- •Инструкционная карта № 1 производственной практики по профессиональному модулю 03. Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
- •1 Задание.
- •2 Задание .Налог на имущество организаций
- •Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций
- •Раздел 1. Состав Налоговой декларации по налогу на прибыль
- •Раздел II. Общие требования к порядку заполнения
- •Раздел III. Порядок заполнения Титульного листа
- •Раздел IV. Порядок заполнения Раздела 1
- •Раздел V. Порядок заполнения Листа 02 "Расчет налога
- •Раздел VI. Порядок заполнения Приложения n 1
- •Раздел VII. Порядок заполнения Приложения n 2
- •Раздел VIII. Порядок заполнения Приложения n 3
- •Раздел IX. Порядок заполнения Приложения n 4
- •Раздел X. Порядок заполнения Приложения n 5
- •Раздел XI. Порядок заполнения Листа 03 "Расчет налога
- •Раздел XII. Порядок заполнения Листа 04 "Расчет налога
- •Раздел XIII. Порядок заполнения Листа 05
- •Раздел XIV. Порядок заполнения Листа 06 "Доходы, расходы
- •Раздел XV. Порядок заполнения Листа 07 "Отчет о целевом
- •Раздел XVI. Порядок заполнения Приложения
2 Задание .Налог на имущество организаций
А) Ознакомиться с порядком исчисления и оформления бухгалтерскими проводками налога на имущество
Среднегодовая стоимость облагаемого имущества за 2011 г. равна: (1/2 стоимости имущества на 1 января 2011 г. + стоимость имущества на 1 апреля 2011 г. + стоимость имущества на 1 июля 2011 г. + стоимость имущества на 1 октября 2011 г. + ½ стоимости имущества на 1 января 2012 г.):
(1/2*43500+40280+50620+44830+1/2*47020):4=45248 тыс.руб.
За 9 месяцев начислено и уплачено 675 тыс.руб.
1. Сумма налога за 2011 г.: (45248*2%):100%=905 (тыс.руб.)
2. Сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет с учетом раннее начисленных платежей за 9 месяцев:
905-675=230 (тыс.руб.)
3. Начисление налога за 2011 г.:
Д-т сч. 91 «Прочие доходы и расходы»
К-т сч. 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество» на сумму 230 тыс. руб.
4. Уплата налога за 2011 г.:
Д-т сч. 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»
К-т сч. 51 «Расчетный счет» на сумму 230 тыс. руб.
Б) Рассчитать сумму налога на имущество организации за 4 квартал и оформить бухгалтерские проводки по следующим данным
Стоимости имущества организации:
на 1 января 2011 г. -- 67 500 руб
на 1 апреля 2011 г. --- 62 400 руб.
на 1 июля 2011 г. --- 70 200 руб.
на 1 октября 2011 г. --- 63 800 руб.
на 1 января 2012 г --- 68 100 руб.
За 9 месяцев начислено и уплачено 975 тыс. руб.
Задание3 . Изучить инструкцию по заполнению налоговой декларации (Приложения №3 )
Задание 4.
Изучить методические указания по заполнению отдельных разделов налоговой декларации.
Составление налоговой декларации по налогу на прибыль для ООО «Детский мир».
ООО «Детский мир» занимается производством детской мебели и реализацией покупных игрушек.
За 1 квартал 20__года выручка от реализации детской мебели составила.
1 500 000 руб. (НДС – 228 814руб.). игрушек – 225 000руб. (НДС -34 322руб.).
В феврале продан патент за 90 000руб. (НДС – 13 929руб.).
В строке 010 листа 02 отражается сумма выручки от реализации в размере
1 461 864руб.(1 500 000-228 814 +225 000-34 322руб.).
Выручка от реализации продукции собственного производства составила 1 271 186руб.
(1 500 000-228 814руб.) (строка 011 листа 02), покупной продукции – 190 678руб.
