79. Краткая характеристика видов движения заказов

80. Пути сокращения сроков исполнения заказа на предприятии сервиса

81. Основные принципы налогообложения в рф

В настоящее время налоговой системе России соответствуют следующие организационные принципы:

1.принцип единства;

2.принцип подвижности (пластичности);

3.принцип стабильности;

4.принцип множественности налогов;

5.принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов.

Принцип единства налоговой системы. Единство налоговой системы закреплено в ряде статей Конституции РФ, согласно которой Правительство РФ обеспечивает проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики.

Принцип подвижности. Этот принцип гласит, что налог и некоторые налоговые механизмы могут быть оперативно изменены в сторону уменьшения или увеличения налогового бремени в соответствии с объективными нуждами и возможностями государства.

Принцип множественности налогов. Данный принцип включает в себя несколько аспектов, важнейшим из которых выступает то, что налоговая система государства должна быть основана на совокупности дифференцированных налогов и объектов обложения. Комбинации различных налогов и облагаемых объектов должны образовывать такую систему, которая отвечала бы требованию перераспределения налогового бремени по плательщикам.

Принцип исчерпывающего перечня налогов. Единое экономическое пространство России предопределяет политику Российского государства на унификацию налоговых изъятий. Этой цели служит принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов, которые могут устанавливаться органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления.

Согласно другой классификации, основные правовые принципы налогообложения: единство системы; запрет обратной силы действия налоговых законов; дискретность; равные права субъектов налоговых действий; аполитичность.

Экономико-функциональные принципы налогообложения: стабильность, устойчивость, прозрачность, эластичность, нерепрессивность, адаптивность, паритет функционального действия, дешевизна.

82. Виды ответственности налогоплательщиков

Все налоговые правонарушения в зависимости от степени тяжести (по возрастающей) объединены в систему, элементами которой являются: 1) налоговые правонарушения; 2) административные правонарушения; 3) уголовные преступления.

Основанием привлечения к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является совершение одного из следующих деликтов: налоговое правонарушение; нарушение законодательства о налогах и сборах, содержащее признаки административного правонарушения (налоговый проступок); нарушение законодательства о налогах и сборах, содержащее признаки преступления (налоговое преступление).

Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах — это охранительное правоотношение, возникающие на основании законодательства о налогах и сборах между государством и нарушителем законодательства относительно возложения на виновного субъекта дополнительной обязанности, связанной с лишениями личного и материального характера.

Налоговая ответственность представляет собой обязанность лица, виновного в совершении налогового правонарушения, претерпевать меры государственно-властного принуждения, предусмотренные санкциями НК РФ, состоящие в возложении дополнительных юридических обязанностей имущественного характера и применяемые компетентными органами в установленном процессуальном порядке.

Правовое регулирование ответственности за нарушение порядка реализации налоговых отношений относится к объектам законодательства о налогах и сборах и составляет институт налогового права. В НК РФ понятия «налоговая ответственность» и «ответственность за совершение налоговых правонарушений» используются как равнозначные.

НК РФ устанавливает перечень обстоятельств, наличие которых исключает ответственность лица за совершение налогового правонарушения. В налоговом праве названные обстоятельства имеют материальное значение, что отличает их от аналогичных понятий уголовного процесса и производства по делам об административных правонарушениях, традиционно рассматривающих обстоятельства, исключающие производство по делу, т. е. в процессуальном аспекте.

Ответственность за налоговые правонарушения находит свое выражение в соответствующей части нормы права, называемой санкцией. Санкции, применяемые в налоговом праве, и налоговая ответственность тесно взаимосвязаны, но не тождественны. Взаимообусловленность санкции и ответственности проявляется в применении налоговой санкции, поскольку одной из стадий привлечения лица к налоговой ответственности является взыскание санкции.

Ответственности за нарушения налогового законодательства свойственны правовосстановительная и карательная функции, что обусловливает наличие в налоговом праве санкций, направленных на восстановление нарушенных фискальных прав государства, принудительное выполнение обязанностей, устранение противоправных состояний, а также наличие санкций, воздействующих на правонарушителя с целью общей и частной превенции. Так, санкции, установленные ст. 116—118, 124—129 НК РФ, носят карательный характер, остальные направлены на восполнение финансовых потерь государства.

Санкции в зависимости от способов, какими они служат охране налоговых правоотношений, подразделяются на два вида: правовосстановительные, реализация которых направлена на устранение вреда, причиненного противоправным деянием финансовым интересам государства, принудительное исполнение невыполненных налоговых обязанностей, а также на восстановление нарушенных фискальных прав государства; карательные (штрафные), реализация которых направлена на предупреждение налогового правонарушения, а также на исправление и перевоспитание нарушителей налогового законодательства.

Требования объективной реальности продиктовали законодателю необходимость отдельного выделения административных правонарушений в сфере налогообложения в составе гл. 15 КоАП РФ ; «Административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, рынка ценных бумаг». К основным административным правонарушениям в сфере налогообложения относятся следующие правонарушения: нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (ст. 15.3 КоАП РФ); нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации (ст. 15.4 КоАП РФ); нарушение сроков представления налоговой декларации (ст. 15.5 КоАП РФ); непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 15.6 КоАП РФ); нарушение порядка открытия счета налогоплательщику (ст. 15.7 КоАП РФ); нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора (взноса) (ст. 15.8 КоАП РФ); неисполнение банком решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (ст. 15.9 КоАП РФ); неисполнение банком поручения государственного внебюджетного фонда (ст. 15.10 КоАП РФ); грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности (ст. 15.11 КоАП РФ); выпуск или продажа подлежащих маркировке товаров и продукции без маркировки (ст. 15.12 КоАП РФ); уклонение от подачи декларации об объеме производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции или декларации об использовании этилового спирта (ст. 15.13 КоАП РФ). За все эти административные правонарушения предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере от 5 до 500 МРОТ. В некоторых случаях предусмотрена конфискация предметов административного правонарушения (например, на основании ст. 15.12 КоАП РФ).

Применительно ко всем физическим лицам в РФ уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов предусмотрена ст. 198 действующего Уголовного кодекса РФ, а применительно к юридическим лицам — ст. 199 действующего Уголовного кодекса РФ.