможенную территорию России товарам, при производстве или вывозе которых прямо или косвенно использовались государственные субсидии.
СЛ. 4
ВВОЗНАЯ И ВЫВОЗНАЯ ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ В зависимости от обложения таможенной пошлиной ввозимых либо вывозимых товаров существует два вида таможенных пошлин: - ввозная (импортная) таможенная пошлина; - вывозная (экспортная) таможенная пошлина. Наибольший перечень товаров (по видам) подлежит обложению ввозными таможенными пошлинами. Вывозными таможенными пошлинами облагаются в основном товары, отнесенные к категории сырьевых, например, древесина и изделия из нее, древесный уголь, нефть сырая, нефтепродукты, спирт этиловый неденатурированный. Правовые основы применения в РФ таможенных пошлин закреплены в Законе РФ "О таможенном тарифе". Порядок уплаты таможенной пошлины устанавливается ТК РФ. Особенности расчета таможенной пошлины зависят от вида ее ставки. Законом РФ "О таможенном тарифе" (ст. 4) предусмотрены 3 вида ставок: а) адвалорная ставка таможенной пошлины; б) специфическая ставка таможенной пошлины; в) комбинированная ставка таможенной пошлины. Адвалорная (стоимостная) ставка таможенной пошлины устанавливается в процентах к таможенной стоимости облагаемого товара. Поэтому необходимая сумма таможенной пошлины рассчитывается как произведение таможенной стоимости и соответствующей ставки пошлины в процентах. Специфическая ставка таможенной пошлины устанавливается в денежном выражении за определенную единицу облагаемых товаров. В качестве денежного эквивалента выступает евро. Например, пиво безалкогольное - 0,6 евро за 1 л или зажигалки карманные газовые (не подлежащие повторной заправке) - 5 евро за 1000 шт. Комбинированная ставка таможенной пошлины, включает в себя как стоимостные, так и количественные показатели перемещаемых товаров. При этом, в зависимости от вида комбинированной ставки размер таможенной пошлины может определяться либо путем сравнения либо путем сложения полученных величин. Например, комбинированная ставка для одежды меховой овчинной - 20 % там. стоим., но не менее 30 евро за 1 шт. указывает на исчисление таможенной пошлины посредством последовательного определения величин по стоимостной (20 % там. стоим.) и количественной (30 евро за 1 шт.) составляющих ставки. Окончательный размер таможенной пошлины определяется путем сравнения по наибольшему показателю. Комбинированная ставка для спортивной обуви - 15 % там. стоим. плюс 0,7 евро за 1 пару, также указывает на последовательность расчета по стоимостной и количественной составляющим, однако размер таможенной пошлины определяется путем сложения полученных результатов.
Чтобы рассчитать сумму таможенной пошлины, необходимо:
- определить таможенную стоимость ввозимых товаров;
- классифицировать ввозимый/вывозимый товар;
- определить ставку таможенной пошлины;
- определить страну происхождения ввозимого товара.
Таможенная пошлина не взимается в четырех случаях.
1. Если ввозимые товары освобождены от таможенных пошлин на основании российских законов.
2. Если ввозимые товары происходят из наименее развитой страны. Чтобы не платить таможенные пошлины по этому основанию, нужно представить сертификат происхождения товара из наименее развитой страны.
3. Если ввозимые товары помещаются под определенные таможенные режимы. Таможенные пошлины не взимаются, если ввозимые товары помещаются под следующие таможенные режимы:
- реимпорт;
- транзит;
- таможенный склад;
- магазин беспошлинной торговли;
- переработка товаров под таможенным контролем (не уплачиваются, если продукты переработки вывозятся; если они помещаются под режим выпуска для свободного обращения, пошлины уплачиваются);
- временный ввоз (применяется полное условное либо частичное освобождение);
- свободная таможенная зона и свободный склад;
- переработка товаров вне таможенной территории (при ввозе продуктов переработки не уплачиваются; по некоторым товарам - уплачиваются частично);
- реэкспорт (если были уплачены при ввозе - возвращаются);
- уничтожение;
- отказ в пользу государства.
4. Если товар произведен в СНГ и ввозится из стран СНГ[23].
Если ввозится товар, происходящий из страны, которой не предоставлен режим наиболее благоприятствуемой нации (или страна происхождения товара неизвестна), ставка пошлины, умножается на 2; если ввозится товар, происходящий из развивающейся страны, ставка пошлины умножается на 0,75.
СЛ. 4
2. Таможенные сборы, которые взимаются:
- за таможенное оформление товаров[24];
табл. сл 4
- за хранение товаров на таможенном складе.
Может случиться так, что экспортируемые товары по каким-либо причинам нельзя вывести из России, тогда они будут находиться на складе таможни. В этом случае за хранение нужно будет заплатить. Фирма должна заплатить сбор из расчета 1 рубль в день с каждых 100 кг веса товаров. Если же продукция помещена на склад, который был специально приспособлен для хранения отдельных видов товаров, то сбор составляет 2 рубля в день с каждых 100 кг веса товаров. Следует так же обратить внимание, что неполные 100 кг веса товаров приравниваются к полным 100 кг, а неполный день - к полному.
СЛ 6.
- за таможенное сопровождение товаров.