(225 000руб. -34 322руб.) (строка 012 листа 02),имущества – 76 271руб.(90 000руб. -13 729руб.)(строка060 листа 02)
Общая сумма доходов 1 538 135руб. (строка040 листа 02)
В 1квартале прямые расходы составили:
1)материальные расходы- 225 000руб.
2) расходы на оплату труда -150 000руб.
3)амортизация ОС -70 000руб.
4)ЕСН -53 400руб.
Доля прямых расходов , приходящихся на реализованную продукцию, составляет 75%. В связи с этим сумма прямых расходов, отражаемых в декларации, составит 396 300руб.
(255 000+150 000+70 000+53 400*75%)
(Строка 010 приложение 2 к листу 02)
Косвенные расходы (строка 040 приложение 2 к листу 02):
1)материальные расходы -56 000руб.
2)заработная плата -110 000руб.
3)амортизация основных средств -15 000руб.
Также в 1квартале был оплачен ремонт оборудования в сумме 25 000руб.
Прочие расходы составили:
1)сумма налогов и сборов -120 000руб. (строка 041 приложения 2 к листу 02)
2)другие расходы 65 000руб., в т.ч. на рекламу 50 000руб., и консультационные -15 000руб.(строка 060 приложение 2 к листу 02
В прошлом году организацией был получен убыток в размере 50 000руб.(строка 010 приложение 4 к листу 02)
В 1квартале текущего отчетного года ООО «Детский мир» сдавала помещение в аренду на сумму 5000руб. – внереализационные доходы.
Также в первом квартале ООО «Детский мир» понесло следующие внереализационные расходы (строка040 листа02)
1)расходы в виде процентов по долговым обязательствам -3500рублей.
2)расходы на содержание по договору аренды имущества 4000рублей
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, составили 787 300руб. (строка020 листа02) (396 300+366 000 +25 000)
Прибыль составит 748 325руб.
Ставка налога на прибыль организации-24%
1)в фед. бюджет 6,5%
2)в бюджет субъекта РФ 17,5%
Налог на прибыль составит
1)в фед. бюджет 48 642руб. (строка 190 листа 02)
2)в бюджет субъекта РФ 130 959руб.(строка 200 листа 02)
Общая сумма налога на прибыль =179 601руб. (строка 180 листа 02)
В 1 квартале текущего года были перечислены авансовые платежи из прибыли 9месяцев прошлого года (строка 210-230 листа 02)
1)в фед. бюджет 17063руб. (по 4265руб.75коп. ежемесячно)
2) в бюджет субъекта РФ 45937руб. (по 11484руб.25коп.)
Общая сумма авансовых платежей составила 63 000руб. (строка 210 листа02). В связи с этим в бюджет необходимо доплатить за первый квартал текущего года 116 601руб. (строка 270 листа02) (179 601-63000руб)
Во 2квартале авансовые платежи перечисляются исходя из налога за 1квартал.
В федеральный бюджет необходимо доплатить 31579руб., в бюджет субъекта РФ 85022руб.
Эти сумму заносятся в строки 040,070 под раздел 1.1 раздела 1
Сокращенная форма налоговой декларации:
Для организации, уплачивающих авансовые платежи, а также для организаций уплачивающих налог на прибыль, в соответствии с Фед. законом.
Лист 02
Расчёт налога на прибыль организаций.
