- •Тема 4. Оперативное финансовое планирование (бюджетирование)
- •Классификация бюджетов
- •Классификация объектов [1, 6]
- •Типизация центров ответственности (вариант 2)
- •Критерии выделения структурных подразделений в цфо
- •Целевые показатели и целевые нормативы
- •Количественная оценка структурных подразделений [5]
- •Пример 29.
- •Бюджетный регламент
- •Распределение функций в бюджетировании для финансовой структуры с цфо
- •Упрощенный порядок составления бюджета продаж
- •Пример 31.
- •Пример 32
- •Пример 33.
- •Разработка операционного бюджета
- •Пример 34.
- •Пример 36.
- •Пример 38.
- •Упрощенный порядок составления бюджетов прямых затрат
- •Производственная себестоимость
- •Бюджет коммерческих расходов
- •Бюджет управленческих расходов
- •Пример 42.
- •Упрощенный порядок составления бюджета коммерческих и управленческих расходов:
- •Пример 44.
- •Пример 45.
- •Бюджет движения денежных средств (Cash Flow)
- •Прямой метод составления отчета о ддс (Cash Flow).
- •Косвенный метод составления отчета о ддс (Cash Flow).
- •Расчетный баланс
- •Пример 47.
- •Пример 48.
- •Пример 49.
- •Пример 50.
- •Пример 51.
- •Пример 52.
- •Пример 53.
- •Пример 54.
- •Пример 55.
- •Пример 56.
- •Моделирование показателей бюджета [4]
- •Пример 57.
- •Оптимизация бюджетных показателей
- •Пример 58.
- •Пример 59.
- •Пример 60.
- •Отклонение по материалам
- •Отклонения по труду
- •Отклонение по переменным накладным расходам
- •5 Литров материала х по 7 д.Е. За 1 литр; 3 литра материала у по 5 д.Е. За 1 литр; 2 литра материала z по 2 д.Е. За 1 литр.
Разработка операционного бюджета
Основное назначение операционного бюджета: определить производственную программу (для производственных структур) или план закупок товаров для последующей перепродажи (для торговых предприятий) на предстоящий бюджетный период (например, один календарный год).
Важно знать не стоимость произведенной продукции, а издержки ее производства.
Основные целевые нормативы на начало и конец каждого бюджетного периода (и подпериодов):
Товарные остатки.
Запас готовой продукции.
Объем производства за бюджетный период |
|
= |
|
Общий объем продаж за бюджетный период |
|
— |
|
Остатки готовой продукции на начало периода |
|
+ |
|
Целевой норматив остатков готовой продукции на конец периода |
* * *
Примерный формат и условный пример бюджета производства.
Пример 34.
Показатели |
Бюджетный период |
|||
1 |
2 |
3 |
Всего |
|
Объем продаж |
||||
Продукт 1 |
14,00 |
15,00 |
16,00 |
45,00 |
Продукт 2 |
50,00 |
55,00 |
50,00 |
155,00 |
Продукт 3 |
4,00 |
4,00 |
4,00 |
12,00 |
Плюс целевой норматив запаса готовой продукции на конец периода |
||||
Продукт 1 |
2,00 |
3,00 |
3,00 |
3,00 |
Продукт 2 |
5,00 |
5,00 |
6,00 |
6,00 |
Продукт 3 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Минус целевой норматив запаса готовой продукции на начало периода |
||||
Продукт 1 |
1,00 |
2,00 |
3,00 |
3,00 |
Продукт 2 |
5,00 |
5,00 |
5,00 |
5,00 |
Продукт 3 |
1,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
Равняется производственной программе (объем производства) |
||||
Продукт 1 |
15,00 |
16,00 |
16,00 |
47,00 |
Продукт 2 |
50,00 |
55,00 |
51,00 |
156,00 |
Продукт 3 |
3,00 |
4,00 |
4,00 |
11,00 |
* * *
Упрощенный порядок составления операционного бюджета
1. Определить стоимость запасов готовой продукции по каждому изделию (в стоимостном выражении) в первый и последний месяцы бюджетного периода и, просуммировав их, получить общую стоимость запасов на начало и конец бюджетного периода.
2. Определить месяцы бюджетного периода, в которые планируется изменить уровень запасов готовой продукции.
3. В соответствии с ранее составленным бюджетом продаж рассчитать ежемесячные объемы производства каждого продукта с учетом помесячного изменения уровня запасов.
Бюджет прямых материальных затрат
Потребность в сырье и материалах на период может быть определена:
Объем закупок сырья и материалов (за период) |
|
= |
|
Производственные потребности (за период) |
|
— |
|
Целевой норматив остатков (запасов) на конец периода |
|
+ |
|
Остатки (запасы) на начало периода |
Определение необходимых закупок сырья и материалов для производства продукции.
Пример 35.
Стоимость сырья и материалов изменяется с учетом общего темпа инфляции (2% месяц). Нормативный (переходящий) запас сырья и материалов на конец каждого месяца составляет 40% потребности в этих материалах в следующем месяце.
Показатели |
2002 (факт) |
Бюджетный период |
|||
1 |
2 |
3 |
Всего |
||
Объем производства |
|||||
Продукт 1 |
|
15,00 |
16,00 |
16,00 |
47,00 |
Продукт 2 |
|
50,00 |
55,00 |
51,00 |
156,00 |
Продукт 3 |
|
3,00 |
4,00 |
4,00 |
11,00 |
Прямые затраты на материалы на единицу, д.е. Норматив расхода материалов на единицу продукции: Продукт 1 – 10 кг; Продукт 2 – 3 кг; Продукт 3 – 60 кг. Первоначальная цена – 0,5 д.е. |
|||||
Продукт 1 (на единицу) |
|
5,0 |
5,1 |
5,2 |
15,3 |
Продукт 2 (на единицу) |
|
1,5 |
1,5 |
1,6 |
4,6 |
Продукт 3 (на единицу) |
|
30,0 |
30,6 |
31,2 |
91,8 |
Продукт 1 |
|
75 |
81,6 |
83,2 |
239,8 |
Продукт 2 |
|
75 |
82,5 |
81,6 |
239,1 |
Продукт 3 |
|
90 |
122,4 |
124,8 |
337,2 |
Прямые затраты – итого, д.е. |
|
240 |
286,5 |
289,6 |
816,1 |
Плюс желаемый запас материалов на конец периода, д.е. |
|
114,6 |
115,84 |
115,84 |
326,44 |
Минус запас материалов на начало периода, д.е. |
|
96 |
114,6 |
115,84 |
19,84 |
Сумма затрат на закупку материалов – итого, д.е. |
|
258,6 |
287,74 |
289,6 |
835,94 |
В том числе НДС |
|
39,4 |
43,9 |
44,2 |
127,5 |
Вместе с планом-графиком закупок материалов должен быть представлен график оплаты поставок (график погашения кредиторской задолженности).
Остаток кредиторской задолженности на начало бюджетного периода у предприятия был равен 50 д.е., при этом 30 д.е. подлежат погашению в первом месяце, 20 д.е. – во втором. В соответствии с заключенными договорами 50% приобретенных сырья и материалов оплачиваются в том же месяце, а 50% оставшейся задолженности погашаются в следующем месяце.
* * *
График оплаты приобретенных материалов.