3.3. Методика проведения факторного анализа

3.3.1. Виды зависимостей результативного и факторных показателей

Различают детерминированное и стохастическое моделирование. Связь называют стохастической или вероятностной, если любому значению факторного признака соответствует множество значений признака результативного. Связь называют функциональной или жестко детерминированной, если любому значению факторного признака соответствует определенное неслучайное значений результативного признака.

Детерминированный факторный анализ представляет собой способ исследования влияния факторов на результативный показатель при условии функциональной связи факторов и результативного показателя. Под факторами понимают некоторые внешние условия, оказывающие влияние на результативный показатель. На результативный показатель может оказать влияние один фактор, и в этом случае говорят об однофакторном анализе, или несколько – в этом случае речь идет о многофакторном анализе.

Целью проведения факторного анализа является определение и оценка оказываемого влияния каждого отдельно взятого фактора. Среди основных задач анализа необходимо отметить: построение экономико-математических моделей, определяющих факторы, которые оказывают влияние на результативный показатель; изучение причин возникновения изменений, различных экономических показателей оценки деятельности предприятия.

3.3.2. Типы факторных моделей

Важным моментом факторного анализа является выбор модели, адекватно отражающей зависимость между результативным и факторными признаками.

Модель – это условный образ объекта исследования. В ходе конструирования модели необходимо отобразить все характеристики объекта – свойства, взаимосвязи, структурные и функциональные параметры, являющиеся существенными для цели исследования.

По принципу построения детерминированных факторных моделей различают следующие типы факторных моделей, наиболее часто встречающиеся в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятий:

1)  Аддитивные модели, принцип построения которых выражается формулой:

у = а±в±с±…

2)  Мультипликативные модели, соответствующие принципу: 

у = а * в * с *…,

3)  Кратные модели, выражающиеся формулой: 

у = а / в

4)  Смешанные или комбинированные модели представляют сочетание знаков в различных комбинациях:

у= (а±в) / с;   у = (а±в) * с и другие.

Основу способов детерминированного факторного анализа закладывает прием элиминирования. Принцип элиминирования – заключается в определении влияния некоторого фактора на результативный показатель при фиксированных остальных факторах. При этом предполагается, что все факторы, оказывающие влияние на результативный показатель, являются некоррелированными, т.е. каждый из них изменяется независимо от других факторов.

В ходе проведения факторного детерминированного анализа используют способы: способ цепных подстановок, способ абсолютных разниц, способ относительных разниц и интегральный метод. При проведении детерминированного факторного анализа необходимо помнить, что для решения определенного вида модели не всегда применим любой из перечисленных способов. Применение способов детерминированного факторного анализа покажем в виде матрицы в таблице 8.

Таблица 8

Матрица применения способов детерминированного факторного анализа

Модели Способы	Мультипликативные	Аддитивные	Кратные	Смешанные
Цепной подстановки	+	+	+	+
Абсолютных разниц	+	-	+	-
Относительных разниц	+	-	-
Интегральный метод	+	-	+

В соответствии с представленной матрицей видно, что для решения мультипликативных моделей, можно использовать любой из перечисленных способов. К аддитивным моделям применим только способ цепных подстановок. Решение кратных моделей возможно всеми способами за исключением метода относительных разниц. К смешанным моделям необходим более тщательный подход, основанный на конкретном виде модели.