Показатели |
Код строки |
Сумма руб. |
Сумма руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
Доходы от реализации(строка 040 прилож. №1 к листу 02) |
010 |
1 538 135 |
|
Внереализационные расходы(строка 100 прилож. №1 к листу 02) |
020 |
5 000 |
|
Расходы уменьшающие сумму доходов от реализации |
030 |
787 300 |
|
Внереализационные расходы |
040 |
7 500 |
|
Убытки отражённые в приложении №2 к листу 02 |
050 |
|
|
Итого прибыль(убыток)9 строка 010+020-030-040+050 |
060 |
748 335 |
|
Доходы, исключаемые из прибыли, отражённые по строке 060 |
070 |
|
|
Прибыль полученная Банком России от осуществления деятельности связанной с выполнением им функций предусмотренных Федеральным законом «О ЦБ РФ (Банке России). |
080 |
|
|
льготы, предусмотренные ст.2 ФЗ от 06.08.2001г. №1110 – ФЗ: |
090 |
|
|
Налоговая база (строка 060-070-080-090) |
100 |
748 335 |
|
Сумма убытка или части убытка, уменьшающая налоговую базу за отчетный (налоговый) период 9строка 150 прилож.4 к листу 02) |
110 |
|
|
Налоговая база для исчисления налога: ((строка 100-110) +строка 100 листов 05 +строка 530 листов 06) |
120 |
748 335 |
|
В бюджет субъекта РФ (с учетом положений абз. 4 п.1 ст. 284 налогового кодекса РФ) |
130 |
748 335 |
|
Ставка налога на прибыль – всего (%), в т.ч. |
140 |
24 |
|
В федеральный бюджет |
150 |
6,5 |
|
В бюджет субъекта РФ |
160 |
17,5 |
|
В бюджет субъекта РФ ( с учетом положений абз.4 п.1 ст.284 НК РФ) |
170 |
|
|
Сумма исчисленного налога на прибыль – всего, в т.ч. |
180 |
179 601 |
|
В федеральный бюджет (строка 120*строка 150/100) |
190 |
48 642 |
|
В бюджет субъекта РФ ((строка 120-130)*(строка 160/100)+строка 130*строка 170/100) |
200 |
130 959 |
|
Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего в т.ч. |
210 |
63 000 |
|
В федеральный бюджет |
220 |
17 063 |
|
В бюджет субъекта РФ |
230 |
45 937 |
|
Сумма налога выплаченного за пределами РФ, засчитываемая в уплату налога согласно установленному порядку ст.311 НК РФ в т.ч. |
240 |
|
|
В федеральный бюджет |
250 |
|
|
В бюджет субъекта РФ |
260 |
|
|
Сумма налога к доплате – всего (строка 180-210-240, если строка 180 больше суммы строк 210 и 240), ( строка 040 подраздела 1.1. раздела 1 +строка 070 подраздела 1.1. раздела 1 + строка 120 подраздела 1.1 раздела 1) |
270 |
116 601 |
|
Сумма налога к уменьшению – всего( строка 210+240-180, если строка 180 меньше суммы строк 210 и 240), ( строка 050 подраздела 1.1. раздела 1 + строка 080 подраздела 1.1. раздела1) |
280 |
|
|
Сумма ежемесячных авансовых платежей на 2 квартал 20__ года всего(строка 180-180 декларации за предыдущий отчётный период) |
290 |
179 601 |
|
В т.ч. в федеральный бюджет(сумма строк 120,130,140 подраздела 1.2 раздела 1) |
300 |
17 063 |
|
В бюджет субъекта РФ(сумма строк 220,230,подраздела 1.2 раздела1) |
310 |
45 937 |
|
Сумма налога на прибыль исчисления в соответствии с п.6.8 ст. 10 ФЗ от 06.08.2001 г. №110-ФЗ причитающаяся к уплате по отчётным периодам текущего года; В федеральный бюджет(строка 085 листа 12 или листа 13 декларации за 1 полугодие 2002 г.) |
320 |
|
|
В бюджет субъекта РФ(строка 095 листа 12 или листа 13 декларации за 1 полугодие 2002 г.) |
330 |
|
|
В местный (строка 105 листа 12 или листа 13 декларации за 1 полугодие 2002 г.) |
340 |
|
|
Количество сроков уплаты по отчётным периодам текущего года |
350 |
|
|
Сумма налога на прибыль исчисленная в соответствии с п.6,8 ст. 10 ФЗ от 06.08.2001 г. №110-ФЗ причитающаяся к уплате по сроку _____28 (сумма строк 060,100,140 подраздела 1.1 раздела 1) |
360 |
|
|
Приложение 1 к листу 02
Доходы от реализации и внереализационные доходы
Показатели |
Код строки |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
Выручка от реализации-всего в т.ч. |
010 |
1 461 864 |
|
Выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства |
011 |
1 271 186 |
|
Выручка от реализации покупных товаров (работ, услуг) |
012 |
190 678 |
|
Выручка от реализации имущественных прав, за исключением доходов от реализации права требования |
013 |
|
|
Выручка от реализации прочего имущества |
014 |
76 271 |
|
Выручка от реализации(выбытия, в т.ч. доход от погашения)ценных бумаг профессиональных участников рынка ценных бумаг - всего |
020 |
|
|
В т.ч. сумма отклонений фактической выручки от реализации(выбытия)ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организационном рынке ценных бумаг, ниже минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг |
021 |
|
|
Расчётные цены |
022 |
|
|
Выручка от реализации по операциям отражённым в приложении №3 к листу 02 |
030 |
|
|
Итого доходов от реализации(строка 010+020+030) |
040 |
1 538 135 |
|
Внереализационные доходы - всего в т.ч. |
100 |
5 000 |
|
В виде дохода прошлых лет, выявленного в отчётном(налоговом) периоде |
101 |
|
|
В виде стоимости полученных материалов или иного имущества при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств |
102 |
|
|
Приложение 2 к листу 02
Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравненные к внереализационным расходам.
