- •Тема 2. Планирование, бюджетирование и контроллинг
- •1. Основы планирования
- •2. Основы программирования
- •3. Основы бюджетирования
- •4. Виды бюджетов
- •5. Генеральный бюджет и его элементы.
- •Бюджет производства продукции
- •Бюджет оплаты труда основного персонала
- •Бюджет себестоимости продукции
- •Бюджет административных расходов и расходов на продажу
- •Прогнозный отчет о прибылях и убытках
- •Бюджет ндс
- •График дополнительного краткосрочного финансирования
- •Прогнозный баланс
- •6 Понятие и типы контроллинга
- •7. Контроль выполнения генерального бюджета
Бюджет оплаты труда основного персонала
Показатели |
янв. |
фев. |
март |
… |
… |
нояб. |
дек. |
Всего |
Продукт 1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Планируемый объем производства |
|
|
|
|
|
|
|
|
Трудозатраты |
|
|
|
|
|
|
|
|
Затраты на оплату труда |
|
|
|
|
|
|
|
|
Продукт 2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Планируемый объем производства |
|
|
|
|
|
|
|
|
Трудозатраты |
|
|
|
|
|
|
|
|
Затраты на оплату труда |
|
|
|
|
|
|
|
|
____________
Кадр 8
Бюджет производственных накладных расходов – это количественное выражение планов относительно всех затрат компании, связанных с производством продукции за исключением прямых затрат на материалы и оплату труда. Производственные накладные расходы включают в себя постоянную и переменную часть. Постоянная часть планируется в зависимости от реальных потребностей производства с использованием данных прошлых периодов, а переменная часть использует подход, основанный на нормативах. Постоянные производственные затраты, планируемые по компании в целом, необходимо распределить по видам продукции пропорционально выбранному базовому параметру. При планировании оплаты накладных затрат из общей суммы затрат вычитается амортизация, т.к. она не является денежной статьей затрат.
___________________
Таблица 7
Бюджет производственных накладных расходов
Показатели |
янв. |
фев. |
март |
… |
… |
нояб. |
дек. |
Всего |
Продукт 1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Планируемый объем производства |
|
|
|
|
|
|
|
|
Норма переменных затрат |
|
|
|
|
|
|
|
|
Сумма переменных затрат |
|
|
|
|
|
|
|
|
Доля постоянных затрат |
|
|
|
|
|
|
|
|
Планируемые постоянные затраты |
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого накладных затрат |
|
|
|
|
|
|
|
|
Сумма НДС |
|
|
|
|
|
|
|
|
Продукт 2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Планируемый объем производства |
|
|
|
|
|
|
|
|
Норма переменных затрат |
|
|
|
|
|
|
|
|
Сумма переменных затрат |
|
|
|
|
|
|
|
|
Доля постоянных затрат |
|
|
|
|
|
|
|
|
Планируемые постоянные затраты |
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого накладных затрат |
|
|
|
|
|
|
|
|
Сумма НДС |
|
|
|
|
|
|
|
|
… |
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего накладных затрат |
|
|
|
|
|
|
|
|
Амортизация |
|
|
|
|
|
|
|
|
Оплата накладных затрат |
|
|
|
|
|
|
|
|
НДС |
|
|
|
|
|
|
|
|
Оплата с учетом НДС |
|
|
|
|
|
|
|
|
__________
Бюджет себестоимости продукции необходим для определения планируемой производственной себестоимости произведенной и реализованной продукции, а также остатков на конец периода. Он формируется на основании бюджетов производства, потребления материалов, оплаты труда и производственных накладных затрат. Оценка себестоимости продукции необходима еще для составления отчета о прибыли. Расчет себестоимости реализованной продукции и запасов следующий:
рассчитывается себестоимость произведенной за месяц продукции;
определяется себестоимость единицы произведенной продукции;
рассчитывается себестоимость реализованной продукции по формуле:
Себестоимость реализованной продукции = (Объем продаж, шт. – Запасы на начало мес., шт.) * Себестоимость единицы произведенной продукции + Себестоимость запасов на начало месяца
рассчитывается себестоимость остатков на конец месяца как произведение запасов в натурально выражении на себестоимость единицы произведенной продукции.
____________
Таблица 8