Данный сбор взимается, если:
- фирма вывозит (ввозит) товары, вывоз (ввоз) которых запрещен;
- фирма вывозит (ввозит) товары, которые подлежат лицензированию, сертификации или контролю другими учреждениями, не предоставив заранее соответствующие документы (лицензии, сертификаты);
- пограничная таможня приняла решение досмотреть товары на приграничных складах временного хранения;
- у работников таможни имеются основания полагать, что перевозчик либо его транспортное средство не могут гарантировать соблюдения законодательства Российской Федерации о таможенном деле.
Размер сборов за таможенное сопровождение установлен в следующих размерах:
а) при таможенном сопровождении каждого автотранспортного средства и каждой единицы железнодорожного подвижного состава на расстояние:
- до 50 км - 2000 рублей;
- от 51 до 100 км - 3000 рублей;
- от 101 до 200 км - 4 000 рублей;
- свыше 200 км - 1000 рублей за каждые 100 км пути, но не менее 6 000 руб.
б) при таможенном сопровождении каждого морского, речного или воздушного судна - 20 000 рублей независимо от расстояния пути.
Сборы за таможенное сопровождение нужно перечислить в рублях, после того как таможня примет соответствующее решение, но до начала таможенного сопровождения.
3. Акцизы – в соответствие со ст.181[25] и 193 НК РФ
СЛ. 7
4. НДС – уплачивается в особом порядке – не по итогам того налогового периода, в котором товары были ввезены в Россию, а одновременно с уплатой других таможенных платежей, то есть до или в момент принятия грузовой таможенной декларации к таможенному оформлению груза. Пока покупатель не заплатит НДС, таможенники не выпустят товар. При этом необходимо учитывать, что НДС нужно заплатить не позднее 15 дней после того, как товар поступил на таможню, иначе, таможенники начислят пени.
Сумма уплачиваемого НДС рассчитывают по такой формуле[26]:
(9.1.)
где Н - сумма НДС, которую нужно заплатить на таможне;
ТС - таможенная стоимость товаров;
ТП - сумма таможенной пошлины;
А - сумма акциза;
N - ставка налога на добавленную стоимость.
НДС, уплаченный на таможне по импортированным товарам, можно принять к вычету, при этом купленные товары должны быть приобретены для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи.
Есть случаи, когда НДС, уплаченный на таможне, к вычету не принимается, а включается в стоимость приобретаемых товаров. Такими случаями в частности являются ситуации, когда:
- импортируемые товары используются для производства и реализации товаров, которые НДС не облагаются;
- импортируемые товары используются для производства и реализации товаров, местом реализации которых территория России не признается;
- покупатель импортированных товаров не является плательщиком НДС или использовал свое право на освобождение от уплаты налога;
- импортируемые товары предполагается использовать для операций, которые не признаются реализацией товаров, работ, или услуг (например, ввоз оборудования для вклада в уставный капитал).
СЛ. 8
ТОВАРНАЯ НОМЕНКЛАТУРА ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (ТН ВЭД).
Совокупность или свод ставок таможенных пошлин называется таможенным тарифом (фр. тариф - tarif - система ставок). Содержанием таможенного тарифа является перечень товаров, облагаемых (и не облагаемых) таможенной пошлиной и совокупность ставок таможенных пошлин, соответствующих каждому виду товара. Виды и размеры ставок, равно как и категории облагаемых пошлиной товаров, в настоящее время определяются Правительством РФ в Таможенном тарифе Российской Федерации. Общая структура таможенного тарифа РФ представляет собой табличные данные, имеющие следующий вид: Наименования и обозначение товаров в таможенном тарифе РФ осуществляется в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Российской федерации. Все товары в ТН ВЭД России классифицированы по таким признакам как происхождение, вид материала (из которого изготовлен товар), назначение товаров, их химический состав, степень обработки (сырье, полуфабрикаты, готовая продукция). По структуре классификация включает в себя: разделы, группы, товарные позиции, субпозиции и подсубпозиции. Каждой категории товаров соответствует свой девяти - десятизначный цифровой код. Неотъемлемой частью ТН ВЭД являются примечания к разделам, группам, товарным позициям, субпозициям и подсубпозициям, а также Основные правила интерпретации ТН ВЭД.
Классификатор состоит из 21 раздела и 99 групп (77,98 и 99группа ТН ВЭД в настоящее время зарезервирована и не используется).
При таможенном декларировании код товаров определяется декларантом или таможенным брокером и указывается в соответствующих документах (таможенной декларации). Таким образом, таможенно - тарифное регулирование России основывается (помимо Закона РФ "О таможенном тарифе") на ТН ВЭД России и Таможенном тарифе Российской Федерации.
СЛ 9
ЕДИНЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ ТАРИФ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА.
Единый таможенный тариф Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации (ЕТТ ТС) – свод ставок ввозных таможенных пошлин, применяемых к товарам, ввозимым на единую таможенную территорию Таможенного союза из третьих стран, систематизированных в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (ТН ВЭД ТС).
Совет Евразийской экономической комиссии утвердил новые редакции единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза и Единого таможенного тарифа Таможенного союза. Изменения связаны с вступлением России во Всемирную торговую организацию.