1.6. История возникновения и перспективы развития экономического анализа

Истоки возникновения экономического анализа уходят в древние века, об этом свидетельствуют труды ученых-мыслителей: Древнего Востока – Конфуций; Древней Греции - Ксенофонт, Платон, Аристотель; Древнего Рима – Сенека, Варрон и другие. В дальнейшем развитие экономического анализа прослеживается в политэкономических учениях (труды У. Петти, Д. Рикардо, А.Смита). Позже анализ используют как средство интерпретации реальной действительности.

Становление экономического анализа обоснованно с возникновением бухгалтерского учета, который непосредственно предполагает осуществление контроля за правильностью ведения учета, составлением бухгалтерской финансовой отчетности и проведения анализа полученных в ходе финансово-хозяйственной деятельности результатов. Потребность в экономическом анализе, как в комплексном всестороннем исследовании, появилась с развитием всей экономической науки, и было обусловлено практической потребностью в менеджменте сложных экономических процессов и явлений, а также в нахождении рациональных управленческих решений.

Начальным этапом аналитических разработок считают период 1902-1907 гг. В период Царской России экономический анализ представлял собой оценку финансовых результатов хозяйственной деятельности и выявления источника увеличения чистой прибыли. В послеоктябрьский период усилилось развитие методологических принципов анализа.

Первое упоминание о проблемах и принципах осуществления экономического анализа встречается в научной литературе начала XX века. Многие аналитики этот период считают точкой отсчета развития экономического анализа как обособленной науки. В этот период появляются первые книги по экономическому анализу, касательно методики анализа баланса.

В 1930-е годы курс анализа был введен в программу вузов. Это обусловило появление первых книг, учебников и учебных пособий по экономическому анализу (Н.Р. Вейцмана «Счетный анализ (методы исследования деятельности предприятия по данным его бухгалтерии)»; А.М. Яковлева «Анализ баланса кооператива»; А.А. Афанасьева «Кругооборот капитала в предприятии»; Н.С. Трифонова «О скорости оборота капитала в промышленности»; С.К. Татура «Анализ хозяйственной деятельности промышленных предприятий» и прочие). В целях развития теории и совершенствования практики экономического анализа начинают выпускать журналы «Счетная мысль», «Вестник счетовода». Дальнейшее развитие анализа можно проследить по опубликованном Центральной бухгалтерией ВСНХ сборнике материалов докладов «О годовом отчете и его анализе» и «Руководящие указания по анализу баланса и отчетов хозорганов». Индустриализация и коллективизация выдвинули ряд вопросов, среди которых основными были анализ производства в промышленности и сельском хозяйстве и калькулирование себестоимости.

Периодом основательной разработки теоретических вопросов анализа считается послевоенное время. На данном этапе разрабатываются самостоятельные направления методологии экономического анализа: оперативный, комплексный, технико-экономический и прочие. Большой вклад в развитие экономического анализа в этот период внесли научные школы, созданные в МГУ им. М.В. Ломоносова - С.К. Татуром и А.Д. Шереметом, в Московском финансовом институте – С.Б. Барнгольц и В. И. Майданчиком, в Институте экономики промышленного производства АН УССР – Н.Г. Чумаченко, в Ленинградском финансово-экономическом институте – А.И. Муравьевым и другие.

Современное состояние экономического анализа в России можно охарактеризовать как основательно - разработанная как в теоретическом, так и в практическом плане наука, которая вместе с тем не перестает развиваться. На сегодняшний день ведутся исследования в области более широкого применения математических методов и полноценного использования возможностей компьютерных технологий. По мнению некоторых экономистов в перспективе экономический анализ может исчезнуть как самостоятельная наука, поскольку его развитие обусловило использование инструментов и методов экономического анализа другими науками, что, по сути, стирает четкие грани и может привести к невозможности точного определения объектов, предмета и методов экономического анализа. По мнению других, это может говорить только об увеличении роли экономического анализа в управлении предприятием.

Контрольные вопросы

1. Что представляет собой экономический анализ как наука?

2. Что является предметом и методом экономического анализа?

3. Какова цель экономического анализа?

4. Перечислите задачи экономического анализа?

5. Что является объектом экономического анализа?

6. Перечислите принципы проведения аналитических исследований?

7. Какова роль анализа в управлении предприятием?

