Лекція №2 Тема: Інформаційне забезпечення фінансового аналізу.

1. Поняття інформаційного забезпечення фінансового аналізу

2. Фінансова звітність як основне джерело інформаційного забезпечення фінансового аналізу

3. Статистична звітність

4. Дані внутрішньогосподарського (управлінського) бухгалтерського обліку

5. Дані з первинної облікової документації (вибіркові дані)

6. Експертні оцінки

7. Етапи оцінки інформаційної бази фінансового аналізу

8. Модифікація показників фінансової звітності в умовах інфляції - самостійно

1. Поняття інформаційного забезпечення фінансового аналізу

Функціонування та розвиток суб’єктів господарювання в умовах динамічних процесів, невизначеності та нечіткості середовища бізнесу вимагають прийняття адекватних управлінських рішень, які на сам перед залежать від повноти та якості інформації, що використовується.

Інформаційне забезпечення фінансово-господарської діяльності має складну структуру і визначається різними чинниками (рівнем керівництва, цільовим призначенням інформації, складом користувачів тощо), а за обсягами воно повинно містити лише ті дані, які необхідні для підготовки рішення. У цьому випадку необхідно визначити обсяг релевантної та якісної інформації, достатньої для проведення певного виду фінансового аналізу у відповідністю з визначеною метою.

Інформаційне забезпечення об’єднує зовнішні та внутрішні джерела інформації.

Зовнішніми джерелами інформації є (рис.1):

• Інформаційні агентства, які надають дані як в електронному вигляді, так і на паперових носіях;

• Законодавчі та регулюючі документи нормативно-правового характеру;

• Інформація, яка представляється клієнтами, партнерами, контрагентами в електронному вигляді та на паперових носіях.

З овнішні джерела інформації

Б лок 1. Інформація загальноекономічного розвитку структури

Інформація макроекономічного розвитку

Б лок 2. Інформація, яка характеризує розвиток галузі діяльності підприємства

Б лок 3. Інформація, яка характеризує кон’юнктуру фінансового ринку

Б лок 4. Інформація, яка характеризує діяльність власників, контрагентів, емітентів, конкурентів

Б лок 5. Нормативно-регулююча інформація

Рис.1 Система інформаційного забезпечення фінансового аналізу, що формується на базі зовнішніх джерел

Зовнішні джерела інформації є основою формування висновків щодо впливу умов зовнішнього середовища на фінансової показники діяльності досліджуваного суб’єкта господарювання, фінансового планування, обґрунтування рішень на основі даних фінансового аналізу.

Внутрішніми джерелами інформації є (рис.2) інформаційні системи, які створені для поточного управління фінансово-економічною діяльністю: фінансовий облік, управлінський облік, фінансовий контролінг.

В нутрішні джерела інформації

Б лок 1. Показники фінансово-економічного стану підприємства за даними фінансового обліку та звітності

Б лок 2. Показники, що характеризують результати діяльності центрів відповідальності за даними управлінського (внутрішньогосподарського) обліку, вибіркові дані

Б лок 3. Інформація, яка характеризує результати діяльності підприємства за даними статистичної звітності

Б лок 4. Експертні оцінки

Б лок 5 Нормативно-регулююча інформація

Рис.2 Система інформаційного забезпечення фінансового аналізу, що формується на базі внутрішніх джерел

В узагальненому вигляді інформаційне забезпечення фінансового аналізу включає в себе наступні бази даних:

• Планові;

• Прогнозні;

• Нормативні;

• Облікові;

• Звітні;

• Експертні;

• Позаоблікові і т.п.

На рівні підприємства основу інформаційного забезпечення фінансової діяльності становлять бухгалтерські дані. В умовах ринкової економіки до функцій бухгалтерської служби належать не тільки і не стільки ведення саме обліку як системи фіксації фактів господарської діяльності, що має ретроспективний характер, а й проведення фінансових обчислень, які припускають перспективне спрямування та ймовірну природу результатів обчислення.

Залежно від змісту і завдань аналізу використовують такі основні інформаційні джерела: фінансову звітність; статистичну звітність; дані внутрішньогосподарського (управлінського) бухгалтерського обліку; дані з первинної облікової документації (вибіркові дані); експертні оцінки.