показатели |
Код строки |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам, работам, услугам |
010 |
396 300 |
|
Прямые расходы налогоплательщиков, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговля в текущем отчетном (налоговом) периоде, относящиеся к реализованным товарам |
020 |
|
|
В т.ч. стоимость реализованных покупных товаров |
030 |
|
|
Косвенные расходу – всего, в т.ч. |
040 |
366 000 |
|
Сумма налогов и сборов, начисленные в порядке, установленном законодательством РТ о налогах и сборах, за исключением ЕСН, а также налогов, перечисленных в ст.270 НК РФ |
041 |
120 000 |
|
Расходы на НИОКР |
042 |
|
|
Из них расходы на НИОКР, не давшие положительного результата |
043 |
|
|
Расходы на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случае достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств (п.11. ст.259 НК РФ) |
044 |
|
|
Расходы, осуществляемые налогоплательщиком – организацией, использующей труд инвалидов, согласно подп. 38 п.1 ст264 НК РФ |
045 |
|
|
Расходы налогоплательщиков – общественных организаций инвалидов, а также налогоплательщиков – учредителей, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, согласно подп. 39 п.1. ст.264 НК РФ |
046 |
|
|
Стоимость реализованных имущественных прав |
050 |
|
|
Цена приобретения реализационного прочего имущества и расходы, с вязанные с его реализацией |
060 |
65 000 |
|
Расходы. Связанные с приобретением и реализацией ( выбытием, в т.ч. погашение) ценных бумаг профессиональными участниками рынка ценных бумаг |
070 |
|
|
Расходы по операциям, отраженным в приложении 3 к листу 02 |
080 |
|
|
Сумма убытков прошлых лет по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально- культурной сферы, учитываемые в уменьшение прибыли текущего отчетного (налогового) периода, полученной по указанным видам деятельности |
090 |
|
|
Сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, относящаяся к расходам текущего отчетного (налогового) периода |
100 |
|
|
Итого признанных расходов ( сумма строк с 010 по 040) + сумма строк с 050 по 100 |
110 |
|
|
Внереализационные расходы – всего (строка 200 больше или равно сумме строк с 201 по 203), в т.ч. |
200 |
7 500 |
|
Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в т.ч. процентов начисленным по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (имитированным) налогоплательщиком |
201 |
3 500 |
|
Расходы по созданию резерва предстоящих расходов, направленных на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов |
202 |
|
|
Убытки от реализации права требования, относящиеся в внереализационным расходам текущего отчетного (налогового) периода |
203 |
|
|
Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам - всего (строка 300 и больше или равна сумме строк 301и 302) в т.ч. |
300 |
|
|
Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде |
301 |
|
|
Суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва |
302 |
|
|
Справочно: сумма начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период – всего, в т.ч.: |
400 |
85 000 |
|
По нематериальным активам |
401 |
|
|
Остаток резерва предстоящих расходов, направленных на цели обеспечивающие социальную защиту инвалидов |
410 |
|
|
Приложение 4 к листу 02
Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу.
