Тема 2. Планирование, бюджетирование и контроллинг

1. Основы планирования 1

2. Основы программирования 2

3. Основы бюджетирования 4

4. Виды бюджетов 7

5. Генеральный бюджет и его элементы. 10

6 Понятие и типы контроллинга 20

7. Контроль выполнения генерального бюджета 23

Кадр 1

1. Основы планирования

Планирование является одной из важнейших функций управления. Оно включает два основных вида деятельности:

1) подготовку программ;

2) разработку бюджетов.

Планирование в широком смысле представляет собой процесс определения действий, которые должны быть выполнены в будущем. В западных системах менеджмента и учета различают три вида планирования: планирование, программирование и бюджетирование. Между собой они отличаются по:

1) целям;

2) временным периодам;

3) степени детализации.

Термин планирование (plaппiпg) в узком смысле относится к долгосрочным прогнозам, отражает стратегические цели предприятия и отличается наименьшей степенью детализации показателей. Термин программирование (prograттiпg) соответствует второму по уровню детализации виду планирования, на котором конкретизируются выбранные стратегические направления в виде отдельных программ для достижения долгосрочных целей. Бюджетирование (budgetiпg) является самым детализированным уровнем планирования и представляет собой процесс подготовки отдельных бюджетов по структурным подразделениям или функциональным сферам организации, которые разрабатываются на основе программ, утвержденных высшим руководством.

Иногда этот термин трактуется более широко, а именно как система внутреннего финансового управления. В этом случае планирование рассматривается как целостная система, которая включает в себя:

1) выбор тактических целей на уровне организации в рамках принятой стратегии;

2) разработку планов (смет затрат и доходов) будущих операций;

3) контроль исполнения этих планов.

В отечественной классификации планов выделяют три вида планов: оперативные, административные и стратегические. Оперативные планы – это тактические планы, которые прямо связаны с достижением целей организации; они являются краткосрочными, формулируются, как правило, в виде годовых или квартальных бюджетов. В качестве примеров оперативных планов можно назвать план производства на квартал, план материально-технического снабжения на полгода, план общепроизводственных расходов на месяц. Административные планы – это тактические планы развития и поддержания организационной структуры. Их цель – создать организацию, при которой могут быть достигнуты желаемые уровни выполнения запланированных показателей. Эти планы обычно являются среднесрочными, но пересматривают их ежегодно. Стратегические планы – это планы генерального развития бизнеса и долгосрочной структуры организации. Стратегия организации пересматривается не систематически, а при необходимости, например, при внедрении новых технологий, изменении предпочтений потребителей, возникновении нового конкурента.

___________

Подготовка программ представляет собой процесс принятия решений по основным направлениям деятельности. Данный процесс включает разработку среднесрочных и долгосрочных планов для реализации принятой на предприятии стратегии.

Разработка бюджетов – это процесс планирования деятельности отдельных подразделений или функций, а также деятельности всей организации в целом на последующий период, обычно год.

________________

Кадр 2