26. Основные принципы управления оборотными средствами

Чтобы эффективно функционировать в рыночной среде, каждая организация должна обеспечивать эффективное управление оборотным капиталом. Основные методы управления оборотным капиталом, используемые современными российскими организациями:

Неформализованные (эвристические) методы управления

Планирование, контроль и анализ дебиторской задолженности

Расчет и анализ финансовых коэффициентов

Планирование и контроль общего объема оборотного капитала

Контроль над кредиторской задолженностью, сопоставление величин дебиторской и кредиторской задолженности

Планирование и контроль запасов сырья на складах сырья (материалов) и готовой продукции

Планирование и контроль уровня оборотного капитала на основе составления бюджета движения денежных средств

Управление оборотным капиталом можно рассматривать как осуществление двух этапов:

формирование политики управления оборотным капиталом в целом;

управление оборотным капиталом, инвестированным в отдельные элементы оборотных активов.

Политика управления оборотным капиталом как составная часть общей финансовой политики организации состоит: в формировании необходимого объема и состава оборотных активов, оптимизации структуры источников их финансирования.

Процесс разработки политики управления оборотным капиталом организации может быть представлен следующим алгоритмом (последовательностью действий):

анализ оборотных активов организации в предшествующем периоде.

выбор подходов к формированию оборотных активов организации;

определение оптимального объема оборотных активов;

определение оптимального соотношения между постоянной и переменной частями оборотного капитала;

обеспечение необходимой ликвидности оборотных активов;

выбор мер по повышению рентабельности оборотных активов;

минимизация потерь оборотных активов;

определение источников финансирования отдельных видов оборотных активов и оптимизация их структуры.

Определение оптимального объема оборотных активов зависит от избранного подхода к их формированию. Оптимизация объема оборотных активов должна обеспечивать заданный уровень соотношения эффективности их использования и риска. Процесс оптимизации объема оборотных активов включает три этапа.

I этап. Определение мер по сокращению продолжительности операционного, производственного и финансового циклов организации. Сокращение продолжительности отдельных циклов не должно приводить к снижению объемов производства и реализации продукции.

II этап. Оптимизация объема и уровня отдельных видов оборотных активов путем нормирования периода их оборота и суммы.

III этап. Определение общего объема оборотных активов организации на предстоящий период (стр. 290 - (стр. 220 + + стр. 230 + стр. 244 + стр. 252) формы № 1.

27. Показатели кадрового состава предприятия сервиса. Эффективность использования трудовых ресурсов предприятия (См. Вопрос 63.)

28. Доходы и расходы предприятия. Их классификация

Доходами организации в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Не относятся к доходам, а следовательно, не приводят к увеличению капитала организации суммы НДС, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и других аналогичных обязательных сумм, подлежащих перечислению в бюджет; поступления по договорам комиссии; суммы, полученные предприятием в виде авансов в счет оплаты продукции, товаров (работ, услуг); суммы полученных задатков; суммы полученных залогов; суммы, полученные в погашение кредита (займа), предоставленного ранее заемщику.

Доходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности подразделяются на: доходы по обычным видам деятельности; прочие доходы (операционные, внереализационные, чрезвычайные).

Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. Выручка отражается в системе учета в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности.

К операционным доходам относятся: поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации; поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам); прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества); поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организацией, а также проценты за пользование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

Внереализационными доходами являются: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы; сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов); прочие внереализационные доходы.

К чрезвычайным доходам относятся поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т п.

Расходами организации в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств), иного имущества и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Не признается расходами, а следовательно, не влияет на величину капитала выбытие активов организации в связи со следующими обстоятельствами: приобретением (созданием) внеоборотных активов; вкладами в уставные (складочные) капиталы других организаций и приобретением акций и иных ценных бумаг не с целью перепродажи; договорами комиссии, агентскими и иными аналогичными договорами в пользу комитента, принципала и т.п.; предварительной оплатой материально-производственных запасов и иных ценностей (работ, услуг); перечислением авансов и задатков; погашением кредитов и займов, полученных организацией. В бухгалтерском учете расходы, так же как и доходы, в зависимости от характера, условий осуществления и направления деятельности предприятия подразделяются на: 1) расходы по обычным видам деятельности; 2) прочие расходы (операционные, внереализационные и чрезвычайные).

На базе расходов по обычным видам деятельности определяется себестоимость проданных товаров, продукции (работ, услуг) для целей формирования финансового результата от обычных видов деятельности.