Примеры расчетов эффективности мероприятий по совершенствованию системы управления организацией

Пример 1. Оценка эффективности организационных изменений

Рассматриваемые организационные изменения предполагают перераспределение функций между работниками организации с целью равномерного распределения трудоемкости.

К затратам на данные мероприятия на начальном этапе будут относиться затраты на увольнение двух сотрудников. После прекращения трудовых отношений, необходимо выплатить выходное пособие в размере среднемесячного заработка и средний месячный заработок на период трудоустройства, который может длиться по общему правилу до двух месяцев.

Затраты на увольнение (З_у) двух сотрудников определяются по формуле

З_у = 2 × (П_в + 2 × З_ср), (П.3.1)

где П_в – выходное пособие; З_ср – среднемесячная заработная плата сотрудника.

З_у = 2 ×(13653,39 + 2×13653,39) = 81920,34 руб.

Определим экономию заработной платы в год (Э_зп):

Э_зп = 2 × З_ср × 12; (П.3.2)

Э_зп = 2 × 13653,39 × 12 = 327681,36 руб.

Экономия по отчислениям во внебюджетные фонды (Э_вн.ф) составит

Э_вн.ф = Э_зп × 26% ÷ 100%; (П.3.3)

Э_вн.ф = 327681,36 × 26% ÷ 100% = 85197,15 руб.

В настоящее время Партнерство арендует в городе Омске два офиса. В одном офисе работают менеджеры по реализации, во втором маркетологи. С учетом сокращения численности департамента маркетинга и реализации путевок и включения его в департамент финансов, можно перенести кабинет маркетологов в здание «Санатория «К» в кабинет отдела экономии и ценообразования. Тогда произойдет сокращение управленческих расходов на сумму аренды здания, стоимости оргтехники, мебели (табл. П.3.1).

Таблица П.3.1

Изменения управленческих расходов Партнерства

Показатели	До мероприятий	После мероприятий	Отклонение
Управленческие расходы, тыс.руб., в т.ч.:	25104,3	24404,2	-701,5
-расходы на оплату труда, тыс.руб.	8028,2	7615,3	-412,9
-содержание и аренда здании, тыс.руб.	17076,1	16787,5	-288,6

Таким образом, произошло уменьшение управленческих затрат на сумму 701,5 тыс. руб.

Определим годовой экономический эффект (Э_г) от проведенных мероприятий:

Э_г = У_уз – З_у, (П.3.4)

где У_уз – сумма уменьшения управленческих затрат.

Э_г = 701,5 – 81,92 = 619,58 тыс. руб.

Полученные данные говорят об экономической эффективности предложенных мероприятий, в результате внедрения которых повысится эффективность деятельности предприятия в целом.

Пример 2. Оценка эффективности внедрения программы управления трудовым потенциалом предприятия

В общем виде затраты, связанные с решением проблемы полного использования трудового потенциала персонала, могут быть укруп-ненно представлены формулой

, (П.3.5)

где З – затраты, связанные с решением проблемы полного использования трудового потенциала персонала, руб.; ∆ОФ – увеличение затрат в связи с привлечением новых основных фондов или реконструкцией существующих, руб.; ∆ОбФи – увеличение затрат, вызванное возрастанием суточной потребности в оборотных фондах, в связи с интенсификацией труда и использованием основных фондов, руб.; ∆ОбФэ – увеличение затрат, вызванное возрастанием суточной потребности в оборотных фондах, в связи с расширением состава и увеличением основных фондов, руб.; ∆ЗПф – прирост заработной платы, вызванный выполнением работником дополнительных управленческих функций, руб.; ∆ЗПт – прирост заработной платы, вызванный увеличением трудоемкости управленческих работ, руб.; ∆ЗПс – прирост заработной платы в связи с дополнительным стимулированием результатов труда в управляемой и управляющей подсистемах, руб.; Зи – затраты на обработку дополнительной информации, руб.; Здр – другие виды затрат, не учтенные в предшествующих, руб.

Внедрение разработанной программы предполагает:

1. Совершенствование технической базы деятельности управленческого персонала. Появляется необходимость оснащения рабочих мест техническими средствами, рассчитанными на выполнение ряда различных по характеру операций (обработка и подготовка текстовой документации и др.).

Для материально-технического обеспечения потребуется два компьютера AMD® Athlon®64 (AM2) 3500/512kb / nF520 LE / 2x 512MB / 160Гб 7200rpm / HD2600XT 256 (EOL) / DVD±R/RW стоимостью 9150 руб. каждый и программное обеспечение к ним стоимостью 2780 руб., а также лазерный принтер HP LaserJet 1010 стоимостью 4745 руб. (цены взяты из газеты «Курс» № 22 за 06.06.2008 г., по прайс-листу фирмы «Интерсофт»). Таким образом, общая стоимость комплекса технических средств, используемых при выполнении работ, составит 25825 руб.

Срок службы оргтехники при укрупненном расчете принимаем равным десяти годам [*]¹, тогда годовые амортизационные отчисления составят: 25825:10=2582,5 руб.

Текущие затраты на эксплуатацию комплекса технических средств составляют 5 % от общей стоимости технических средств: 0,05 · 25825=1291,25 руб.

Таким образом, увеличение затрат в ООО «Магазин «А» связано с привлечением новых основных фондов. Сумма этих затрат составит 29698,75 руб. (стоимость комплекса технических средств и амортизационные отчисления по фондам общепроизводственного назначения).