показатели |
Код строки |
Сумма, руб. |
Сумма, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
Остаток нераспределенного убытка на начало налогового периода – всего (строка 020+030) В т.ч. |
010 |
50 000 |
|
Убытка, полученного до 01.01.2002г. |
020 |
|
|
Убытка, полученного после 01.01.2002г. (сумма строк с 040 по 130) |
030 |
50 000 |
|
За ________2003_____________________год |
040 |
50 000 |
|
За _________________________________________год |
050 |
|
|
За _________________________________________год |
060 |
|
|
За _________________________________________год |
070 |
|
|
За _________________________________________год |
080 |
|
|
За _________________________________________год |
090 |
|
|
За _________________________________________год |
100 |
|
|
За _________________________________________год |
110 |
|
|
За _________________________________________год |
120 |
|
|
За _________________________________________год |
130 |
|
|
Налоговая база за отчетный (налоговый) период (строка 100 листа 02 +строка 100 листа 02 +строка 530 листа 06) |
140 |
748 335 |
|
Сумма убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу за отчетный (налоговый) период |
150 |
50 000 |
|
Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода – всего (строка 010-150+убыток по строке 060 листа 02 с учетом уменьшения его на показатели строки 100 листа 05, строки 530 листа 06) в т.ч. |
160 |
|
|
Убытка, полученного до 01.01.2002года (строки 020-150, но строка 150 не более строки 020) |
170 |
|
|
Убытка, полученного после 01.01.2002года (строки 030-(строка 150- строка 020), но строка 020 не более строки 150) |
180 |
|
|
Задание 5. Рассчитать сумму налога на прибыль организации и заполнить сокращенную форму налоговой декларации
ОАО «Тюльпан»» занимается пошивом верхней одежды и реализацией покупных тканей.
За 1 квартал 20__года выручка от реализации верхней одежды составила.
1 850 800 руб. (НДС в т.ч. 18% - ? руб.). тканей – 485 000руб. (НДС в т.ч. 18% - ? руб.).
В феврале продан патент за 85 000руб. (НДС в т.ч. 18% - ? руб.).
В 1квартале прямые расходы составили:
1)материальные расходы- 325 000руб.
2) расходы на оплату труда -125 000руб.
3)амортизация ОС -55 000руб.
4)ЕСН - ? руб.
Доля прямых расходов , приходящихся на реализованную продукцию, составляет 85%.
Косвенные расходы :
1)материальные расходы -64 000руб.
2)заработная плата -140 000руб.
3)амортизация основных средств -13 000руб.
Также в 1квартале был оплачен ремонт оборудования в сумме 19 000руб.
Прочие расходы составили:
1)сумма налогов и сборов - 90 000руб.
2)другие расходы 55 000руб., в т.ч. на рекламу 40 000руб., и консультационные -15 000руб.
В прошлом году организацией был получен убыток в размере 67 000руб.(
В 1квартале текущего отчетного года ОАО «Тюльпан» сдавала помещение в аренду на сумму 15 000руб. – внереализационные доходы.
Также в первом квартале ОАО «Тюльпан» понесло следующие внереализационные расходы
1)расходы в виде процентов по долговым обязательствам -6 500 рублей.
2)расходы на содержание по договору аренды имущества 6 800рублей
В 1 квартале текущего года были перечислены авансовые платежи исходя из прибыли 9 месяцев предыдущего года – 64 000 руб
Требуется:
Рассчитать налогооблагаемую прибыль ОАО «Тюльпан»;
Рассчитать сумму налога на прибыль организации;
Определить необходимую сумму доплаты (возмещения из бюджета) налога на прибыль;
Выполнить все необходимые расчеты и заполнить сокращенную форму налоговой декларации по налогу на прибыль.
Преподаватель: ____________________Н.С.Нуретдинова
Приложение N 3
к Приказу ФНС России
от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@