8. Охарактеризуйте анализ как функцию управления предприятием.

9. С какими науками взаимосвязан экономический анализ?

10. Как происходило становление экономического анализа как науки?

11. Назовите основоположников развития экономического анализа в России?

12. Каковы перспективы развития экономического анализа?

13. По каким принципам классифицируются виды экономического анализа?

14. В чем заключается цель экспресс-анализа предприятия.

15. Какие виды экономического анализа выделяют в ходе классификации по признаку времени?

16. Каковы задачи маржинального анализа?

17. В чем заключается функционально-стоимостной анализ?

18. Взаимосвязь и различие управленческого и финансового и производственного анализа.

19. Особенности организации и методики различных видов анализа.

20. Особенности ретроспективного анализа.

21. Основные задачи внутрихозяйственного анализа.

22. Цель и задачи отраслевого анализа.

23. Дайте оценку межхозяйственному анализу?

24. Сущность и содержание оперативного и текущего анализа?

25. Раскройте содержание сплошного и выборочного анализа.

26. Какие виды экономического анализа выделяют по содержанию программы.

Тесты к теме 1

1. Что означает понятие «анализ»:

1. разложение, разделение;

2. управление;

3. систематизация.

2. Экономический анализ – …

1. часть науки «менеджмент»;

2. научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на разделении их на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей;

3. методология управления бизнесом.

3. Предмет экономического анализа – …

1. информационные потоки, отражающие хозяйственную деятельность организации;

2. хозяйственные процессы организаций, финансовые результаты и эффективность деятельности, формирующиеся под влиянием различных внешних и внутренних факторов и образующие систему экономической и иной информации;

3. производственные взаимоотношения организации с другими бизнес-партнерами

4. Цель анализа финансово-хозяйственной деятельности организации …

1. создание рациональной системы управления бизнесом;

2. формирование системы показателей финансовой отчетности;

3. разработка и обоснование управленческих решений.

5. Результаты проведенного анализа необходимы …

1. как внутренним, так и внешним пользователям;

2. внутренним пользователям;

3. внешним пользователям.

6. Основным методом экономического анализа является …

1. диалектический метод;

2. балансовый прием;

3. интегральный метод.

7. Назовите задачи экономического анализа:

1. расчет базовой прибыли на акцию;

2. повышение обоснованности бизнес-планов и нормативов;

3. определение и оценка экономической эффективности использования имеющихся ресурсов;

4. выявление и количественное измерение внутренних резервов повышения эффективности деятельности.

8. К числу принципов экономического анализа относится:

1. комплексность исследования и системный подход;

2. объективность, конкретность, точность;

3. оперативность;

4. обеспечение соблюдения технологии производства.

9. Роль экономического анализа увеличилась в связи с …

1. закреплением на законодательном уровне обязательного проведения экономического анализа;

2. появлением новых организационно-правовых форм и инновационных методов управления, альтернативности вариантов, неопределенности влияния многих факторов внешней и внутренней среды и изменения механизма хозяйствования;

3. изменением методологии управления бизнесом.

10. При государственной форме собственности анализ финансово-хозяйственной деятельности играл важную роль …

1. при определении рейтинговой оценки;

2. при разработке планов, нормативов, а также в ходе мониторинга и контроля за их выполнением;

3. при осуществлении производственных взаимоотношений организации с другими бизнес-партнерами.

11. Экономический анализ тесно связан с такими науками как …

1. философия;

2. статистика;

3. экономическая теория;

4. менеджмент.

12. Экономический анализ возник как средство познания сущности экономических явлений и процессов …

1. 4000 г. до н.э.;

2. 1500 г. до н.э.;

3. 1948 – 1960 гг..

13. Обоснование анализа хозяйственной деятельности в особую отрасль знаний -

1. 1500 г. до н.э.;

2. первая половина XX в.;

3. вторая половина XX в..

14. Курс анализа хозяйственной деятельности введен в программы вузов -

1. 1918 г.;

2. 30-е гг. XX в.;

3. 1948-60 гг..

15. Становление анализа хозяйственной деятельности обусловлено:

1. развитием экономической науки в целом и дифференциацией ее отраслей;

2. удовлетворением практической потребности, которая возникла в связи с развитием производственных сил;

3. совершенствованием производственных отношений и расширение объемов производства;

4. закреплением на законодательном уровне.