Сумма материальных затрат (затраты на бумагу для принтера, картриджи, канцелярские изделия и прочие расходы) составит примерно 2500 руб. Материальные затраты вызваны возрастанием суточной потребности в оборотных фондах в связи с расширением состава основных фондов и рассчитаны в размере 9 % от стоимости оргтехники [*].

2. Привлечение на контрактной основе специалиста-кадровика и обеспечение его материально-техническим оборудованием для выполнения возложенных на него задач.

Заработная плата специалиста-кадровика в среднем по г. Омску (информация позаимствована из Интернет-источников) составляет 10600 руб./мес. Кроме основной заработной платы работнику планируется ежемесячная выплата премии за корректировку предложенной программы и ее реализацию в размере 1000 руб./мес.

Годовые затраты на оплату труда вместе со страховыми взносами рассчитываются по формуле

, (П.3.6)

где З_ОТ – затраты на оплату труда; О – размер оклада работника, руб.; Пр – размер премии работника; N_АУП – численность административно-управленческого персонала, чел.; К_П – повышающий коэффициент (для Омской области составляет 1,15).

Таким образом, в соответствии с формулой (П.3.6) годовые затраты на оплату труда специалиста-кадровика составят 201700,80 руб.

3. Наделение двух человек, включая директора магазина, дополнительными функциями с целью организации внедрения предлагаемой программы. Если принять, что каждому управленческому работнику ООО «Магазин «А», выполняющему дополнительные функции, произвести доплату к заработной плате в размере 1000 руб., то затраты в соответствии с формулой (П.3.6) составят 69552 руб.

Однако появятся затраты, вызванные возрастанием суточной потребности в оборотных фондах в связи с использованием основных фондов (или интенсификации труда) – это накладные расходы. В связи с тем, что в настоящее время фонд заработной платы управленческих работников с отчислениями на соцстрахование и с учетом стоимости технических средств, необходимых для разработки методик, составляет около 90 % всех расходов на управление, то для упрощения расчетов затрат на выполнение функций, сумму накладных расходов будем рассчитывать как 15 % от общей суммы затрат по следующей формуле:

(П.3.7)

где S_НР – сумма накладных расходов, руб.; МЗ – сумма материальных затрат, руб.; ФЗП_ОТЧ – фонд заработной платы управленческого персонала с отчислениями на социальное страхование, руб.; АО – амортизационные отчисления по фондам общепроизводственного назначения, руб.

В соответствии с формулой (П.3.2) сумма накладных расходов составит 41062,92 руб.

Калькуляция затрат, связанных с разработкой, корректировкой и внедрением в практическую деятельность ООО «Магазин «А» программы, направленной на формирование, развитие и оценку трудового потенциала, представлена в табл. П.3.2.

Таблица П.3.2

Калькуляция затрат на разработку и реализацию программы

Статья затрат	Величина затрат, тыс.руб.
1	2
1. Затраты, связанные с привлечением новых основных фондов, реконструкцией существующих	29,70
2. Затраты, вызванные возрастанием суточной потребности в оборотных фондах в связи с интенсификацией труда и использованием основных фондов	-
3. Затраты, вызванные возрастанием суточной потребности в оборотных фондах в связи с расширением состава и увеличением основных фондов	2,5
4. Затраты на заработную плату, вызванные выполнением работниками дополнительных управленческих функций	69,55
5. Затраты на заработную плату, вызванные увеличением трудоемкости управленческих работ	201,70
6. Затраты на заработную плату, связанные с дополнительным стимулированием результатов труда в управленческой и управляющей подсистемах	-
7. Затраты на обработку дополнительной информации	-
8. Затраты, не учтенные в предшествующих составляющих	41,06
Итого – затраты, связанные с решением проблемы полного использования трудового потенциала персонала	344,51

Рассчитаем доход от реализации разработанной программы.

На основании мнения экспертов от ООО «Магазин «А», в качестве которых выступали директор магазина и главный бухгалтер (исходя из имеющегося опыта), выдвинуто предположение, что разработка и внедрение программы управления трудовым потенциалом персонала позволит получить дополнительный доход в размере 2 % от годового валового дохода магазина.

Дополнительный доход рассчитывается по формуле

Д_доп = Д_в · 2 %, (П.3.8)

где Д_доп – дополнительный доход предприятия, получаемый после внедрения программы, руб.; Д_в – годовой валовой доход предприятия, руб.

Размер годового валового дохода от деятельности ООО «Магазин «А» за 2007 г. составляет 51557 тыс. руб. Таким образом, в соответствии с формулой (П.3.3) величина дополнительного дохода составит

Д_доп = 51557 ·2% = 1031,14 тыс. руб.

Годовой экономический эффект (Э_г) от внедрения разработанной программы определяется по формуле

, (П.3.9)

где С – годовая экономия от мероприятий по совершенствованию управления; Е_н – отраслевой нормативный коэффициент эффективности.

С = Д_доп = 1031,14 тыс. руб.

Мероприятия планируется внедрить в течение года, затраты на их проведение не слишком велики, поэтому Е_н = 1.

Из соотношения затрат и результатов определяем коэффициент эффективности совершенствования управления (К_э):

. (П.3.10)

Завершающей стадией расчета экономической эффективности служит расчет срока окупаемости (Т) предложенной программы по формуле

. (П.3.11)

В соответствии с формулами (П.3.4) – (П.3.6) произведем расчет основных показателей эффективности управления. Результаты расчетов представим в табл. П.3.3.

Таблица П.3.3