1. Бухг счета, их значение. Операции с активными счетами и пассивными счетами.

Эл-том информационной системы учёта выступает бухг счёт, использ-ие счетов позволяет опр-ть объекты бухг наблюдения и их изменение. В связи с этим бухг счёт открыв-ся на кажд вид актива, на каждый вид капитала и обязательств. Каждый счёт имеет опред название и код или №. Название и номера счетов в РФ уст-ся централизованно в утверждённом плане счетов б/у. Каждый счёт представляет собой информационную двухстороннюю табл. Одна часть этой табл может показ-ть увеличение, а др уменьшение хоз операц. На каждом счёте имеется начальн остаток, котор наз-ся начальн сальдо. В условиях непрерывности учёта остаток по счёту на конечную дату (31.12) явл-ся начальным сальдо этого счёта на 01.01. Каждый счёт состоит из 2ух частей дебета и кредита.

В развитие активных статей баланса открыв-ся активные счета. Признак активного счёта сост в том, что СН нах-ся в левой дебетовой части счёта. В течен опред периода на счёте могут происх-ть изменения соотв-щих опред-ых ФХЖ. Изменения могут увеличивать или уменьшать счёт. Для счетов активов все изменения, увеличив-щие счёт, отраж-ся в лев дебетовой части и сост-ют ДО. Все изменения, уменьшающие активн. счёт, отраж-ся в прав или кредитовой части и сост-ют КО. По окончании периода счёт закрыв-ся и тогда на нём опред-ся конечн остаток или конечное сальдо. На счетах активов конечное сальдо расп-ся в лев части, т.е. в дебете счёта.

Схема счетов активов:

Д	К
СНД
Хоз операц, отражающие увеличение активов.	Хоз операции, уменьшающие активы
ДО	КО
СКД

СКД = СНД + ДО – КО.

В развитие пассивных статей бал-са открыв-ся счета пассивов или счета кап-ла и обязательств. Эти счета имеют след-щие характерные особ-ти: СН нах-ся в прав кредитовой части счёта; хоз операции, кот увелич-ют капитал или обязат-ва расп-ся в прав кредитовой части; хоз операции, кот уменьшают капитал или обязат-ва расп-ся в лев дебетовой части; при закрытии счёта рассчит-ся СК, котор располаг-ся в прав кредитовой части счёта.

Схема счетов пассивов (кап-ла и обязательств).

Д	К
	СНК
Хоз операц, отражающие уменьшение кап и обязат-в.	Хоз операции, увеличив-щие капитал и обяз-ва.
ДО	КО
	СКК

СКК = СНК + КО – ДО

Т.о., СН активного счёта и СК по нему всегда в лев части (дебете), т.к. и сам актив бал-са расп-ся в лев части. Для счетов пассивов СН всегда в прав кредитовой части, там же СК и это соотв-ет расположению пассива в прав части бал-са.

2. Финансовая устойчивость предпр, понятие, показ-ли и анализ фин устойчивости пред-ия.

Для оценки финансовой устойчивости предприятия рассчитываются абсолютные показатели наличия собственных, долгосрочных и общих источников формирования запасов:

1) собственные оборотные средства (СОС):

СОС=РСК-ВА-ДДЗ,

где РСК – реальный собственный капитал;

ВА – внеоборотные активы;

ДДЗ – долгосрочная дебиторская задолженность.

2) долгосрочные источники формирования запасов (ДИ):

ДИ=СОС+ДП

где СОС – собственные оборотные средства;

ДП - итог раздела баланса «Долгосрочные пассивы»;

3) общая величина основных источников формирования запасов (ОИ):

ОИ=ДИ+ККЗ,

где ДИ – долгосрочные источники формирования запасов;

ККЗ – краткосрочные кредиты и займы.

Обеспеченность запасов источниками средств определяется разницей между видами источников и величиной запасов (с НДС). По показателям обеспеченности классифицируют финансовую ситуацию по степени устойчивости:

1) абсолютная устойчивость: излишек (+) собственных оборотных средств или равенство их и запасов;

2) нормальная устойчивость, гарантирующая платежеспособность предприятия: недостаток (-) собственных оборотных средств, излишек (+) долгосрочных источников формирования запасов;

3) неустойчивое финансовое состояние, характеризующееся нарушением платежеспособности с возможностью ее восстановления: недостаток (-) собственных оборотных средств, недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов, излишек (+) общей величины основных источников формирования запасов;

4) кризисное финансовое состояние характеризуется недостатком (-) всех видов источников.