16. В условиях царской России остро ощущается необходимость -

1. в глубоких аналитических исследованиях;

2. в обобщении тех или иных хозяйственных процессов и явлений;

3. в закреплении на законодательном уровне проведения анализа.

17. Экономический анализ в современных условиях отличается следующими особенностями:

1. расширение границ анализа, введение в орбиту аналитического исследования качественно новых объектов, появление новых, присущих рыночной экономике, направлений экономического анализа;

2. дальнейшее углубление и детализация экономического анализа;

3. приоритетное значение микроэкономического уровня аналитических исследований над макроэкономическим;

4. особое внимание уделяется анализу торговых расходов и рентабельности в торговле.

18. Перспективы развития экономического анализа обусловлены:

1. развитием смежных наук;

2. запросами практики в обосновании управленческих решений на местах;

3. совершенствованием экономического механизма, через переход к рынку;

4. закреплением базовой основы на законодательном уровне.

19. Переход к рыночной экономике в России требует -

1. развития методологии и организации экономического анализа, адекватных рыночным отношениям;

2. сохранение методологической ценности в области экономического анализа централизовано-плановой экономики и использование опыта, накопленного в передовых странах рыночной экономики;

3. особой подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров и экономистов.

20. Современное состояние экономического анализа -

1. основательно разработанная в теоретическом и практическом плане наука;

2. разрабатываемая в настоящее время наука;

3. не обособленная наука.

21. В условиях командно-административной системы управления экономический анализ применялся -

1. не достаточно широко, все решения доводили сверху и их выполнение было строго обязательным;

2. только на предприятиях промышленности;

3. широко.

22. В период углубления рыночных отношений и глобализации экономики особая роль принадлежит -

1. операционному и ситуационному анализу;

2. факторному анализу;

3. экономико-экологическому анализу.

23. Оперативный анализ проводится на основе данных …

1. управленческой отчетности,

2. финансовой отчетности,

3. статистической отчетности.

23. Какой недостаток имеет перспективный вид анализа …

1. невозможность использования метода цепных подстановок,

2. приблизительный расчет величин показателей,

3. ограниченность временного интервала измерения показателей одним годом.

24.Отраслевой - …

1. анализ, учитывающий специфику отдельных отраслей экономики,

2. анализ всех отраслей национальной экономики,

3. анализ, изучающий деятельность одного предприятия и его структурных подразделений.

25.Межотраслевой - …

1. анализ, учитывающий специфику отдельных отраслей экономики,

2. анализ всех отраслей национальной экономики,

3. анализ, изучающий деятельность одного предприятия и его структурных подразделений.

26.Существуют следующие виды анализа:

1. предварительный,

2. последующий,

3. оперативный,

4. аддитивный.

27.По охвату изучения объектов выделят следующие виды анализа:

1. сплошной,

2. межхозяйственный,

3. выборочный.

28.По содержанию программы выделят следующие виды анализа:

1. тематический,

2. стохастический,

3. комплексный.

29.Целями управленческого анализа является:

1. определение организационно-технических возможностей организации;

2. определение политики ценообразования;

3. анализ взаимосвязи объема продаж, затрат и прибыли с целью управления безубыточностью производства;

4. оценка финансовых ресурсов, финансовых операций и финансовых результатов.

30.Экономический анализ подразделяют на управленческий и финансовый в связи …

1. подразделением бухгалтерского учета на управленческий и финансовый;

2. различий в предмете и объекте исследования;

3. утвержденными нормативными документами.

31.Результаты управленческого анализа чаще всего …

1. представляют коммерческую тайну;

2. используются для внутрихозяйственного управления;

3. используется для внешней оценки организации.

32.Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия проводимый за длительный период времени завершают:

1. опубликованием полученных данных в периодической печати;

2. принятием срочных мер по устранению выявленных недостатков и использованию вскрытых резервов;

3. составлением таких документов как докладная или объяснительная записка, приказ, распоряжение, справка, заключение, каждый из которых состоит из двух условных частей: выводы и предложения.

33.Перед проведением анализа проводят:

1. опрос всех сотрудников;

2. сбор объяснительных с начальников подразделений о том, что предоставленная документация достоверна;

3. сбор необходимой документации, округление цифровых данных, объединение однородных показателей, пересчет данных на процент инфляции и т.д.