115.Налоговые льготы для субъектов малого предпринимательства в рф

Одним из важных факторов, определяющих уровень налогового бремени, является возможность использовать различные налоговые льготы, которые занимают важное место в текущем налоговом планировании хозяйствующих субъектов. Одновременно это один из способов для государства стимулировать те направления деятельности и сферы экономики, которые ему необходимы в силу их социальной значимости или из-за невозможности государственного финансирования.

Налоговые льготы позволяют одновременно удерживать от слишком высоких темпов развития отрасли, находящиеся на подъеме, при этом поддерживать те отрасли, которые находятся на спаде. Снижение ставок, прежде всего налога на прибыль, и существование льгот по данному налогу создает для хозяйствующих субъектов возможности более интенсивного развития. Наличие налоговых льгот имеет кумулятивный эффект, так как оказывает влияние не только на участников экономического процесса, но и на государство в целом, гарантируя ему получение стабильных налоговых доходов, обеспечивая снижение безработицы и повышение конкурентоспособности отечественной продукции на мировом рынке.

Государство использует налоговые льготы как один из главных налоговых инструментов регулирования экономики.

В настоящее время можно говорить о существовании в практике таких режимов налогообложения, как общий и специальные налоговые режимы. Общий режим налогообложения представляет из себя совокупность налогов и сборов, установленных НК РФ и принятыми в соответствии с ним федеральными законами, подлежащих уплате организациями любых организационно-правовых форм. Указанный режим не содержит каких-либо льгот или особенностей исчисления и уплаты налогов субъектами малого предпринимательства. В отличие от общего режима налогообложения специальные налоговые режимы представляют особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и порядке, установленных НК РФ и принятыми в соответствии с ним федеральными законами.

К специальным налоговым режимам относятся: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (глава 26.1 НК РФ), упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ), система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 НК РФ), система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (глава 26.4 НК РФ).

В ст. 56 НК РФ «льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере».

Льготы в значительной степени различаются в зависимости от вида налога, по которому они действуют, и от местного законодательства. Каждому субъекту РФ в этой области предоставлены определенные права и, как правило, значительную часть льгот предоставляют законы субъектов федерации, даже в условиях ужесточения подхода к льготам по налогу на прибыль в гл. 25 НК РФ.

По налогам и сборам предоставляются следующие виды льгот в соответствии с НК: необлагаемый минимум объекта налога, т.е. минимальная часть объекта, которая исключается из обложения; изъятие из обложения определенных элементов объекта обложения; освобождение от уплаты налогов отдельных категорий плательщиков; понижение налоговых ставок; целевые налоговые льготы, включая отсрочку или рассрочку по уплате налога

В зависимости от того, на изменение какого из элементов структуры налога направлены налоговые льготы, они подразделяются на три вида: изъятия, скидки и налоговые кредиты.