Кроме абсолютных показателей наличие собственных оборотных средств отражают коэффициенты:

1) Коэффициент маневренности (Км), показывающий какая часть собственного капитала находится в мобильной форме:

Км=СОС / РСК,

где СОС – собственные оборотные средства;

РСК – реальный собственный капитал.

Значение коэффициента должно быть больше = 0,5.

2) Коэффициент автономии источников формирования средств (Каи), характеризующий долю собственных оборотных средств в общей сумме источников:

Каи=СОС / ОИ,

где СОС – собственные оборотные средства;

ОИ - общая величина основных источников формирования запасов.

Рост коэффициента автономии источников характеризует снижение зависимости предприятия от заемных источников финансирования хозяйственного кругооборота.

3) Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками (Кобз), показывающий степень покрытия материальных запасов собственными средствами или необходимость привлечения заемных средств:

Кобз=СОС / ОЗ,

где СОС – собственные оборотные средства;

ОЗ – общая величина запасов (с НДС).

Нормальное ограничение для данного коэффициента больше 0,6-0,8.

Кроме того, должно удовлетворятся неравенство Кобз>=Каи.

4) Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Коб), характеризующий степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами, структуру баланса предприятия и его платежеспособность:

Коб=СОС / ОА,

где СОС – собственные оборотные средства;

ОА - итог раздела баланса «Оборотные активы».

Коэффициент обеспеченности собственными средствами должен быть больше = 0,1. Если его значение меньше порогового, то структура баланса считается неудовлетворительной, а организация – неплатежеспособной.

5) Коэф фин устойчивости, показ-щий в какой мере предпр фин-ся за счёт устойчивости пассивов.

К фин. уст = (РСК + ДО ) / итог бал-са

Оборотн акт < РСК*2 - ВА

Анализ динамики изменения коэффициентов позволяет выявить тенденции изменения финансовой устойчивости предприятия.

3. Понятие мошенничества и ошибки в аудите. Риск мошенничества и клас-ия ошибок. Мошенничество – преднамеренные действия, совершенные 1 или несколькими лицами для введения в заблуждение пользователей бух. отчетности. Оно вкл.: манипуляцию учетными записями; фальсификацию первич. док-ов, бух. регистров и отчетности, искажающие смысл хоз. операций и нарушающие правила, опред. нормативными док-ми или актами и учетной пол-ой; преднамеренную неправильную оценку активов, методов их списания, уничтожения или пропуска корректировочных записей или док-ов. Ошибка – непреднамеренное искажение фин. (бух.) отчетности, в т.ч. неотражение какого-л. числового пок-ля или нераскрытие какой-л. инф-ии, в рез. арифметич. или логич. погрешностей в учетных записях, группировках, недосмотров, неправильного представления фактов хоз. деят-ти и т.д. Клас-ия ошибок: 1) ошибки в ведении учета: отсутствие системы учета, случайные ошибки, в т.ч. арифметич. просчеты, ошибки при заполнении форм отчетности; 2) повторяющиеся ошибки, связанные с низкой квалификацией персонала, незнанием нал. учета. Несмотря на то что аудитор не несет ответ-ти за предотвращение фактов мошенничества или ошибок, т.к. эти ф-ии возложены на руководство, проведение ежегодного А позволяет с некоторой степенью вероятности предотвратить эти факты. С этой целью на стадии план-ия аудитор обязан оценить возможный риск существенных искажений вследствие мошенничества и ошибок. Опираясь на результаты оценки данного риска, аудитор разрабатывает на стадии план-ия аудит. процедуры, позволяющие сократить степень риска.

4. Определите, на ск-ко рублей снизится себ/ть ед изделия в плановом периоде по сравнению с базисным периодом на основании след-щих данных: Выр от реал (без НДС) в тек пер = 4 м.р., Себ/ть РП в тек п = 3,2 м.р., условно-пост затр в тек п= 0,5 м.р., цена ед изд = 40 р, объём РП в план пер ув-ся на 10%. Объём= выр/цену= 4м.р./40 р=100000 шт. Себ/ть 1 изд тек = (3,2 м.р.-0,5 м.р.)/100000 + 0,5 м.р./100000 = 27 р + 5 р = 32 р.

Объём план = 100000*1,1=110000

Усл-но пост затр на ед изд план = 0,5 м.р./110000 = 4,55 р. Себ/ть 1 изд план = 27 + 4,55 = 31,55

Снижен себ/ти = 32-31,55=0,45